“營改增”及其增值稅發(fā)票實(shí)務(wù)操作

**講營業(yè)稅改征增值稅政策解讀

一、營業(yè)稅改征增值稅概述

（一）營業(yè)稅改征增值稅主要文件簡介

（二）營業(yè)稅改征增值稅的內(nèi)容

（三）現(xiàn)行營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋

（四）營業(yè)稅改征增值稅對納稅人的影響

二、應(yīng)稅服務(wù)范圍與納稅義務(wù)人

（一）本次稅改中對扣繳義務(wù)人的規(guī)定

（二）增值稅納稅義務(wù)人

（三）交通運(yùn)輸業(yè)的應(yīng)稅服務(wù)范圍

（四）現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的應(yīng)稅范圍

（五）境內(nèi)外收入的判斷

（六）不屬于境內(nèi)收入的情形

（七）非營業(yè)稅活動

（八）增值稅視同銷售行為

三、一般納稅人的認(rèn)定

（一）一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

（二）一般納稅人認(rèn)定程序

（三）一般納稅人認(rèn)定的特殊規(guī)定

四、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定

五、稅率和征收率

（一）稅率

（二）征收率

六、應(yīng)納稅額的計算

（一）關(guān)于計稅的基本規(guī)定

（二）一般計稅方法

（三）簡易計稅方法

七、納稅義務(wù)發(fā)生的時間和納稅地點(diǎn)

（一）納稅義務(wù)發(fā)生的時間

（二）納稅地點(diǎn)

（三）納稅計算期

八、稅收減免

（一）稅收減免的方式

（二）稅收減免的特別規(guī)定

（三）增值稅起征點(diǎn)

九、與原增值稅納稅人有關(guān)的規(guī)定

（一）進(jìn)項(xiàng)稅額

（二）增值稅期末留抵稅額

第二講基于目前全國各地營改增政策特點(diǎn)，中國移動應(yīng)把握的相關(guān)政策與要求

一、營改增對開票范疇各地差異的政策要求

二、北京、上海、浙江、河北等地中國移動采購物資增值稅開票范疇分析

三、其他與營改增相關(guān)的政策要求

第三講增值稅專用發(fā)票真?zhèn)舞b別

一、增埴稅專用發(fā)票常識

二、如何防范建筑安裝業(yè)假發(fā)票

三、工程部門如何鑒別增值稅專用發(fā)票真?zhèn)?/p>

四、如何建立與實(shí)施鑒別增值稅專用發(fā)票真?zhèn)蔚臋C(jī)制

第四講營業(yè)稅改征增值稅具體事項(xiàng)

一、銷售與稅額計算

1、營改增銷售額的確定

2．銷售額的扣除

3．增值稅應(yīng)稅營業(yè)額扣除憑證管理要求

4．中止服務(wù)或折扣額處理

5．交易價格不公允處理的稅法規(guī)定

6．兼營行為處理

7．混合銷售行為處理

8．對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣與抵扣憑證的規(guī)定

9．對接受交通運(yùn)輸勞務(wù)的企業(yè)其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣有何特別規(guī)定

10．進(jìn)項(xiàng)稅抵扣發(fā)票認(rèn)證的時限要求

11．過期認(rèn)證發(fā)票或丟失抵扣憑證的處理

12．不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情形

13．不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的計算

14．兼營勞務(wù)服務(wù)的原一般納稅人增值稅期末留抵稅額的處理

二、移動公司營改增相關(guān)問題的處理與認(rèn)定

（一）話費(fèi)服務(wù)價格折扣如何開具增值稅專用發(fā)票

（二）話費(fèi)服務(wù)配送貨物如何開具增值稅專用發(fā)票

（三）話費(fèi)服務(wù)價格折扣并配送物品，如何開具增值稅專用發(fā)票

二、納稅義務(wù)發(fā)生時間及納稅地點(diǎn)

1．增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定

2．增值稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定

3．增值稅納稅期限的規(guī)定

三、稅收減免

1．營業(yè)稅改征增值稅的直接減免業(yè)務(wù)

2．營業(yè)稅改征增值稅的即征即退事項(xiàng)

3．營業(yè)稅改征增值稅減免稅操作中的特別規(guī)定

4．營業(yè)稅改征增值稅過程中適合放棄免稅權(quán)的企業(yè)

第五講通信行業(yè)營改增的特點(diǎn)、影響與對策

一、通信行業(yè)“營改增”的特點(diǎn)與新概況

（一）通信行業(yè)“營改增”的特點(diǎn)

（二）通信行業(yè)“營改征”實(shí)施步伐

（三）通信行業(yè)“營改增”增值稅稅率的設(shè)定

（四）通信行業(yè)“營改增”與上下游的關(guān)系

二、“營改增”對通信行業(yè)的影響與對策

（一）“營改增”對通信行業(yè)稅負(fù)的影響

（二）“營改增”對通信行業(yè)收入的影響

（三）“營改增”對通信行業(yè)利潤的影響

（四）“營改增”對通信行業(yè)影響的對策

第六講增值稅專用發(fā)票的使用與管理

一、專用發(fā)票與增值稅防偽稅控系統(tǒng)

二、增值稅專用發(fā)票的限額

三、增值稅專用發(fā)票的初始發(fā)行與領(lǐng)購

四、專用發(fā)票的使用管理

五、增值稅專用發(fā)票上的稅率、稅額算法

六、不得抵扣的增值稅發(fā)票

七、發(fā)票規(guī)范開具的12項(xiàng)規(guī)定

八、發(fā)票開錯的3項(xiàng)處理規(guī)定

九、發(fā)票管理的15項(xiàng)規(guī)定

十、增值稅紅字專用發(fā)票的開具

第七講增值稅申報實(shí)務(wù)流程

一、進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票認(rèn)證抵扣

二、銷項(xiàng)稅發(fā)票抄稅

三、網(wǎng)上納稅申報

四、提交申報資料

五、小規(guī)模納稅人的申報及財務(wù)處理

六、增值稅抄報稅實(shí)務(wù)

第八講如何填列增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）

一、申報表表頭的填寫

二、銷售額——按適用稅率計稅銷售額的填列

三、銷售額——按簡易辦法計稅銷售額的填列

四、銷售額——免稅銷售額的填列

五、進(jìn)項(xiàng)稅額——申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的填列

六、進(jìn)項(xiàng)稅額——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的填列

七、進(jìn)項(xiàng)稅額——填表示列

八、從“賬”到“表”的填列

第九講增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）

一、《增值稅納稅申報表》解讀

二、如何填列《增值稅納稅申報表》

三、申報表表頭填寫

四、應(yīng)征增值稅不含稅銷售額的填列

五、銷售使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額的填列

六、免稅銷售額的填列

七、稅款計算欄的填列

第十講增值稅風(fēng)險與納稅籌劃

一、增值稅風(fēng)險

（一）銷項(xiàng)稅額的稅務(wù)風(fēng)險

1．增值稅納業(yè)務(wù)發(fā)生時間

2．視同提供應(yīng)稅服務(wù)行為

3．差額征稅

4．銷售額

5．價外費(fèi)用

6．適用稅率

7．兼營業(yè)務(wù)

8．銷售收入完整性

（二）進(jìn)項(xiàng)稅額的稅務(wù)風(fēng)險

1．增值稅扣稅憑證

2．不應(yīng)該抵扣而抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

3．應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出而未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

4．扣稅憑證的規(guī)范性和相關(guān)資料的完整性

5．抵扣率的準(zhǔn)確性

二、增值稅納稅籌劃

（一）納稅人身份的選擇

（二）分散經(jīng)營

（三）聯(lián)合經(jīng)營

（四）掛靠

（五）采購

1．購貨規(guī)模與結(jié)構(gòu)的籌劃

2．購貨單位的籌劃

3．購貨時間的籌劃

4．結(jié)算方式的籌劃

5．購貨合同的籌劃

（六）銷售

1．后服務(wù)混合銷售

2．兼營銷售

3．銷售價格的籌劃

4．銷售收入實(shí)現(xiàn)時間的籌劃

5．銷售方式的籌劃

6．銷售地點(diǎn)的籌劃

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