醫(yī)藥行業(yè)稅務籌劃解析

  培訓講師：孫莉莉

講師背景：
孫莉莉老師首都經(jīng)濟貿(mào)易大學國際金融碩士ICMA國際注冊管理會計師中國注冊稅務師、會計師高級財稅顧問，高級稅務信息化管理師中信出版社邀約財經(jīng)類作家，著有?2019個稅新政實操手冊?商業(yè)銀行內(nèi)控管理及風控框架，企業(yè)股權融資上市籌劃全方案解析及籌 詳細>>

孫莉莉
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醫(yī)藥行業(yè)稅務籌劃解析詳細內(nèi)容

醫(yī)藥行業(yè)稅務籌劃解析

醫(yī)藥行業(yè)稅務籌劃解析
近年來，伴隨國家醫(yī)療體制改革的深入推進，我國醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展逐步科學化與規(guī)范化。在稅務管理方面，稅務籌劃的空間亦有了發(fā)展。下面小編就給大家解析一下醫(yī)藥行業(yè)稅務籌劃。
醫(yī)藥行業(yè)現(xiàn)狀
醫(yī)藥企業(yè)是我國產(chǎn)業(yè)發(fā)展中的一項較為專業(yè)的行業(yè)，作為企業(yè)的社會責任，納稅義務是醫(yī)藥企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中必然發(fā)生的行為。近年來，國家對于醫(yī)藥企業(yè)的管理不斷加強，在稅務管理方面，營改增、金稅三期都是醫(yī)藥企業(yè)所面對的大的稅收改革環(huán)境，同時，“兩票制”是國家專門針對醫(yī)藥企業(yè)而建立的改革制度。這些都對醫(yī)藥企業(yè)的稅務籌劃管理提出了新的要求，營造了新的環(huán)境。
2016年以來，國家營改增政策的全面擴圍完成，金稅三期的正式落地與推廣實施，為醫(yī)藥企業(yè)創(chuàng)造了更加嶄新的納稅環(huán)境，稅收籌劃的空間亦有了發(fā)展的空間。同時，為加強醫(yī)藥價格管理，國家已于2017年初對“兩票制”進行了明確，并預計將在2018年在全國推廣實施。這些政策的頒布與實施，都為醫(yī)藥企業(yè)加強稅收籌劃管理提出了更新的要求，基于此，醫(yī)藥企業(yè)應加強對稅收政策情況的把控，不斷挖掘與企業(yè)實際結(jié)合的稅收籌劃點，促進醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃整體意識與水平的提升，以促進醫(yī)藥企業(yè)成本與效益的優(yōu)化。
在兩票制執(zhí)行之前，醫(yī)藥企業(yè)采用了代理銷售藥品的模式完成和醫(yī)藥代表之間的利益分配。醫(yī)藥廠家將藥品賣給一級代理，一級代理賣給二級代理，在經(jīng)過N級代理之后，藥品通過醫(yī)院等零售機構，出售給消費者。當然，也正是這個模式，每級代理為了自己利益的最大化，最終導致藥品價格在終端零售環(huán)節(jié)價格過高，導致國家管制，也引導了“兩票制”的出臺。
雖然取消了藥品代理銷售的制度和模式，醫(yī)藥代表本身在藥品推廣環(huán)節(jié)確是存在的。對于醫(yī)藥行業(yè)來說，醫(yī)藥代表的利益分配是一個大問題。
課程大綱：
第一部分 醫(yī)藥行業(yè)財稅問題
綜合分析，醫(yī)藥行業(yè)主要存在以下幾個方面的問題：
1.醫(yī)藥代表稅負高、報稅不合規(guī)：
醫(yī)藥代表普遍收入較高，如果按照工資薪金所得或勞務所得報稅則稅負較重。目前有些醫(yī)療機構在支付醫(yī)藥代表報酬時采用公對私的方式直接轉(zhuǎn)賬，沒有履行代扣代繳個人所得稅的義務。
2.醫(yī)療機構無法取得合理的入賬憑證：
有些醫(yī)療機構在支付醫(yī)生報酬時采用公對私的方式直接轉(zhuǎn)賬，難以取得合法的發(fā)票作為入賬憑證。
3.大型醫(yī)療機構的人員層次復雜、管理難度大：
有些大型連鎖醫(yī)療集團的人員層次復雜，除了醫(yī)藥代表，還有醫(yī)生大量的后勤管理人員，結(jié)算及個稅申報工作量大且容易出錯，不利于統(tǒng)一管理。
第二部分：醫(yī)藥行業(yè)風險點
1、對于醫(yī)藥企業(yè)來說，醫(yī)藥企業(yè)付給醫(yī)藥代表酬勞，有代扣代繳個稅的義務，有的企業(yè)在支付給醫(yī)藥代表酬勞時，采用公對私的形式，不僅拿不到發(fā)票，也沒有盡到代扣代繳個稅的義務；
2、對于醫(yī)藥代表來說，有收入就要報稅交稅，收入不透明，那就屬于偷稅漏稅。
第三部分：醫(yī)藥行業(yè)解決方案
面對種種稅務難題，有什么適合醫(yī)藥行業(yè)的稅務籌劃方案嗎？
小編的醫(yī)藥行業(yè)企業(yè)人力資源成本優(yōu)化方案，解決七大企業(yè)難題：
1、 增值稅進項缺失，增值稅抵扣發(fā)票缺失；
2、 發(fā)票缺失，公司無法取得入賬憑證；
3、 優(yōu)化個人所得稅，降低社保支出負擔；
4、 個人收入結(jié)構單一，個稅負擔重；
5、 臨時用工，靈活用工規(guī)模大，法律風險高，轉(zhuǎn)移勞動用工法律風險；
6、 企業(yè)規(guī)模大，殘保金支出高，降低殘保金支出。

 

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