《降本提效——業(yè)財(cái)融合之全面預(yù)算管理》

降本提效——業(yè)財(cái)融合之全面預(yù)算管理
課程背景：
美國著名管理學(xué)家Davidotley教授認(rèn)為：“全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問題融于一個(gè)體系之中的管理控制方法之一”，但傳統(tǒng)的預(yù)算方法并沒有滿足企業(yè)管理層期望。與業(yè)務(wù)經(jīng)營脫節(jié)，對(duì)市場(chǎng)變化反映遲鈍，耗時(shí)長，成本高等缺陷日益突出。
在日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，實(shí)施業(yè)財(cái)融合已經(jīng)成為企業(yè)應(yīng)對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)、提升資源使用效率和決策水平的重要途徑之一。新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，如何站在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的高度，如何將預(yù)算目標(biāo)與業(yè)務(wù)目標(biāo)統(tǒng)一？又如何將預(yù)算各項(xiàng)指標(biāo)落實(shí)到業(yè)務(wù)執(zhí)行層面？在危機(jī)四伏的市場(chǎng)環(huán)境中，企業(yè)又如何通過全面預(yù)算來引領(lǐng)航向？
本節(jié)課以業(yè)財(cái)融合大背景為起點(diǎn)切入，通過理論與實(shí)戰(zhàn)案例相結(jié)合的方式，更直觀、生動(dòng)地讓學(xué)員掌握全預(yù)算編制的流程和操作重點(diǎn)，并學(xué)會(huì)如何保證預(yù)算的有效實(shí)施，建立適合自身企業(yè)情況的內(nèi)控系統(tǒng)。把企業(yè)的業(yè)務(wù)目標(biāo)通過正式的、量化的形式表述出來，為企業(yè)明確規(guī)劃出未來經(jīng)營的道路。通過強(qiáng)化預(yù)算管理，給企業(yè)健康發(fā)展指明路徑，為企業(yè)在激烈競(jìng)爭(zhēng)的戰(zhàn)場(chǎng)上保駕護(hù)航。課程收益：
● 全方位體系化地掌握基于業(yè)財(cái)融合下的全面預(yù)算管理目標(biāo)及管控方式；
● 深刻理解全面預(yù)算管理與企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)達(dá)成之間的關(guān)系；
● 懂得公司預(yù)算與各部門工作的關(guān)系，調(diào)動(dòng)各階層協(xié)同反應(yīng)能力，謀求整體利益最大化；
● 呈現(xiàn)豐富的案例，展示上市公司、500強(qiáng)企業(yè)中的典型案例，以干貨形式讓聽課者掌握全面預(yù)算編制、控制與分析的實(shí)操重點(diǎn)。
課程特色：
☆講師講解：通過邏輯縝密、深入淺出的講解及豐富案例的演繹讓學(xué)員充分理解知識(shí)點(diǎn)；
☆形式多樣：課程設(shè)計(jì)除傳統(tǒng)的PPT課件展示外，還設(shè)置互動(dòng)交流環(huán)節(jié)引導(dǎo)學(xué)員積極思、頻繁互動(dòng)、高效交流，通過視頻播放、案例展示、模擬演練、答疑互動(dòng)等環(huán)節(jié)全方位立體化幫助學(xué)員掌握知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容達(dá)到靈學(xué)會(huì)用的目的。
課程時(shí)間：2天，6小時(shí)/天
課程對(duì)象：財(cái)務(wù)高級(jí)經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)主管
課程方式：講師講授+案例分析+視頻引導(dǎo)+模擬演練
課程大綱
第一講：業(yè)財(cái)融合背景下的全面預(yù)算
一、業(yè)財(cái)融合環(huán)境變化的四大特征
1. 客戶導(dǎo)向價(jià)值核心
2. 邊界融合
3. 前后臺(tái)聯(lián)通
4. 決策高效
模型分析：財(cái)務(wù)職能“金三角”模型
二、全面預(yù)算管理的2個(gè)“全”和4個(gè)“面”
1. 2個(gè)“全”——全員參與及全流程管控
2. 4個(gè)管理面
1）戰(zhàn)略支持
2）資源配置
3）管理協(xié)調(diào)
4）約束激勵(lì)
三、全面預(yù)算中財(cái)務(wù)部扮演角色工作
1. 跳出財(cái)務(wù)看財(cái)務(wù)——將各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)拆解成業(yè)務(wù)指標(biāo)
2. 立足財(cái)務(wù)管業(yè)務(wù)——建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)儀表盤，防止業(yè)務(wù)“空間迷失”
視頻引導(dǎo)小故事：戰(zhàn)機(jī)的一次空間迷失事故，由駕駛艙儀表盤導(dǎo)航
第二講：全面預(yù)算的編制
一、全面預(yù)算的啟動(dòng)與準(zhǔn)備工作
1. 目標(biāo)與計(jì)劃——明確企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及經(jīng)營計(jì)劃
2. 預(yù)算組織——成立預(yù)算編制委員會(huì)
3. 數(shù)據(jù)采集與分析——基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的管理，明確可接受的偏差
4. 建立完善內(nèi)部控制管理體系
5. 選擇適合的預(yù)算起點(diǎn)
討論：為什么預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核往往是脫離的，原因在哪里？什么是預(yù)算執(zhí)行最有效的方法？
案例：企業(yè)戰(zhàn)略制定與預(yù)算啟動(dòng)
二、預(yù)算編制的流程
第一步：銷售預(yù)算的編制
1）面向訂單模式（MTO）——現(xiàn)有客戶的訂單/潛在的訂單
2）面向庫存模式（MTS）——現(xiàn)有客戶/潛在客戶/增量的銷售預(yù)測(cè)
3）銷量預(yù)算——市場(chǎng)增量法，客戶增量法
4）銷售價(jià)格預(yù)算——技術(shù)定價(jià)法，市場(chǎng)定價(jià)法，成本定價(jià)法
第二步：生產(chǎn)預(yù)算的編制
圖表展示：生產(chǎn)預(yù)算架構(gòu)圖
1）分解生產(chǎn)成本的習(xí)性
2）控制直接材料成本預(yù)算
3）控制直接能源成本預(yù)算
4）制訂設(shè)備更新改造預(yù)算
練習(xí)：變動(dòng)成本及固定成本對(duì)預(yù)算的影響
第三步：采購預(yù)算
1）采購方式預(yù)算控制
2）采購價(jià)格杠桿預(yù)算執(zhí)行
練習(xí)：經(jīng)濟(jì)訂貨批量計(jì)算，再訂貨點(diǎn)計(jì)算及放棄折扣的采購成本計(jì)算
案例：華晨金杯尹大慶解決產(chǎn)量與存儲(chǔ)矛盾的危機(jī)
第四步：人力資源預(yù)算
模型：人力成本管控5芒星模型1）組織機(jī)構(gòu)調(diào)整
2）崗位薪金預(yù)算控制
3）職工福利預(yù)算控制
第五步：財(cái)務(wù)預(yù)算
1）損益預(yù)算
2）資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算
3）資金預(yù)算
4）信貸預(yù)算客戶控制
5）付款控制預(yù)算
6）存貨控制預(yù)算
7）項(xiàng)目預(yù)算
8）稅負(fù)減免預(yù)算
9）融資預(yù)算
10）投資預(yù)算
11）固定資產(chǎn)投入預(yù)算
第六步：酌量性成本費(fèi)用預(yù)算練習(xí)：通過對(duì)動(dòng)因的討論與設(shè)定進(jìn)行可控費(fèi)用分析，進(jìn)行以下費(fèi)用項(xiàng)目的練習(xí)：
銷售差旅費(fèi)動(dòng)因量設(shè)定，培訓(xùn)費(fèi)，會(huì)議費(fèi)，電話費(fèi)，招待費(fèi)，文具費(fèi)，車輛運(yùn)行費(fèi)等
第三講：全面預(yù)算的控制與分析實(shí)務(wù)
一、預(yù)算管控的3個(gè)方向
方向一：項(xiàng)目管理——以預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行管理
方向二：金額管理——從預(yù)算的金額方向進(jìn)行管理
方向三：數(shù)量管理——從預(yù)算的數(shù)量進(jìn)行管理
案例：某企業(yè)人力成本控制流程分析
二、預(yù)算調(diào)整
1. 預(yù)算調(diào)整原則
1）不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和年度預(yù)算目標(biāo)
2）權(quán)威性與靈活性的平衡
案例：某大型企業(yè)的年度預(yù)算與第三季度“沖刺項(xiàng)目”之間的微妙關(guān)系
3）調(diào)整重點(diǎn)為重要的、非經(jīng)常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異
2. 設(shè)定預(yù)算調(diào)整觸發(fā)條件
1）自上而下：外部環(huán)境變化，如疫情引起
2）自下而上：內(nèi)部主動(dòng)調(diào)整，經(jīng)營方
三、預(yù)算分析的管理安排
1.全面預(yù)算管理委員會(huì)
1）確定差異的分析對(duì)象
2）確立差異的重要性標(biāo)準(zhǔn)及差異分析方法
2. 全面預(yù)算工作小組——收集信息，差異計(jì)算，重要性判斷
3. 產(chǎn)生差異的各責(zé)任中心——差異分解，差異原因分析與確認(rèn)，定量分析與定性分析
4. 主要責(zé)任崗位——采取相應(yīng)控制手段，調(diào)整月度計(jì)劃，考核經(jīng)營業(yè)績
圖例展示：預(yù)算分析程序的流程圖展示
四、預(yù)算分析的方法
1. 對(duì)比分析法
1）縱向?qū)Ρ取煌瑫r(shí)期的同項(xiàng)數(shù)據(jù)對(duì)比
2）橫向?qū)Ρ取?xiàng)目占總體的比重對(duì)比
2. 因素分析法
3. 趨勢(shì)分析法
4. 比率分析法
第四講：績效管理——全面預(yù)算落實(shí)的保障
一、預(yù)算與績效管理基本原則
1. 目標(biāo)一致性
2. 可控性原則
二、績效指標(biāo)的制定
1. 經(jīng)營指標(biāo)——反應(yīng)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)果的相關(guān)數(shù)據(jù)
1）銷售達(dá)成率
2）銷售毛利率
3）凈利率
4）存貨周轉(zhuǎn)率
2. 管理指標(biāo)——反映企業(yè)管理狀況的指標(biāo)
1）人員流失率
2）計(jì)劃準(zhǔn)確性
3）良品率
4）工藝流程改進(jìn)
案例：超額獎(jiǎng)金設(shè)計(jì)
三、業(yè)財(cái)融合的最佳工具之一：BSC平衡記分卡
1. 平衡計(jì)分卡模型展示及四個(gè)維度的分析
模型展示（圖）：平衡記分卡（BSC）模型
案例：某名企平衡記分卡展示及分析（插入權(quán)重分配實(shí)操講解）
2. 平衡計(jì)分卡在預(yù)算考核里的平衡作用
1）財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)的平衡
2）企業(yè)長期目標(biāo)與短期目標(biāo)的平衡
3）結(jié)果性指標(biāo)與動(dòng)因性指標(biāo)的平衡
4）內(nèi)部與外部的平衡
5）領(lǐng)先于滯后指標(biāo)間的平衡
3. 積分平衡卡的優(yōu)缺點(diǎn)
1）優(yōu)點(diǎn)——客服短期傾向，組織行動(dòng)一致，將組織戰(zhàn)略有效轉(zhuǎn)化為各級(jí)指標(biāo)等
2）缺點(diǎn)——實(shí)施難度高，指標(biāo)體系建立困難，各指標(biāo)權(quán)重分配困難，實(shí)施成本高等
4. 考核角度及相應(yīng)指標(biāo)
1）顯性業(yè)績——銷量，邊際貢獻(xiàn)，逾期賬款金額等
2）基本職能——產(chǎn)成品周轉(zhuǎn)天數(shù)，價(jià)格行情指數(shù)，顧客關(guān)系綜合評(píng)價(jià)等
3）績效管理——客服拜訪次數(shù)，營銷支持考核等
4）學(xué)習(xí)與創(chuàng)新——員工培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，員工建議數(shù)量及采納情況等
5. 平衡計(jì)分卡實(shí)施流程
第一步：戰(zhàn)略分析——企業(yè)生命周期，SWOT分析，目標(biāo)市場(chǎng)價(jià)值定位等
第二步：公司目標(biāo)設(shè)定——客戶價(jià)值定位，財(cái)務(wù)和非財(cái)目標(biāo)，領(lǐng)先績效指標(biāo)和滯后績效指標(biāo)
第三步：關(guān)鍵成功因素（CSF設(shè)定）——設(shè)定四個(gè)方面的CSF，制定績效指標(biāo)
第四步：制定實(shí)施計(jì)劃——行動(dòng)方案，預(yù)算，運(yùn)營規(guī)則
第五步：逐級(jí)下劃聯(lián)結(jié)——將公司BSC落實(shí)到業(yè)務(wù)部門，將部門層面BSC延伸至個(gè)人
第六步：戰(zhàn)略監(jiān)測(cè)——反饋與修正

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