財務報表

農商行、城商行信貸業(yè)務背景下：
分析財務報表準確判斷貸款用途還款來源償債能力

課程背景：50%以上企業(yè)財務報表虛假，只是造假方法、造假程度不同而已，識別報
表虛假及虛假程度，判斷貸款真實用途、還款來源、償債能力，是銀行授信重點和難點
。銀行喜歡有實力的客戶，往往掉入偽實力的陷阱，參照授課方法和案例：快速做成項
目，完成指標業(yè)績；少出一筆不良就是幾百萬、幾千萬，為銀行創(chuàng)造價值，為個人創(chuàng)造
價值，既為銀行經營發(fā)展做貢獻，為提升員工技能搞福利。用有效方法技巧、經典案例
，搞定造假，搞定風險，搞定貸款用途，搞定還款來源，搞定償債能力。
課程時間：1天
課程對象：客戶經理、支行負責人、營銷人員、授信管理人員、審查審批人員
第一章 分析財務報表目的、重點、前提和方法
一、分析財務報表四個目的：判斷貸款用途、貸款金額、還款來源、償債能力
二、分析財務報表：三大重點
三、分析報表會：六看、六比、六算
四、分析財務報表：解決三大關鍵問題
五、分析報表五大前提：識別財務造假案例1至案例5，造假12個特征，不同類型財
務結構特征，不同行業(yè)財務結構特征，中小微企業(yè)沒有財務報表編制報表再分析；附件
：各行業(yè)各類財務造假占比，附表1：38個行業(yè)毛利率標準。
六、分析報表七個方法：縱比3年橫比3家，四個結合、四個方法、五個重點，跳出
報表看報表：挖掘報表數據背后真實經營，盡調情況與報表數據是否吻合，同類客戶四
種模式和指標對比，報表數據是否符合類型行業(yè)特征，報表數據是否符合產品生命周期
。
第二章 快速判斷報表哪個科目有問題的有效方法
一、四招52個點判斷報表哪個科目有問題或造假
一是拿來報表，先坐在銀行辦公室，用四52個點，判斷報表哪個科目有問題或造假
，問題金額、問題比例。
二是查閱行業(yè)、產品、上下游資料，同類客戶經營模式和主要財務指標，交叉驗證
，對比分析，進一步確認上述問題。
三是列出提綱，確認到企業(yè)看哪些內容、問哪些情況，要哪些資料，有目的、有針
對性檢查分析，準確判斷貸款用途、還款來源、償債能力。
第一招：表內結構比例異常，確定有問題科目：1、資產負債表18個指標參考值；2
、利潤表5個指標參考值；3、現金流量表5個指標參考值。
第二招：表間邏輯校驗不符，確定有問題科目：1、資產負債表與利潤表各科目之間
10個指標參考值；2、利潤表與現金流量表各科目之間2指標參考值。
第三招：三張表10大勾稽關系，確定有問題科目。
第四招：科目余額大、增加多，確定有問題科目。
通過四招：精準判斷哪個科目有問題或造假，問題或造假金額和比例，記錄下來，
到借款企業(yè)進一步核實確認。
二、依據審計報告做授信出現不良貸款 案例6
第三章 分析資產負債表判斷貸款用途金額償債能力
1、分析資產負債表六大重點，資產負債表六大結構比例，財務報表與企業(yè)經營的關
系
2、資產負債表償債能力16個指標值和行業(yè)均值表1
附件2：2022年末41個行業(yè)資產負債率、流動資產占總資產比例、固定資產占總資產
比例、應收賬款占流動資產比例值
3、小微企業(yè)沒有報表，核實還原編制真實資產負債表
列表編制資產負債表各科目內容、方法和技巧，編制資產負債再分析。
一、第一個科目：檢查分析應收賬款內容和方法
1、確認真實應收賬款，能收回金額，還款來源，償債能力
2、財務造假1.0版：應收賬款造假操作流程圖
3、余額大增加多占比高周轉慢，挖掘報表背后真實故事
4、四個方面8個點：判斷應收賬款有沒有問題
5、檢查分析應收賬款6種方法
操作表：編制某公司2024年 月末應收賬款明細表2
操作表：核實某公司2024年 月末應收賬款情況表3
操作表：分析某公司2024年 月末應收賬款9個方面表4
操作表：分析資產負債表、賬目憑證判斷還款來源情況表5
案例7：虛構應收款質押，是騙子太狡猾，還是銀行不專業(yè)？
案例8：未按規(guī)定操作，保理認定借款合同，存單質押無效
案例9：面簽應收款轉讓蓋章虛假：保理變成信用
二、第二個科目：檢查分析貨幣資金內容和方法
1、真實貨幣資金，受限和可用貨幣資金，持續(xù)產生貨幣資金能力，還款來源
2、財務造假2.0版：貨幣資金造假類型操作流程圖
3、七個方面判斷貨幣資金是否有問題
案例10：某公司虛增貨幣資金，銀行貸款出現不良
操作表：編制某公司2024年 月末貨幣資金余額表6
操作表：核實某公司2024年 月末存貸款情況表7
三、第三個科目：檢查分析預付賬款內容和方法
1、真實預付賬款，購買名稱數量，判斷貸款用途金額
2、預付賬款造假三種方法
3、財務造假3.0版：虛增預付賬款操作流程圖
4、六個方面核實預付賬款是否有問題
案例11：創(chuàng)業(yè)板造假第一股：WFSK預付賬款造假
操作表：編制某公司2024年 月末預付賬款情況表8
操作表：核實某公司2024年 月末預付賬款情況表9
四、第四個科目：存貨檢查分析內容和方法
1、真實存貨、數量、質量、流動性，判斷貸款用途、貸款金額、償債能力
2、存貨造假六種方法
3、財務造假4.0版：存貨造假操作流程圖
4、六方面判斷存貨是否有問題：（1）與合理額比；（2）與年初同期比不超20%；
（3）占年銷售成本不超25%，3個庫存時間；（4）存貨占流動資產40%；（5）原料使用
不超60天；（6）產品購銷售不超60天。注：為減少課綱篇幅，前面和后面其他各科目，
不再詳細描述，只寫幾個方法。
5、判斷存貨有問題后，六個方法核實存貨
6、判斷產品真實產量：七個方法
7、判斷產品真實銷量：七個方法
操作表：編制某公司2024年 月末原材料明細表10
操作表：編制公司2024年 月末產成品明細表11
操作表：核實2024年 月末存貨當中原料情況表12
操作表：核實：2024年 月末存貨中產品情況表13
操作表：分析原料，判斷貸款用途和貸款金額情況表14
操作表：分析存貨，判斷貸款用途和貸款金額情況表15
操作表：七種方法核實計算借款企業(yè)年生產產品數量16
操作表：核實借款企業(yè)年銷售產品數量情況表17
案例12：存貨嚴重虛假，導致2家銀行不良貸款2000萬
案例13：計算中小微企業(yè)合理產成品占用金額的方法
五、第五個科目：檢查分析其他應收款內容和方法
1、其他應收賬款金額、性質，能否收回，償債能力影響
2、其他應收款核算：五個內容
3、其他應收款常見不合理占用：六種情形
4、分析其他應收款：六個方法
案例14：新項目掛其他應收，收回潛不良3000萬元
操作表：編制或核實2024年月末其他應收款情況表18
六、第六個科目：檢查分析在建工程內容和方法
1、真實投資額，投資的項目對償債能力影響
2、在建工程造假五種方法
3、財務造假5.0版：在建工程造假操作流程圖
4、八個方面判斷在建工程是否有問題
案例15：上市公司DEM在建工程造假
操作表：編制或核實2024年 月末在建工程表19
七、第七個科目：檢查分析固定資產內容和方法
1、真實固定資產，對企業(yè)經營和償債能力影響
2、固定資產造假：四種方法
3、虛假采購固定資產，三張報表結果
4、財務造假5.0版：虛假固定資產造假操作流程圖
5、三個方面判斷固定資產有問題
6、分析固定資產：六個方面
7、22個行業(yè)固定資產占總資產比例參考值，判斷造假
案例16：上市公司JZG虛增固定資產
案例17：虛增固定資產，導致占比異常高
操作表：編制或核實2024年 月末固定資產表20
八、第八個科目：檢查分析長期投資內容和方法
1、長期投資金額，對流動性和盈利性、償債能力影響
2、長期投資造假六種方法
3、六個方面判斷長期投資是否有問題
案例18：挪用流資投資掛賬，沒有貸避免不良500萬
操作表：編制或核實2024年 月末長期投資情況表21
九、第九個科目：檢查分析無形資產內容和方法
1、真實無形資產多少，對企業(yè)經營和償債能力影響
2、無形資產造假：五種方法
3、分析無形資產：五種方法
案例19：高評估土地價值，虛增無形資產
操作表：編制或核實2024年 月末無形資產情況表22
十、第十個科目：檢查分析短期貸款內容和方法
七個方面判斷短期貸款是否有問題
操作表：檢查分析某公司2024年月末存貸款情況表23
十一、第十一個科目：檢查分析實收資本內容和方法
1、真實實收資本多少，有無抽逃，構成和占比
2、實收資本造假：四種方法
3、虛增實收資本操作流程圖
4、分析實收資本：五個方法
案例20：檢查抽逃實收資本方法
操作表：編制或核實2024年 月末實收資本情況表24
十二、第十二個科目：檢查分析資本公積內容和方法
1、真實的資本公積多少，構成和占比
2、資本公積造假：五種方法
3、資本公積：七項來源
4、分析資本公積是否有問題：六種方法
案例21：虛增固定資產，虛增資本公積
案例22：股東借款虛增資本公積
案例23：支行是怎么發(fā)現資本公積虛假和隱性負債的
操作表：檢編制或核實2024年月末資本公積情況表25
十三、第十三個科目：檢查分析未分配利潤內容和方法
1、真實未分配利潤多少，虛增對應哪個科目及金額
2、未分配利潤造假方法
3、識別未分配利潤造假方法
案例24：計算分析未分配利潤虛假方法
第四章 分析利潤表判斷貸款金額和還款來源
一、分析利潤表的方法和重點
1、分析利潤表：掌握收入利潤造假11種方法，造假12個特征，銷售6大36點異常，
核實收入7種方法，判斷收入和利潤是否可持續(xù)。
2、收入利潤造假：6個步驟 ，4個關鍵環(huán)節(jié)，虛增收入利潤達到符合授信條件
3、分析利潤表：6個重點，8個指標，5個關系，小微沒有報表，核實還原營業(yè)收入
和利潤編制真實利潤表再分析。
操作表：編制或核實2024年月末銷售收入明細表26
操作表：編制或核實2024年1月至月末原料消耗表27
二、收入造假11種方法
掌握收入造假11種方法具體內容，才能有效識別收入造假，殼公司七個特征。
案例25：BDH公司虛增收入3,524萬元
案例26：科創(chuàng)板某公司虛增收入，虛增利潤
案例27：上市公司BYT虛增收入
案例28：DB科技虛增收入和利潤
三、收入造假12個特征
掌握收入造假12個特征，來發(fā)現收入和利潤造假
案例29：上市公司KMJC虛假銷售產品，虛假退貨
四、銷售六大方面36個異常
銷售客戶10個異常，銷售交易6個異常，銷售合同單據6個異常，貨幣資金配合收入
造假6個異常，銷售回款4個異常，銷售其他4個異常。
五、核實收入7種方法
核實去年收入，推算貸款到期前收入，判斷貸款用途、還款來源、償債能力，用三
表、三流計算產量、銷量，推算收入和現金流入量。
方法一：看增值稅銷項發(fā)票，確認收入利潤
方法二：查詢客戶報稅系統(tǒng)，確認銷售收入
方法三：看銷售明細帳，核實有疑點的收入
方法四：看銀行對帳單，核實收入和現金流
方法五：利用三品三表和三流方法核實收入
方法六：八個比較，判斷收入是否虛假
方法七：交叉驗證采購和銷售，確認收入是否虛假
操作表：用三表、原料消耗量核實銷售收入情況表28
六、識別成本費用造假6種方法
案例30：少記成本和費用
虛增利潤四個方法：初步判斷成本有沒有問題
七、識別利潤造假方法
1、利潤造假12種方法：掌握方法，識別造假
2、識別利潤造假：8種方法
案例31：虛增利潤，對應虛增貨幣資金
案例32：JYKJ五種方法造假，虛增利潤8049萬元
案例33：上市公司HNBM利潤造假
第五章 分析現金流量表判斷還款來源償債能力
一、現金流關系貸款能否收回
資產不是王，現金流才是王；現金流決定借款企業(yè)能否生存；真實現金流量表評價
貸款風險程度；三張報表之間的關系。
二、小微沒現金流量表，編制真實現金流量表再分析
核實編制銷售商品收到的現金，購買商品、水電費工資支付的現金；收回投資、處
置固定資產收回現金，購買固定資產無形資產支付現金；吸收投資、借款收到的現金，
償還借款本金息支付的現金。
操作表：編制或核實銷售商品經營活動現金流入量表29
操作表：編制或核實購買原料商品經營現金流出量表30
操作表：編制或核實2024年1月至 月末水電費表31
操作表：編制或核實2024年1月至 月末現金流量表32
三、檢查分析現金流量表內容、方法和目的
操作表：編制或核實2024年三項現金流情況表33
操作表：檢查分析2024年現金流量16個重點表34
1、凈現比、收現比，現金流8種情況分析
2、經營活動現金流為負3種情形，看經營活動現金流3個問題，看投資活動現金流2
個問題，看融資活動現金流3個問題
3、現金流入流出量，是否可持續(xù)，現金流壓力測試和情景分析，判斷貸款金額、還
款來源、償債能力。
四、現金流造假10種方法
掌握現金流造假10種方法，有效識別現金流造假
案例34：FLZY虛增經營活動現金流入
案例35：ＸＬＧＦ虛增經營活動現金流入量
五、核實現金流六種方法
一、表內結構比例：3個異常
二、表間邏輯校驗不符
三、勾稽關系不符：現金流有問題
四、核實小微企業(yè)：現金流七個內容
五、通過銀行對賬單，核實現金流入量
六、核實分析現金流四個重點

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