《固定資產(chǎn)投資管理》

**講   固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制

一、 固定資產(chǎn)投資預(yù)算的重要性

固定資產(chǎn)投資預(yù)算是管理層對(duì)增加企業(yè)價(jià)值的項(xiàng)目作出鑒別的決策過程。首先，固定資產(chǎn)預(yù)算決策確定了企業(yè)的戰(zhàn)略方向，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)支出會(huì)先于新產(chǎn)品、新服務(wù)和新市場(chǎng)的進(jìn)入。其次，固定資產(chǎn)預(yù)算決策的結(jié)果會(huì)持續(xù)很久，彈性較小。再次，投資過度或投資不足都會(huì)產(chǎn)生諸多不良財(cái)務(wù)后果。

二、固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制依據(jù)

1．企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大程度。

2．現(xiàn)有固定資產(chǎn)現(xiàn)狀。

3．固定資產(chǎn)投資資金來(lái)源與可供額。

4．相匹配的流動(dòng)資金的籌融渠道與充足程度。

5．技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的可行性。

三、固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制方法

1．根據(jù)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模配置的新增房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、電子設(shè)備和其他設(shè)備的現(xiàn)行估價(jià)初定投資額。

2．在完成固定資產(chǎn)投資可行性論證的基礎(chǔ)上確定投資額。

3．編制不動(dòng)產(chǎn)房屋建筑物投資預(yù)算明細(xì)表。

4．編制動(dòng)產(chǎn)設(shè)備器具等投資預(yù)算明細(xì)表。

5．編制固定資產(chǎn)投資完成進(jìn)度預(yù)算表。

6．編制固定資產(chǎn)投資資金來(lái)源、金額和資金到位時(shí)間明細(xì)表。

7．編制相匹配的流動(dòng)資金的籌融渠道、金額和資金到位時(shí)間明細(xì)表。

第二講   固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制中易出的問題及其解決辦法

一、 固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制中易出的問題

1． 不動(dòng)產(chǎn)造價(jià)和動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置價(jià)難以估算，從而導(dǎo)致投資總額脫離實(shí)際。

2． 屬于固定資產(chǎn)投資范圍內(nèi)的不可預(yù)計(jì)費(fèi)預(yù)計(jì)不足，造成投資預(yù)算突破。

3.  計(jì)劃房屋及建筑物建成完工日期與出包工程合同上的施工進(jìn)度往往不相吻合，由此影響與籌融資計(jì)劃的匹配性。

4. 計(jì)劃設(shè)備器具購(gòu)置日期沒有全部以訂購(gòu)合同上的供貨日期為準(zhǔn)，所以，實(shí)際進(jìn)貨付款日期與計(jì)劃付款日期相脫離。

5. 由于財(cái)務(wù)部門編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算,往往缺乏有關(guān)部門的密切配合而使現(xiàn)有固定資產(chǎn)的利用缺乏足夠依據(jù),尤其是機(jī)器設(shè)備。

6. 固定資產(chǎn)投資預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算不可分割的一部分。然而,往往相互脫節(jié)。

……

二、 固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制中問題的解決辦法

從下列五個(gè)方面解決：

……

第三講   固定資產(chǎn)投資預(yù)算執(zhí)行中易出的問題及其對(duì)策

一、 固定資產(chǎn)投資預(yù)算執(zhí)行中易出的問題

1. 有的房屋建筑物完工工期拖后,往往不能如期完工而影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

2. 有的設(shè)備器具不能按時(shí)到貨,不需要安裝的影響投入使用,需要安裝的影響安裝時(shí)間。

3. 由于固定資產(chǎn)投入日期脫離計(jì)劃(推后或提前),導(dǎo)致這部分相應(yīng)的投資資金出現(xiàn)兩個(gè)問題:一是資金過剩,增加了資金成本;二是資金供應(yīng)不上,影響投資完成進(jìn)度,失去先機(jī)。

4. 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整使原計(jì)劃的設(shè)備器具相應(yīng)更換,需重新組織購(gòu)置。由此影響固定資產(chǎn)投資計(jì)劃的執(zhí)行。

5. 原有設(shè)備得以更新改造而取代了計(jì)劃新購(gòu)的設(shè)備,須調(diào)整固定資產(chǎn)投資計(jì)劃。

6. 由于市場(chǎng)等外部環(huán)境的變化,企業(yè)產(chǎn)品銷售達(dá)不到財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù),銀行往往據(jù)此壓縮貸款。為維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),不得不擠占項(xiàng)目資金,從而影響固定資產(chǎn)投資計(jì)劃的執(zhí)行。

     ……

二、 固定資產(chǎn)投資預(yù)算執(zhí)行中問題的對(duì)策

下列八條對(duì)策：

……

第四講  固定資產(chǎn)投資審計(jì)過程中易發(fā)現(xiàn)的問題及其糾正措施

一、 固定資產(chǎn)審計(jì)過程中易發(fā)現(xiàn)的問題

1． 固定資產(chǎn)投資管理制度不完整或可操作性不強(qiáng)。

2． 房屋建筑物進(jìn)度、完工時(shí)間脫離投資預(yù)算。

3． 預(yù)付工程款偏離施工合同條款。

4． 設(shè)備購(gòu)置時(shí)間偏離投資預(yù)算。

5． 設(shè)備安裝未能按期完成。

6． 房屋建筑物、設(shè)備器具等固定資產(chǎn)驗(yàn)收手續(xù)不完備。

7.  建筑施工合同、設(shè)備器具訂購(gòu)合同和屬于建設(shè)單位自行購(gòu)買的其他工程物資的訂購(gòu)合同，不齊全，不規(guī)范。

8.  付款審批權(quán)過于集中,缺乏內(nèi)控制約。

9.  財(cái)務(wù)對(duì)付款監(jiān)督力度不夠,其現(xiàn)象:一是財(cái)務(wù)部門無(wú)相關(guān)合同備份;二是財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)經(jīng)理審核擺關(guān)不到位。

10. 審計(jì)人員在審計(jì)過程中責(zé)任性不強(qiáng),審計(jì)深度不夠,走過場(chǎng),未能全面揭示問題。

二、 固定資產(chǎn)審計(jì)過程中易發(fā)現(xiàn)問題的糾正措施

     下列十條措施：

      ……

第五講   固定資產(chǎn)投資管理 

一、 固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目立項(xiàng)

二、 固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目設(shè)計(jì)

三、 固定資產(chǎn)投資施工管理

四、 固定資產(chǎn)投資核算

五、 固定資產(chǎn)交付驗(yàn)收

六、 固定資產(chǎn)投資后評(píng)估

     第六講   固定資產(chǎn)投資管理制度設(shè)計(jì)

     第七講   固定資產(chǎn)投資管理案例

一、 失敗案例

二、 成功案例

時(shí)長(zhǎng)：1天

**講   固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制

一、 固定資產(chǎn)投資預(yù)算的重要性

固定資產(chǎn)投資預(yù)算是管理層對(duì)增加企業(yè)價(jià)值的項(xiàng)目作出鑒別的決策過程。首先，固定資產(chǎn)預(yù)算決策確定了企業(yè)的戰(zhàn)略方向，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)支出會(huì)先于新產(chǎn)品、新服務(wù)和新市場(chǎng)的進(jìn)入。其次，固定資產(chǎn)預(yù)算決策的結(jié)果會(huì)持續(xù)很久，彈性較小。再次，投資過度或投資不足都會(huì)產(chǎn)生諸多不良財(cái)務(wù)后果。

二、固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制依據(jù)

1．企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大程度。

2．現(xiàn)有固定資產(chǎn)現(xiàn)狀。

3．固定資產(chǎn)投資資金來(lái)源與可供額。

4．相匹配的流動(dòng)資金的籌融渠道與充足程度。

5．技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的可行性。

三、固定資產(chǎn)投資預(yù)算的編制方法

1．根據(jù)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模配置的新增房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、電子設(shè)備和其他設(shè)備的現(xiàn)行估價(jià)初定投資額。

2．在完成固定資產(chǎn)投資可行性論證的基礎(chǔ)上確定投資額。

3．編制不動(dòng)產(chǎn)房屋建筑物投資預(yù)算明細(xì)表。

4．編制動(dòng)產(chǎn)設(shè)備器具等投資預(yù)算明細(xì)表。

5．編制固定資產(chǎn)投資完成進(jìn)度預(yù)算表。

6．編制固定資產(chǎn)投資資金來(lái)源、金額和資金到位時(shí)間明細(xì)表。

7．編制相匹配的流動(dòng)資金的籌融渠道、金額和資金到位時(shí)間明細(xì)表。

第二講   固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制中易出的問題及其解決辦法

一、 固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制中易出的問題

1． 不動(dòng)產(chǎn)造價(jià)和動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置價(jià)難以估算，從而導(dǎo)致投資總額脫離實(shí)際。

2． 屬于固定資產(chǎn)投資范圍內(nèi)的不可預(yù)計(jì)費(fèi)預(yù)計(jì)不足，造成投資預(yù)算突破。

3.  計(jì)劃房屋及建筑物建成完工日期與出包工程合同上的施工進(jìn)度往往不相吻合，由此影響與籌融資計(jì)劃的匹配性。

4. 計(jì)劃設(shè)備器具購(gòu)置日期沒有全部以訂購(gòu)合同上的供貨日期為準(zhǔn)，所以，實(shí)際進(jìn)貨付款日期與計(jì)劃付款日期相脫離。

5. 由于財(cái)務(wù)部門編制固定資產(chǎn)投資預(yù)算,往往缺乏有關(guān)部門的密切配合而使現(xiàn)有固定資產(chǎn)的利用缺乏足夠依據(jù),尤其是機(jī)器設(shè)備。

6. 固定資產(chǎn)投資預(yù)算是財(cái)務(wù)預(yù)算不可分割的一部分。然而,往往相互脫節(jié)。

……

二、 固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制中問題的解決辦法

從下列五個(gè)方面解決：

……

第三講   固定資產(chǎn)投資預(yù)算執(zhí)行中易出的問題及其對(duì)策

一、 固定資產(chǎn)投資預(yù)算執(zhí)行中易出的問題

1. 有的房屋建筑物完工工期拖后,往往不能如期完工而影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

2. 有的設(shè)備器具不能按時(shí)到貨,不需要安裝的影響投入使用,需要安裝的影響安裝時(shí)間。

3. 由于固定資產(chǎn)投入日期脫離計(jì)劃(推后或提前),導(dǎo)致這部分相應(yīng)的投資資金出現(xiàn)兩個(gè)問題:一是資金過剩,增加了資金成本;二是資金供應(yīng)不上,影響投資完成進(jìn)度,失去先機(jī)。

4. 產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的調(diào)整使原計(jì)劃的設(shè)備器具相應(yīng)更換,需重新組織購(gòu)置。由此影響固定資產(chǎn)投資計(jì)劃的執(zhí)行。

5. 原有設(shè)備得以更新改造而取代了計(jì)劃新購(gòu)的設(shè)備,須調(diào)整固定資產(chǎn)投資計(jì)劃。

6. 由于市場(chǎng)等外部環(huán)境的變化,企業(yè)產(chǎn)品銷售達(dá)不到財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù),銀行往往據(jù)此壓縮貸款。為維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),不得不擠占項(xiàng)目資金,從而影響固定資產(chǎn)投資計(jì)劃的執(zhí)行。

     ……

二、 固定資產(chǎn)投資預(yù)算執(zhí)行中問題的對(duì)策

下列八條對(duì)策：

……

第四講  固定資產(chǎn)投資審計(jì)過程中易發(fā)現(xiàn)的問題及其糾正措施

一、 固定資產(chǎn)審計(jì)過程中易發(fā)現(xiàn)的問題

1． 固定資產(chǎn)投資管理制度不完整或可操作性不強(qiáng)。

2． 房屋建筑物進(jìn)度、完工時(shí)間脫離投資預(yù)算。

3． 預(yù)付工程款偏離施工合同條款。

4． 設(shè)備購(gòu)置時(shí)間偏離投資預(yù)算。

5． 設(shè)備安裝未能按期完成。

6． 房屋建筑物、設(shè)備器具等固定資產(chǎn)驗(yàn)收手續(xù)不完備。

7.  建筑施工合同、設(shè)備器具訂購(gòu)合同和屬于建設(shè)單位自行購(gòu)買的其他工程物資的訂購(gòu)合同，不齊全，不規(guī)范。

8.  付款審批權(quán)過于集中,缺乏內(nèi)控制約。

9.  財(cái)務(wù)對(duì)付款監(jiān)督力度不夠,其現(xiàn)象:一是財(cái)務(wù)部門無(wú)相關(guān)合同備份;二是財(cái)務(wù)總監(jiān)或財(cái)務(wù)經(jīng)理審核擺關(guān)不到位。

10. 審計(jì)人員在審計(jì)過程中責(zé)任性不強(qiáng),審計(jì)深度不夠,走過場(chǎng),未能全面揭示問題。

二、 固定資產(chǎn)審計(jì)過程中易發(fā)現(xiàn)問題的糾正措施

     下列十條措施：

      ……

第五講   固定資產(chǎn)投資管理 

一、 固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目立項(xiàng)

二、 固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目設(shè)計(jì)

三、 固定資產(chǎn)投資施工管理

四、 固定資產(chǎn)投資核算

五、 固定資產(chǎn)交付驗(yàn)收

六、 固定資產(chǎn)投資后評(píng)估

     第六講   固定資產(chǎn)投資管理制度設(shè)計(jì)

     第七講   固定資產(chǎn)投資管理案例

一、 失敗案例

二、 成功案例

時(shí)長(zhǎng)：1天

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