建筑業(yè)營改增面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)、難點(diǎn)及解決方案（2天）

建筑業(yè)營改增面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)、難點(diǎn)
及解決方案
課程背景
增值稅自1954年在法國開征以來，因其有效地解決了傳統(tǒng)銷售稅的重復(fù)征稅問題，迅
速被世界其他國家采用。目前，已有170多個(gè)國家和地區(qū)開征了增值稅，征稅范圍大多覆
蓋所有貨物和勞務(wù)，已成為西方發(fā)達(dá)國家的主要稅種，是被公認(rèn)為最科學(xué)的稅種，而中
國現(xiàn)狀是還有些行業(yè)繳納營業(yè)稅，而營業(yè)稅雖稅率普通較增值稅低，但往往涉及重復(fù)增
稅，解決的唯一方法就是打通增值稅全鏈條從而取消營業(yè)稅。從增值稅改革試點(diǎn)至今，
已大部完成，還余下的最后三個(gè)關(guān)口就是房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)及金融業(yè)，特別是房地產(chǎn)業(yè)
，如能征增值稅則可使工業(yè)企業(yè)購置的房產(chǎn)全部列入可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅范圍，從而減低工
業(yè)的稅負(fù)成本，提升工業(yè)企業(yè)的國際競(jìng)爭(zhēng)力，有力地支持這個(gè)解決全國大部分城鎮(zhèn)就業(yè)
人口的產(chǎn)業(yè)的復(fù)興，但由于與房地產(chǎn)業(yè)涉及稅收分配及國計(jì)民生，影響面極廣，且聯(lián)動(dòng)
的上游建筑業(yè)普遍是賬務(wù)處理極為不規(guī)范的公司，因此營改增難度極高，原定于十二??
五內(nèi)完成時(shí)間表一再推遲，但營改增是勢(shì)在必行的，且對(duì)企業(yè)影響極其深遠(yuǎn)，管理好的
企業(yè)可以提前規(guī)劃和布局，搶得先機(jī)，在這輪優(yōu)勝劣汰的競(jìng)爭(zhēng)中生存下來并在新的市場(chǎng)
劃分中取得更大的份額，而沒有準(zhǔn)備的企業(yè)則而臨稅負(fù)增加、發(fā)票及賬務(wù)處理不規(guī)范而
面臨的稽查補(bǔ)稅罰款。企業(yè)往往有以下的困惑：
1、了解營改增的背景和國家做此改革要達(dá)到的目的嗎？
2、作為建筑行業(yè)，不了解工業(yè)企業(yè)常用的增值稅，更無法熟練掌握及運(yùn)用；
3、不了解營改增后稅負(fù)是增加了還是減少了，幅度有多少？
4、實(shí)際稅負(fù)比理論稅負(fù)高的原因有哪些？
5、不了解營改增的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；
6、不了解營改增的主要難點(diǎn)；
7、不知道如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及難點(diǎn)及如何設(shè)計(jì)解決方案；
8、如何管理進(jìn)項(xiàng)稅？
9、如何管理銷項(xiàng)稅？
10、面對(duì)營改增企業(yè)要做好哪些應(yīng)對(duì)工作？除了財(cái)務(wù)部門，還需要其他部門的配合嗎
？
11、增值稅的申報(bào)、憑證管理和營業(yè)稅有什么區(qū)別？
12、營改增的會(huì)計(jì)核算有何特殊處理？
13、有沒有什么可以提給政府的建議？

課程收益：從測(cè)算實(shí)際增加的稅負(fù)開始，到梳理賬務(wù)、實(shí)務(wù)、稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)和難點(diǎn)，對(duì)癥
下藥逐一找到應(yīng)對(duì)方法，制定解決方案，解決上述企業(yè)的困惑，與各部門聯(lián)動(dòng)落地實(shí)施
，變危險(xiǎn)為機(jī)遇

課程對(duì)象：董事長、公司股東、總裁/總經(jīng)理、董事會(huì)秘書、首席財(cái)務(wù)官/財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)
務(wù)經(jīng)理、各職能部門負(fù)責(zé)人等企業(yè)中高層管理人員及全體財(cái)務(wù)人員等

課程特色：實(shí)戰(zhàn)派風(fēng)格、針對(duì)性強(qiáng)、追求“落地”文化

課程大綱
第一章 增值稅的相關(guān)知識(shí)
什么是增值稅
增值稅的適用范圍
增值稅的原理
增值稅的計(jì)算

第二章 增值稅擴(kuò)圍主要背景
國家為什么要擴(kuò)大增值稅范圍
擴(kuò)大增值稅的背后對(duì)國家和企業(yè)有什么好處

第三章 營改增時(shí)間表
截止2015年已完成的時(shí)間表
2016年的時(shí)間表

第四章 營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)政策解讀
財(cái)政部、國稅總局《關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案〉的通知》（財(cái)稅〔2011〕11
0號(hào)）
1.改革試點(diǎn)的范圍與時(shí)間
2.改革試點(diǎn)的主要稅制安排
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值
稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2011]111號(hào)）
國家稅務(wù)總局《關(guān)于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的
公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第65號(hào)）
國家稅務(wù)總局《關(guān)于啟用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年
第74號(hào)）
財(cái)政部、國稅總局《關(guān)于在北京等8省市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增
值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2012〕71號(hào)）

第五章 營改增將對(duì)建筑業(yè)產(chǎn)生哪些影響
施工企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)很可能會(huì)增加（稅負(fù)測(cè)算表）
商品混凝土等材料增加稅負(fù)
建筑勞務(wù)費(fèi)增加稅負(fù)
動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)增加建筑業(yè)稅負(fù)
發(fā)票的收集和認(rèn)證工作難度大
個(gè)人所得稅的稅負(fù)可能會(huì)受到波及而增加
稅制改革對(duì)掛靠的項(xiàng)目沖擊大
會(huì)計(jì)核算方法需要轉(zhuǎn)變
發(fā)票管理制度要改變
財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)要改變
企業(yè)、老板及直接責(zé)任人涉稅風(fēng)險(xiǎn)大大增加
供應(yīng)商的合作方式要改變
融資方式及融資成本會(huì)改變
購銷合同條款都要改變
稅務(wù)籌劃方式要改變
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的方向要改變

第六章 營改增的主要風(fēng)險(xiǎn)及管控（“6”類合同的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控）
虛開增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)
“實(shí)際結(jié)算法”賬務(wù)處理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
掛靠工程
被掛靠工程
建設(shè)方代施工方支付水電費(fèi)
建筑總承包合同違約金的稅收風(fēng)險(xiǎn)
股東無償借用公司資金的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)使用個(gè)人股東的借款的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
投資者將企業(yè)資金用于消費(fèi)性支出或財(cái)產(chǎn)性支出涉稅風(fēng)險(xiǎn)及控制策略
發(fā)票相關(guān)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
廢料、邊角料的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
跨年度費(fèi)用的涉稅風(fēng)險(xiǎn)控制
車輛使用費(fèi)報(bào)銷中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
承包項(xiàng)目的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

第七章 營改增的主要難點(diǎn)及對(duì)策（建筑安裝行業(yè)的涉稅 “25” 難題處理）
部分成本無法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票
查賬征收
甲供材
分包工程
已完工未結(jié)算的項(xiàng)目
未完工的項(xiàng)目（營改增前）
未完工的項(xiàng)目（營改增后）
稅收征管法的影響

第八章 如何管理進(jìn)項(xiàng)稅
進(jìn)項(xiàng)管理的目標(biāo)
關(guān)鍵名詞的解釋
進(jìn)項(xiàng)管理所涉及的業(yè)務(wù)流程圖
進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證管理流程圖
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出流程圖
不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

第九章 如何管理銷項(xiàng)稅
銷項(xiàng)管理的目標(biāo)
工程收入的確認(rèn)
銷項(xiàng)發(fā)票管理

第十章 營改增的其他籌劃
公司關(guān)于“營改增”的管理籌劃
營改增前降低增值稅稅負(fù)的準(zhǔn)備
建筑施工、建材合同中關(guān)于發(fā)票條款的處理
建筑業(yè)營改增建設(shè)工程計(jì)價(jià)規(guī)則的調(diào)整
營改增后應(yīng)當(dāng)如何跟關(guān)聯(lián)方簽訂分包合同
人工成本占30%左右無發(fā)票抵扣的解決思路
設(shè)備的折舊、設(shè)備設(shè)施租賃的利用
分包業(yè)務(wù)的準(zhǔn)備與銜接
應(yīng)對(duì)建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地的稅收管理模式
跨期合同與開具發(fā)票、收款時(shí)間的銜接

第十一章 建筑業(yè)對(duì)營改增的全面準(zhǔn)備工作
設(shè)立營改增小組
業(yè)務(wù)梳理
稅務(wù)影響測(cè)算
集團(tuán)內(nèi)部相關(guān)制度、手冊(cè)的制定
培訓(xùn)
成立平臺(tái)公司（供應(yīng)鏈、勞務(wù)）
重新審閱合同版本
提前各項(xiàng)目成本結(jié)算工作安排
梳理供應(yīng)商信息
梳理甲方業(yè)主信息
對(duì)子公司的要求

第十二章 各部門需做的配合表
財(cái)務(wù)部
采購部
項(xiàng)目部
商務(wù)部
其他部門

第十三章 增值稅的申報(bào)要求
此處略，詳見課件

第十四章 營改增的主要會(huì)計(jì)處理
此處略，詳見課件

第十五章 BOT和BT項(xiàng)目的財(cái)稅處理
此處略，詳見課件

第十六章 給政府提的營改增建議
此處略，詳見課件

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