稅收新政解讀及稅務(wù)籌劃

稅收新政解讀及稅務(wù)籌劃
【課程背景】
2019年，全國(guó)的國(guó)地稅都在忙著同一件事——“國(guó)地稅金稅三期并庫(kù)”，以大數(shù)據(jù)著稱的金稅三期，將實(shí)現(xiàn)覆蓋各級(jí)機(jī)關(guān)以及與其他政府部門(mén)的網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)，逐步建成基于互聯(lián)網(wǎng)的納稅服務(wù)平臺(tái)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，合并后的信息將更加全面、精準(zhǔn)、透明……目前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，稅收政策變化之大、出臺(tái)速度之快已超出想象。隨著更大規(guī)模的減稅降費(fèi)政策落地實(shí)施；涉稅資料進(jìn)一步精簡(jiǎn)；辦稅事項(xiàng)不斷優(yōu)化；納稅實(shí)務(wù)中普遍爭(zhēng)議問(wèn)題的明確，一波一波的政策本就讓財(cái)務(wù)人員感到應(yīng)接不暇，加之對(duì)文件的理解不到位，難免會(huì)使財(cái)務(wù)工作陷入困境。迷茫中執(zhí)行政策，定會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨痛失享受優(yōu)惠契機(jī)和承擔(dān)稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)的雙重危機(jī)。
本次課程有助于財(cái)務(wù)人員了解政策出臺(tái)背景，加深對(duì)新政的理解；通過(guò)梳理稅企間爭(zhēng)議焦點(diǎn)問(wèn)題，掌握稅收政策合理運(yùn)用方法；了解稅務(wù)機(jī)關(guān)事后檢查的方向和重點(diǎn)，便于采取積極有效的應(yīng)對(duì)措施。
【培訓(xùn)收益】
1、深度解析稅改配套文件及實(shí)施細(xì)則, 過(guò)渡期納稅籌劃與票據(jù)處理等重點(diǎn)事項(xiàng)。
2、掌握減稅降費(fèi)系列優(yōu)惠政策，讓企業(yè)獲得稅收優(yōu)惠。
3、掌握稅務(wù)檢查和風(fēng)險(xiǎn)診斷方法，可以讓企業(yè)在實(shí)務(wù)中的得到具體應(yīng)用。
【課程內(nèi)容】
第一部分 新征管環(huán)境下的新稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)之道
1.1最新“重大稅收違法案件”規(guī)定在哪些方面更嚴(yán)格
1.2嚴(yán)重失信會(huì)計(jì)人員“黑名單”制度對(duì)會(huì)計(jì)影響到底有多大
1.3新個(gè)稅政策下企業(yè)出現(xiàn)哪些新風(fēng)險(xiǎn)
1.4稅務(wù)稽查新方向、新動(dòng)態(tài)
1.5新征管模式下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)整體應(yīng)對(duì)方案
第二部分 減稅降費(fèi)系列優(yōu)惠政策深度解析
2.1小微企業(yè)最新系列政策全案例解析
2.2小微企業(yè)優(yōu)惠政策運(yùn)用的全方位考量2.3重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的合理運(yùn)用
2.4行業(yè)最新稅收優(yōu)惠政策提示
2.5增值稅稅率再降低，應(yīng)對(duì)方案早安排
2.6社保繳費(fèi)比例下調(diào)應(yīng)對(duì)策略
2.7減稅降費(fèi)疑難問(wèn)題處理
第三部分 新政下的納稅實(shí)務(wù)操作難點(diǎn)處理與檢查應(yīng)對(duì)
3.1近期重要新政策梳理
3.2涉稅資料精簡(jiǎn)與涉稅事項(xiàng)辦理優(yōu)化新規(guī)3.3發(fā)票新規(guī)實(shí)務(wù)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范
3.4稅前扣除憑證實(shí)務(wù)難點(diǎn)處理與稅務(wù)檢查應(yīng)對(duì)
3.5固定資產(chǎn)一次性扣除新政策實(shí)務(wù)難點(diǎn)處理
3.6集團(tuán)內(nèi)資金無(wú)償借貸新政策解析
3.7關(guān)聯(lián)企業(yè)資金往來(lái)的稅務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)
3.8新政下企業(yè)人力成本的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范
3.9新政下人力成本的重新考量與合理安排
3.10納稅人身份轉(zhuǎn)換新政策解析與案例分析
3.11“三代”手續(xù)費(fèi)新規(guī)注意哪些問(wèn)題
第四部分 新政下的納稅實(shí)務(wù)操作難點(diǎn)處理與檢查應(yīng)對(duì)　新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變革主要在以下四方面有重大調(diào)整：?　　4.1.跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提。按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”、“在建工程跌價(jià)準(zhǔn)備”和“無(wú)形資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”，從2007年開(kāi)始計(jì)提后不能沖回，只能在處置相關(guān)資產(chǎn)后，再進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。?　　4.2.債務(wù)重組方法。新債務(wù)重組準(zhǔn)則改變了“一刀切”的規(guī)定，將原先因債權(quán)人讓步而導(dǎo)致債務(wù)人豁免或者少償還的負(fù)債計(jì)人資本公積的做法，改為將債務(wù)重組收益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；對(duì)于實(shí)物抵債業(yè)務(wù)，引進(jìn)公允價(jià)值作為計(jì)量屬性。按新規(guī)定，一些無(wú)力清償債務(wù)的公司，一旦獲得債務(wù)全部或者部分豁免，其收益將直接反映在當(dāng)期利潤(rùn)表中，可能極大地提升其每股收益水平。?　　4.3.存貨管理。新會(huì)計(jì)推則下，存貨管理辦法變革，對(duì)于采用“后進(jìn)先出法”的公司和生產(chǎn)周期較長(zhǎng)的公司將會(huì)產(chǎn)生一定影響。新的存貨記賬方法，取消“后進(jìn)先出法”’一律使用“先進(jìn)先出法”記賬。對(duì)于原先采用后進(jìn)先出，存貨較大，周轉(zhuǎn)率較低的公司，會(huì)造成毛利率和利潤(rùn)的不正常波動(dòng)。如采用后進(jìn)先出法的電器設(shè)備公司，在原材料價(jià)格不斷下跌過(guò)程中，一旦變革為先進(jìn)先出法，成本將大幅上升，毛利率快速下滑，當(dāng)期利潤(rùn)下降；另外新的存貨記賬方法，對(duì)于生產(chǎn)周期長(zhǎng)的行業(yè)，如造船及某些機(jī)械制造行業(yè)，允許將用于存貨生產(chǎn)的借款費(fèi)用資本化。這將降低它們的成本，提高毛利率，從而提高會(huì)計(jì)利潤(rùn)。?　　4.4.公允價(jià)值應(yīng)用。公允價(jià)值的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)了我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的新突破。按照規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)業(yè)面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。?　　非貨幣性資產(chǎn)交換，運(yùn)用了公允價(jià)值來(lái)計(jì)量。由此產(chǎn)生的結(jié)果是，這一交換特產(chǎn)生利潤(rùn)。而此前采用的賬面價(jià)值計(jì)算法，基本不產(chǎn)生利潤(rùn)。這對(duì)于投資性地產(chǎn)上市公司則孕育了一定機(jī)會(huì)，由于可能每年重估地產(chǎn)價(jià)值，并以市值反映其賬面價(jià)值，將直接大幅提高每股的凈資產(chǎn)，降低市凈率。?　　4.5.在新的《無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則》中，將無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的支出，區(qū)分為研究階段支出與開(kāi)發(fā)階段支出兩部分，并區(qū)別對(duì)待。研究階段的支出計(jì)入當(dāng)期損益，即費(fèi)用化；而開(kāi)發(fā)階段的支出，如果能夠滿足相關(guān)條款規(guī)定，可進(jìn)行資本化處理，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)，并在以后年度內(nèi)攤銷：另外，根據(jù)新準(zhǔn)則，如果企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)暫時(shí)無(wú)法判斷其使用壽命，可以先不進(jìn)行攤銷。這一會(huì)計(jì)政策的變革，其意義不僅體現(xiàn)在其與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨向上，還體現(xiàn)在國(guó)家對(duì)先進(jìn)制造作業(yè)及創(chuàng)新類企業(yè)的政策扶持意向上。?　　4.6.新《借款費(fèi)用準(zhǔn)則》擴(kuò)大了借款費(fèi)用可資本化的范圍。新準(zhǔn)則規(guī)定，符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過(guò)相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)間的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)，從而擴(kuò)大了借款費(fèi)用可予以資本化的資產(chǎn)范圍，不僅包括固定資產(chǎn)，也涵蓋了生產(chǎn)周期長(zhǎng)的存貨和投資性房地產(chǎn)，例如飛機(jī)、輪船、發(fā)電設(shè)備及房地產(chǎn)等；同時(shí)，可予以資本化的借款范圍，除了專門(mén)借款外，還包括一般借款，并且專門(mén)借款的借款費(fèi)用在資本化期間可全額資本化，不再與資產(chǎn)的支出掛鉤；對(duì)于一般借款的借款費(fèi)用，在計(jì)算其資本化金額時(shí)，需要根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加以平均數(shù)，乘以所占用一般借款的資本化率，最終確定應(yīng)予以資本化的利息金額。?　　4.7.新的存貨管理辦法的變革對(duì)稅收產(chǎn)生的影響。從短期來(lái)看，由于采用不同的存貨計(jì)價(jià)方法，發(fā)出同樣的存貨成本不同，因而會(huì)對(duì)應(yīng)納稅所得額及所得稅產(chǎn)生較大影響。企業(yè)可以利用變更存貨計(jì)價(jià)方法來(lái)調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤(rùn)水平，從而對(duì)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額及所得稅稅負(fù)的大小產(chǎn)生影響。?　　新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)一存貨》第14條明確規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。”由此可知，新準(zhǔn)則取消了舊準(zhǔn)則中所允許的發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用“后進(jìn)先出法”和“移動(dòng)加權(quán)平均法”的規(guī)定。當(dāng)物價(jià)呈下降趨勢(shì)時(shí)，則采用先進(jìn)先出法可達(dá)到延緩繳納企業(yè)所得稅的目的。

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