商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和評價指標(biāo)

商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系的構(gòu)建和評價指標(biāo)
課程背景：
近年來，由于內(nèi)部控制失靈導(dǎo)致的商業(yè)銀行金融案件平凡發(fā)生，引發(fā)了對商業(yè)銀行內(nèi)部控制的有效思考。目前我國商業(yè)銀行由于內(nèi)部控制環(huán)境的制約、管理體制、運(yùn)營機(jī)制等方面和限制，內(nèi)控能力與現(xiàn)代商業(yè)銀行相比，仍有著較大的差距。在控制環(huán)境方面重發(fā)展、輕管理，忽視內(nèi)控管理，給商業(yè)銀行內(nèi)部控制建立和完善造成了思想上的阻力；內(nèi)部控制的監(jiān)督尚有不足，商業(yè)銀行自我約束機(jī)制沒有真正建立起來，缺乏有效、公開的監(jiān)督、評估機(jī)制；內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)方面存在缺陷，各控制系統(tǒng)脫節(jié)，未能形成相互聯(lián)系、相互依賴、相互制約的內(nèi)控機(jī)制。全面控制存在著不均衡現(xiàn)象，影響了控制。由于動態(tài)控制比較薄弱。?我國商業(yè)銀行在內(nèi)部控制上存在制度不健全，缺乏有效風(fēng)險(xiǎn)評估等問題，只有解決了這些問題才能保障整個銀行業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。本課程在講述商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系搭建的基礎(chǔ)上，更深層次的思考如何建立商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價指標(biāo)。構(gòu)建商業(yè)銀行內(nèi)部控制的評價體系。
課程收益：
從內(nèi)部控制五要素角度，控制環(huán)境一般包括公司的組織結(jié)構(gòu)、人力資源政策、企業(yè)文化、社會責(zé)任等方面，因此，在度量時本文共選取了6個指標(biāo)；風(fēng)險(xiǎn)評估最重要的是管理層對待風(fēng)險(xiǎn)評估的態(tài)度及其采取的行動，在度量時從這個角度入手共選取了3個指標(biāo)；控制活動包括很多方面的事項(xiàng)，對其指標(biāo)的選取不太可能做到全面，共選取了3個主要的指標(biāo)對其衡量；本文選取了3個主要指標(biāo)來反映公司管理當(dāng)局的溝通情況，雖然不能全面地反映公司信息溝通情況，但還是能說明一些問題的；外部評價和內(nèi)部獨(dú)立性可以綜合反映監(jiān)督情況，本文選取了2個外部評價指標(biāo)和1個內(nèi)部評價指標(biāo)衡量監(jiān)督情況。銀監(jiān)會《試行辦法》規(guī)定銀行必須披露其規(guī)定的內(nèi)部控制指標(biāo)，并且規(guī)定這些指標(biāo)的控制比例，因此可以采用銀監(jiān)會規(guī)定的指標(biāo)來衡量企業(yè)內(nèi)部控制的結(jié)果有效性。
課程大綱：
?一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制的因素
商業(yè)銀行內(nèi)部控制由以下五方面因素構(gòu)成：
（一）內(nèi)部控制環(huán)境
銀行應(yīng)建立完善的公司治理組織架構(gòu)，分權(quán)制衡；銀行應(yīng)制定明確的內(nèi)部控制政策，規(guī)定內(nèi)部控制的原則和基本要求；應(yīng)建立分工合理、職責(zé)明確、報(bào)告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)，明確所有與風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制有關(guān)的部門、崗位、人員的職責(zé)和權(quán)限。
（二）風(fēng)險(xiǎn)識別與評估
銀行應(yīng)建立和保持書面程序，以持續(xù)對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的識別與評估。
（三）內(nèi)部控制措施
?銀行應(yīng)對其業(yè)務(wù)和管理活動采取控制措施；應(yīng)考慮計(jì)算機(jī)系統(tǒng)環(huán)境下的業(yè)務(wù)運(yùn)行特征，建立信息安全管理體系；應(yīng)建立并保持預(yù)案和程序，以識別可能發(fā)生的意外事件或緊急情況。
（四）信息交流與反饋
銀行應(yīng)建立并保持信息交流與溝通的程序，應(yīng)建立并保持必要的內(nèi)部控制體系文件。
（五）監(jiān)督評價與糾正
銀行應(yīng)對內(nèi)部控制績效進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測，對內(nèi)部控制體系實(shí)施評價，董事會應(yīng)采取措施保證定期對內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評審，并根據(jù)評價結(jié)果進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)。
二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)要點(diǎn)
（一）會計(jì)制度建設(shè)
根據(jù)中國會計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，商業(yè)銀行制定了各類業(yè)務(wù)會計(jì)核算制度，建立了規(guī)范的會計(jì)工作秩序，保證會計(jì)資料真實(shí)完整和本公司財(cái)務(wù)報(bào)表編制的真實(shí)和公允。
（二）商業(yè)銀行建立完善的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)作機(jī)制
一是建立了由一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、工作規(guī)范等組成的制度體系，以及現(xiàn)場與非現(xiàn)場并重的檢查模式。二是設(shè)立了獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)營管理之外，獨(dú)立行使檢查、監(jiān)督、評價職能的審計(jì)部門，各一級分行根據(jù)機(jī)構(gòu)設(shè)置條件和經(jīng)營管理要求設(shè)立分行審計(jì)部門。三是建立了總行審計(jì)部向董事會的垂直報(bào)告路線，審計(jì)部負(fù)責(zé)人由董事會任命，年度審計(jì)計(jì)劃由董事會審計(jì)委員會批準(zhǔn)，審計(jì)結(jié)果直接向董事會、監(jiān)事會報(bào)告；日常審計(jì)工作由副董事長直接分管，并接受監(jiān)事會和高管層指導(dǎo)。以戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)、價值為導(dǎo)向，從加強(qiáng)對全行內(nèi)控狀況、風(fēng)險(xiǎn)狀況的評價，加強(qiáng)區(qū)域性、系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的揭示入手，持續(xù)加大審計(jì)檢查力度，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變審計(jì)管理流程和模式，有效地發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立監(jiān)督、評價的職能，進(jìn)一步推動了商業(yè)銀行內(nèi)控管理水平的提升。
三、內(nèi)部控制關(guān)鍵要素與措施
?報(bào)告期內(nèi)，商業(yè)銀行結(jié)合市場環(huán)境，圍繞新的發(fā)展戰(zhàn)略，從內(nèi)部控制五要素出發(fā)，進(jìn)一步提升經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保證了各項(xiàng)業(yè)務(wù)持續(xù)、平穩(wěn)、健康發(fā)展。
（一）優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境
本行持續(xù)優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，根據(jù)新的發(fā)展戰(zhàn)略調(diào)整全行組織架構(gòu)，精簡管理層下設(shè)委員會，調(diào)整內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置；科學(xué)界定前中后臺、總分支行及附屬機(jī)構(gòu)的職能；持續(xù)完善人力資源政策，助推業(yè)務(wù)發(fā)展；有效落實(shí)各級行、各部門、各級人員在內(nèi)控體系建設(shè)中的作用與職責(zé)，夯實(shí)內(nèi)控管理基礎(chǔ)；持續(xù)開展多層次培訓(xùn)，加強(qiáng)核心人才培養(yǎng)，加大全員崗位培訓(xùn)力度；高度重視企業(yè)文化建設(shè)工作，在發(fā)展戰(zhàn)略中明確“人性化的員工管理、標(biāo)準(zhǔn)化的柜面服務(wù)、數(shù)據(jù)化的業(yè)務(wù)運(yùn)行和差異化的客戶服務(wù)”的企業(yè)文化建設(shè)目標(biāo)。
（二）提高風(fēng)險(xiǎn)識別與評估水平
本行結(jié)合新的發(fā)展戰(zhàn)略以及風(fēng)險(xiǎn)管理體制改革方案，制定精細(xì)化和差異化的內(nèi)控管理政策與措施，有效提升風(fēng)險(xiǎn)識別與評估水平。信用風(fēng)險(xiǎn)方面，全面量化信用風(fēng)險(xiǎn)管理，啟動“信用風(fēng)險(xiǎn)公司客戶評級優(yōu)化項(xiàng)目”，以數(shù)據(jù)分析和預(yù)測模型為依據(jù)實(shí)現(xiàn)行業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)前瞻性識別與持續(xù)性防控；市場風(fēng)險(xiǎn)方面，在年度授權(quán)和日常風(fēng)險(xiǎn)審批中對相關(guān)產(chǎn)品包含的市場風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行充分識別和評估，積極加強(qiáng)和完善市場風(fēng)險(xiǎn)限額管理、日常監(jiān)控和報(bào)告；流動性風(fēng)險(xiǎn)方面，持續(xù)對資產(chǎn)負(fù)債的總量和結(jié)構(gòu)、流動性缺口、備付指標(biāo)的變動進(jìn)行監(jiān)測，綜合評估全行流動性風(fēng)險(xiǎn)狀況，有效應(yīng)對流動性緊張的市場波動，確保了全行流動性安全；操作風(fēng)險(xiǎn)方面，全面推廣操作風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)及操作風(fēng)險(xiǎn)三大管理工具，為風(fēng)險(xiǎn)識別與評估提供管理運(yùn)用平臺，組織全行對重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域的關(guān)鍵流程進(jìn)行RCSA評估，分析、優(yōu)化現(xiàn)有控制措施有效性；聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)方面，持續(xù)加強(qiáng)輿情監(jiān)測、處置力度，高度關(guān)注微信、微博等新興媒體的輿情監(jiān)測，通過輿情提示單、媒體溝通等方式總分聯(lián)動化解風(fēng)險(xiǎn)；信息科技風(fēng)險(xiǎn)方面，建立問題主動管理的機(jī)制，通過系統(tǒng)健康檢查、日常巡檢、趨勢分析、廠商巡檢和漏洞掃描，在全行范圍開展電子銀行信息安全檢查、電子銀行安全評估、互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用系統(tǒng)滲透測試等工作，主動識別潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患。
（三）完善內(nèi)控制度和措施
本行制定《內(nèi)控梳理管理辦法》、《內(nèi)控臺賬管理辦法》等規(guī)章制度，固化了內(nèi)控實(shí)施要求，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)內(nèi)控管理工作的常態(tài)化；選取與業(yè)務(wù)發(fā)展和客戶端聯(lián)系密切的流程作為內(nèi)控梳理及風(fēng)險(xiǎn)與控制自我評估的重點(diǎn)；優(yōu)化理財(cái)業(yè)務(wù)審批流程、集中采購流程、信息系統(tǒng)開發(fā)流程，進(jìn)一步處理好風(fēng)險(xiǎn)控制與審批效率的問題；完善內(nèi)部控制措施，信用風(fēng)險(xiǎn)管理方面，嚴(yán)格落實(shí)貸款三查；流動性風(fēng)險(xiǎn)管理方面，通過貨幣市場、公開市場等多種渠道和手段增加流動性資金來源，確保全行流動性安全；操作風(fēng)險(xiǎn)管理方面，針對目前易發(fā)、頻發(fā)操作風(fēng)險(xiǎn)隱患，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)提示和流程梳理，針對同業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事件及時警示全行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控；市場風(fēng)險(xiǎn)管理方面，持續(xù)加強(qiáng)對市場風(fēng)險(xiǎn)的限額管理；信息科技風(fēng)險(xiǎn)方面，深入開展系統(tǒng)和應(yīng)用監(jiān)控部署工作，強(qiáng)化性能容量管理，提升生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)事件預(yù)防能力。
（四）加強(qiáng)信息交流與溝通
本行加強(qiáng)重大風(fēng)險(xiǎn)事件報(bào)告管理，提升對重大風(fēng)險(xiǎn)事件的反應(yīng)能力，有效防范和化解風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)提示與風(fēng)險(xiǎn)信息共享，對個人征信系統(tǒng)應(yīng)用、克隆銀行卡、信用卡套現(xiàn)、銀行卡盜刷、貿(mào)易融資金融服務(wù)等業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行深入剖析，提示風(fēng)險(xiǎn)要點(diǎn)和應(yīng)對措施，增強(qiáng)員工依法合規(guī)經(jīng)營的自覺性；全面總結(jié)各分行運(yùn)營狀況和先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，通報(bào)全行共享，推動全行提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
（五）嚴(yán)格監(jiān)督檢查與整改問責(zé)
本行結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)防控重點(diǎn)強(qiáng)化監(jiān)督檢查，提高財(cái)務(wù)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)管控能力；開展財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查，揭示財(cái)務(wù)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患；在全行范圍內(nèi)組織開展銀行理財(cái)投資運(yùn)作自查，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的防范；開展公司信貸表外業(yè)務(wù)及供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)現(xiàn)場審計(jì)、貸款質(zhì)量現(xiàn)場檢查，確保真實(shí)、準(zhǔn)確反映資產(chǎn)質(zhì)量狀況，提前化解信貸風(fēng)險(xiǎn)；在原有離任審計(jì)的基礎(chǔ)上，開展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，強(qiáng)化全行領(lǐng)導(dǎo)干部的管理及監(jiān)督，提高對中高級管理人員履職評價的及時性。針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，本行積極組織整改，并對相關(guān)責(zé)任人嚴(yán)格問責(zé)。
四、內(nèi)部控制評價
（一）中國商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價體系的理論框架
內(nèi)部環(huán)境（19個指標(biāo)）、
風(fēng)險(xiǎn)評估（8個指標(biāo)）、
控制活動（12個指標(biāo)）、
信息與溝通（6個指標(biāo)）、
監(jiān)督檢查（6個指標(biāo)）
（二）內(nèi)部控制評價的內(nèi)容
商業(yè)銀行內(nèi)部控制規(guī)范——評價與監(jiān)督
內(nèi)部控制執(zhí)行評價框架
內(nèi)部控制評價內(nèi)容及步驟
（三）內(nèi)部控制評價的程序；
（四）內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定；
（五）內(nèi)部控制評價報(bào)告。

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