全面預(yù)算及內(nèi)部控制

【課程背景】

在當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，全面預(yù)算管理工作起到了不可替代的重要作用。全面預(yù)算主要是單位對(duì)其內(nèi)外各種因素通過(guò)綜合性的考慮和分析，從全局戰(zhàn)略的角度進(jìn)行出發(fā)，對(duì)單位的某一個(gè)或者某一期間實(shí)施的活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃，進(jìn)行全面的預(yù)算管理，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)資源以及非財(cái)務(wù)性的資源控制和分配，保證在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)要求的標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)，同時(shí)對(duì)單位未來(lái)時(shí)間段內(nèi)財(cái)務(wù)狀況實(shí)施有效預(yù)測(cè)。

通過(guò)全面的預(yù)算管理，能夠促進(jìn)單位管理水平的提升，其為管理人員提供了全面準(zhǔn)確的管理依據(jù)，根據(jù)對(duì)預(yù)算的管理目標(biāo)進(jìn)行確立，按照目標(biāo)要求進(jìn)行管理活動(dòng)的開(kāi)展，通過(guò)對(duì)管理活動(dòng)預(yù)算目標(biāo)的完成情況進(jìn)行監(jiān)督和核查，就能夠保證管理效果的有效實(shí)現(xiàn)。

在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，全面預(yù)算管理的自身價(jià)值不容忽視。企業(yè)需要具有完善的內(nèi)控制度，從而來(lái)規(guī)范內(nèi)控要求，保證管理工作的有效開(kāi)展，而由于單位內(nèi)控制度不完善，導(dǎo)致其管理工作漏洞的出現(xiàn)。

【課程收益】

以預(yù)算為突破口，深入運(yùn)營(yíng)和公司戰(zhàn)略，

收獲整體思維及預(yù)算串聯(lián)管理能力，

擺脫可有可無(wú)的尷尬地位及預(yù)算失敗的陷阱

掌握內(nèi)部控制框架和法規(guī)基本要求

了解如何有效識(shí)別和防范各類風(fēng)險(xiǎn)

靈活應(yīng)用內(nèi)部控制基礎(chǔ)工具

對(duì)內(nèi)控應(yīng)用指引包括全面深度解讀，

掌握內(nèi)控實(shí)務(wù)關(guān)鍵控制要點(diǎn)及方法

【課程時(shí)長(zhǎng)】

12小時(shí)

【課程大綱】

一、為什么做預(yù)算

（一）全面預(yù)算作用

1、完善企業(yè)目標(biāo)

2、完善企業(yè)管理機(jī)制

3、明確各主體工作目標(biāo)

4、協(xié)調(diào)各主體工作

5、控制各主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

6、考評(píng)各主體業(yè)績(jī)

（二）全面預(yù)算觀念

1、整體觀念

2、全面觀念

3、計(jì)劃觀念

4、責(zé)任觀念

5、彈性觀念

（三）全面預(yù)算前提

1、管理層保障

2、組織保障

3、制度保障

4、流程保障

5、數(shù)據(jù)保障

（四）全面預(yù)算實(shí)施的機(jī)構(gòu)和職責(zé)

1、預(yù)算決策機(jī)構(gòu)

2、預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

3、預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)

4、預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)

5、預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)

（五）預(yù)算的層級(jí)分析

1、戰(zhàn)略規(guī)劃--中長(zhǎng)期預(yù)算

2、年度計(jì)劃--年度全面預(yù)算

3、短期目標(biāo)--季度、月度計(jì)劃預(yù)算

4、年度計(jì)劃于企業(yè)戰(zhàn)略、預(yù)算的關(guān)系

（六）預(yù)算編制原則

1、應(yīng)用性原則

2、市場(chǎng)性原則

3、體質(zhì)性原則

4、量入為出原則

5、權(quán)責(zé)明晰原則

（七）預(yù)算方法

1、固定預(yù)算

2、增量預(yù)算

3、零基預(yù)算

4、彈性預(yù)算

5、滾動(dòng)預(yù)算

二、預(yù)算什么、如何做預(yù)算

（一）預(yù)算主要內(nèi)容

1、業(yè)務(wù)預(yù)算

1）、銷售預(yù)算：

2）、生產(chǎn)預(yù)算

3）、采購(gòu)預(yù)算

4）、人力預(yù)算

（二）財(cái)務(wù)預(yù)算

1、資金預(yù)算

2、利潤(rùn)預(yù)算

3、現(xiàn)金流預(yù)算

4、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算

（三）資本預(yù)算

1、固定資產(chǎn)投資預(yù)算

2、長(zhǎng)期投資預(yù)算

三、如何保證預(yù)算落地

（一）預(yù)算編制方式

1、自身而下

2、自下而上

3、上下結(jié)合

（二）預(yù)算執(zhí)行分析

1、預(yù)算編制的要求

1）、復(fù)雜的事情簡(jiǎn)單化

2）、簡(jiǎn)單的事情標(biāo)準(zhǔn)化

3）、標(biāo)準(zhǔn)的事情表格化

4）、表格的事情流程化

2、預(yù)算編制的流程

1）下達(dá)目標(biāo)

2）編制上報(bào)

3）匯總審核

4）審議批準(zhǔn)

5）下達(dá)執(zhí)行

3、預(yù)算監(jiān)控的內(nèi)容

1）業(yè)務(wù)流預(yù)算監(jiān)控

2）資金流預(yù)算監(jiān)控

4、預(yù)算監(jiān)控的層級(jí)

1）一級(jí)監(jiān)控：各直屬執(zhí)行單元負(fù)責(zé)人

2）二級(jí)監(jiān)控：財(cái)務(wù)部門(mén)審核

3）三級(jí)監(jiān)控：高層審批監(jiān)控

4）四級(jí)監(jiān)控：內(nèi)部獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)控

（三）預(yù)算考核評(píng)價(jià)

1、預(yù)算差異分析與反饋控制

1）比率分析

2）比較分析

3）因素分析

4）發(fā)展趨勢(shì)分析

5）改善策略分析

2、預(yù)算調(diào)整控制

1）、預(yù)算偏差糾正

2）、預(yù)算剛性與調(diào)整條件

3）、預(yù)算調(diào)整原則

4）、預(yù)算調(diào)整的權(quán)限

5）、預(yù)算調(diào)整的周期

3、預(yù)算考核評(píng)價(jià)

1）、預(yù)算考核評(píng)價(jià)的作用

2）、考核評(píng)價(jià)的內(nèi)容

3）、考核評(píng)價(jià)的關(guān)鍵點(diǎn)

4）、預(yù)算考核的單位及職責(zé)

四、企業(yè)發(fā)展各階段的預(yù)算管理

（一）企業(yè)發(fā)展階段

1、企業(yè)初創(chuàng)期：資本支出控制預(yù)算

2、企業(yè)成長(zhǎng)期：銷售收入控制預(yù)算

3、企業(yè)成熟期：成本控制預(yù)算

4、企業(yè)衰退期：現(xiàn)金流控制預(yù)算

（二）預(yù)算發(fā)展及完善階段

1、簡(jiǎn)單預(yù)算階段

2、規(guī)范預(yù)算階段

3、深化完善階段

五、預(yù)算與內(nèi)部控制

（一）所負(fù)責(zé)的部門(mén)應(yīng)承擔(dān)什么樣的責(zé)任發(fā)揮什么樣的作用

1、內(nèi)部控制綜述

2、內(nèi)部控制與預(yù)算關(guān)系

3、以經(jīng)營(yíng)與預(yù)警為核心的閉環(huán)管理

（二）在預(yù)算實(shí)踐中你所負(fù)責(zé)的部門(mén)跟其他部門(mén)應(yīng)該如何配合

1、業(yè)財(cái)融合

2、加強(qiáng)溝通

3、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

4、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

六、如何加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)

1、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)概述

2、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系存在的不足

(1)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系全面性較低

(2)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)權(quán)責(zé)關(guān)系不明晰

(3)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)約束力不足

(4)常見(jiàn)的內(nèi)控誤區(qū)

3、加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系建設(shè)的策略

(1)提升內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系覆蓋范圍

(2)細(xì)化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)權(quán)責(zé)關(guān)系

(3)將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)同績(jī)效考核間聯(lián)系起來(lái)

七、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理要求

1、內(nèi)部控制目標(biāo)及原則

2、內(nèi)部控制五要素

3、內(nèi)部控制內(nèi)容及失敗案例

4、內(nèi)部控制活動(dòng)及措施

5、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法及內(nèi)控審計(jì)

八、常見(jiàn)的業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)控管理

（一）、銷售及收款管理

1、銷售管理流程概述

案例：某公司銷售業(yè)務(wù)員挪用銷售款

2、銷售及收款管理常見(jiàn)漏洞

3、銷售及收款管理漏洞的財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)

4、銷售及收款管理內(nèi)控要點(diǎn)

1）銷售定價(jià)

2）信用管理

3）銷售合同管理

4）發(fā)貨管理

5）收款管理

（二）采購(gòu)管理

·1、·采購(gòu)管理流程概述

·案例：某公司招標(biāo)采購(gòu)失效

2、采購(gòu)管理常見(jiàn)漏洞

3、采購(gòu)管理漏洞的財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)

4、采購(gòu)管理內(nèi)控要點(diǎn)

1）請(qǐng)購(gòu)審批

2）詢價(jià)比價(jià)

3）選擇供應(yīng)商

4）采購(gòu)合同管理

5）驗(yàn)收付款

6）供應(yīng)商評(píng)估

（三）、實(shí)物資產(chǎn)管理

·1、實(shí)物資產(chǎn)管理流程概述

案例：某公司固定資產(chǎn)管理案例

2、·實(shí)物資產(chǎn)管理常見(jiàn)漏洞

3、實(shí)物資產(chǎn)管理漏洞的財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)

4、實(shí)物資產(chǎn)管理管理內(nèi)控要點(diǎn)

（四）、合同管理的風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控應(yīng)對(duì)

1、合同管理流程概述

案例：某公司合同管理不當(dāng)案例

2、·合同管理常見(jiàn)漏洞

3、合同管理的財(cái)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)

1）合同起草

2）合同審核

3）合同談判

4）合同訂立

5）合同執(zhí)行

6）合同跟蹤管理

7）合同爭(zhēng)議與解決

（五）銀行賬戶及貨幣資金管理

1、貨幣資金管理概述

··案例：某公司銀行賬戶不當(dāng)使用的案例

2、貨幣資金管理常見(jiàn)漏洞

3、·貨幣資金管理漏洞的財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)

4、貨幣資金管理內(nèi)控要點(diǎn)

1）銀行賬戶的開(kāi)立與銷戶

2）電子網(wǎng)上銀行風(fēng)險(xiǎn)防范

3）銀行賬戶的對(duì)賬管理

4）貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位職責(zé)

5）庫(kù)存現(xiàn)金資產(chǎn)的安全保護(hù)

（六）、投融資管理

1、融資管理常見(jiàn)漏洞及應(yīng)對(duì)

2、投資管理常見(jiàn)漏洞及應(yīng)對(duì)

·3、投融資內(nèi)控要點(diǎn)

（七）、會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)報(bào)告管理

··1、會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)報(bào)告流程概述

·案例：上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告頻頻出錯(cuò)

2、會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)報(bào)告流程常見(jiàn)漏洞

3、會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)報(bào)告漏洞的財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)

1） 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范

2）? 財(cái)務(wù)結(jié)賬流程控制

3） 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)內(nèi)控

4） 重要會(huì)計(jì)資料文檔維護(hù)

九、內(nèi)控漏洞識(shí)別及財(cái)務(wù)應(yīng)對(duì)

（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的整體思路

1、企業(yè)運(yùn)營(yíng)通常面臨哪些風(fēng)險(xiǎn)?

2、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源：“天災(zāi)人禍”

3、舞弊理論與風(fēng)險(xiǎn)防范

4、并非所有風(fēng)險(xiǎn)都需要控制-風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣

5、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的四種策略

6、內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的整體框架

（二）、企業(yè)內(nèi)部控制及評(píng)價(jià)

1、企業(yè)內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)--基本規(guī)范

2、企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引

3、評(píng)估內(nèi)部控制的重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

4、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度

5、內(nèi)部控制審計(jì)程序步驟

6、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告

?

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