新《增值稅法》解讀及其影響與涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

課程背景

2024年12月25日十四屆全國(guó)人大常委會(huì)第十三次會(huì)議表決通過(guò)了備受矚目的《中華人民共和國(guó)增值稅法》，并自2026年1月1日起施行，自此增值稅從暫行條例上升至法律的高度。

增值稅是中國(guó)第一大稅種，在我國(guó)現(xiàn)行18個(gè)稅種中，其占全國(guó)稅收收入比重約38%，目前增值稅納稅人超6000萬(wàn)戶，由于商品、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)等都含有增值稅，因此增值稅與每一位納稅人息息相關(guān)，那么本次增值稅立法到底有哪些變化？對(duì)納稅人有哪些影響？在正式實(shí)施之前的調(diào)整期納稅人應(yīng)做好哪些準(zhǔn)備？如何規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)？以上均是目前亟待解決的問(wèn)題。

此次增值稅立法，按照保持現(xiàn)行稅制框架總體不變以及保持現(xiàn)行稅收負(fù)擔(dān)水平總體不變的原則進(jìn)行，同時(shí)為了提高征管效率等，對(duì)應(yīng)稅交易、視同銷售情形、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍、兼營(yíng)銷售界定、混合銷售的界定與適用的稅率、簡(jiǎn)易征收、不征稅項(xiàng)目、扣繳義務(wù)人、進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅的處理、征收管理等進(jìn)行了重大調(diào)整。

綜上，本課程會(huì)通過(guò)大量實(shí)務(wù)案例，重點(diǎn)講解新增值稅法的立法背景、立法意義及立法的原則；新增值稅法的變化、關(guān)注重點(diǎn)與實(shí)務(wù)應(yīng)用；增值稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與籌劃三個(gè)方面的內(nèi)容。

通過(guò)培訓(xùn)，學(xué)員能夠掌握新增值稅法的變化內(nèi)容及需關(guān)注的重點(diǎn)，為在新法正式施行之前的調(diào)整期做好充分準(zhǔn)備，同時(shí)掌握現(xiàn)行稅收征管環(huán)境下增值稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與籌劃措施，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展保駕護(hù)航。

課程收益：
● 了解新增值稅法的立法背景、立法意義及立法的原則；
● 掌握新增值稅法的變化、關(guān)注重點(diǎn)與實(shí)務(wù)應(yīng)用；
● 掌握增值稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與籌劃；
● 通過(guò)培訓(xùn)，學(xué)員能夠掌握新增值稅法的變化內(nèi)容及需關(guān)注的重點(diǎn)，為在新法正式施行之前的調(diào)整期做好充分準(zhǔn)備，同時(shí)掌握現(xiàn)行稅收征管環(huán)境下增值稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與籌劃措施，為企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展保駕護(hù)航。

課程特色：

● 實(shí)務(wù)案例，深入淺出，通俗易懂；

● 最新財(cái)稅，狠抓落地，創(chuàng)造價(jià)值。

課程時(shí)間：1天，6小時(shí)/天

課程對(duì)象：企業(yè)財(cái)務(wù)人員、稅務(wù)專員、財(cái)務(wù)經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)及企業(yè)老板等

課程方式：講師講授、數(shù)據(jù)分析、案例分析、講師點(diǎn)評(píng)、現(xiàn)場(chǎng)咨詢

課程大綱

第一講：新增值稅法的立法背景、立法意義及立法的原則

一、新增值稅法的立法背景

1. 增值稅的發(fā)展歷程

2. 稅收法定原則的要求

3. 適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要

二、新增值稅法的立法意義

1. 健全有利于高質(zhì)量發(fā)展的增值稅制度

2. 規(guī)范增值稅的征收和繳納

3. 保護(hù)納稅人的合法權(quán)益

4. 更好地為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展服務(wù)

三、新增值稅法的立法原則

1. 稅收法定原則

2. 稅制平移與稅負(fù)穩(wěn)定

3. 公平原則

4. 實(shí)際聯(lián)系原則

5. 簡(jiǎn)化和效率原則

6. 規(guī)范增值稅的征收和繳納

l 典型案例

第二講：新增值稅法的變化、關(guān)注重點(diǎn)與實(shí)務(wù)應(yīng)用

一、新增值稅法的變化與關(guān)注重點(diǎn)

1. 定義并強(qiáng)調(diào)“應(yīng)稅交易”

(1)?“應(yīng)稅交易”指銷售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)

(2) 告別“勞務(wù)”一詞

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2.?明確扣繳義務(wù)人

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(1) 境外單位和個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅交易，以購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人

(2) 按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定委托境內(nèi)代理人申報(bào)繳納稅款的除外

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3. 明確了境內(nèi)交易范圍

關(guān)注點(diǎn)：四種情形

4. “銷售金融商品”是否屬于“在境內(nèi)發(fā)生”的判斷標(biāo)準(zhǔn)變化

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5.?明確增值稅為價(jià)外稅

關(guān)注點(diǎn)：增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院的規(guī)定在交易憑證上單獨(dú)列明

6. 明確了“銷售額”

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(1)?指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易取得的與之相關(guān)的價(jià)款

(2) 包括貨幣和非貨幣形式的經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的全部?jī)r(jià)款

(3) 不包括銷項(xiàng)稅額和按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額

關(guān)注點(diǎn)：對(duì)“經(jīng)濟(jì)利益對(duì)應(yīng)的全部?jī)r(jià)款”的理解

7. “視同應(yīng)稅交易”內(nèi)容縮減為三項(xiàng)

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(1)?原稱為“視同銷售”

(2) “代銷”“移送”“用于非稅項(xiàng)目”“投資”和“分配”都被移除

思考：調(diào)整期的業(yè)務(wù)部署

8. 稅率的變與不變

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(1)?維持現(xiàn)行13％、9％、6％三檔基本稅率不變

(2) 簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，征收率3%

關(guān)注點(diǎn)：5%的征收率是否取消？

(3) 出口貨物維持0稅率不變

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9.?原”兼營(yíng)銷售”的界定

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(1)?納稅人發(fā)生兩項(xiàng)以上應(yīng)稅交易涉及不同稅率、征收率的

(2) 應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率、征收率的銷售額

關(guān)注點(diǎn)：未分別核算的，從高適用稅率

10. 原“混合銷售”的界定與適用的稅率

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(1)?納稅人發(fā)生一項(xiàng)應(yīng)稅交易涉及兩個(gè)以上稅率、征收率的

(2) 按照應(yīng)稅交易的主要業(yè)務(wù)適用稅率、征收率

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11.?進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣范圍縮減

關(guān)注點(diǎn)：“貸款服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”被刪除

12. 新增不征稅項(xiàng)目

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(1)?“因征收征用而得到補(bǔ)償”，由原免征增值稅范圍移至不征稅項(xiàng)目

思考：對(duì)企業(yè)有何影響？

(2) 明確了“員工為受雇單位或者雇主提供取得工資、薪金的服務(wù)”不征增值稅

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13.?大幅精簡(jiǎn)調(diào)整免征增值稅項(xiàng)目至九項(xiàng)

關(guān)注點(diǎn)：九項(xiàng)免征增值稅項(xiàng)目及涉稅風(fēng)險(xiǎn)

14. 銷售額明顯偏低或者偏高且無(wú)正當(dāng)理由的處理

關(guān)注點(diǎn)：可以依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和有關(guān)行政法規(guī)的規(guī)定核定銷售額。

15. 留抵結(jié)轉(zhuǎn)與留抵退稅的表述調(diào)整

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(1)?當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的部分

(2) 納稅人可以選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或者申請(qǐng)退還

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16.?國(guó)家積極推廣使用電子發(fā)票

(1) 增值稅發(fā)票包括紙質(zhì)發(fā)票和電子發(fā)票

(2) 電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力

(3) 體現(xiàn)實(shí)現(xiàn)發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化要求

(4) 體現(xiàn)著力降低制度性交易成本的要求

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17.?增值稅計(jì)稅期間的變化

關(guān)注點(diǎn)：增值稅的計(jì)稅期間分別為十日、十五日、一個(gè)月或者一個(gè)季度

18. 賦予納稅機(jī)關(guān)跨部門協(xié)作權(quán)利

關(guān)注點(diǎn)：建立增值稅涉稅信息共享機(jī)制和工作配合機(jī)制

19. 海關(guān)應(yīng)當(dāng)將代征增值稅和貨物出口報(bào)關(guān)的信息提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)

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20.?取消立法授權(quán)條款

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21.?國(guó)務(wù)院應(yīng)當(dāng)對(duì)增值稅優(yōu)惠政策適時(shí)開(kāi)展評(píng)估、調(diào)整

l 典型案例

二、針對(duì)新增值稅法需消除的疑惑

1. 為何2026年1月1日才實(shí)施？

2. 為何增值稅稅率保持不變？

3. 新增值稅法對(duì)中小企業(yè)到底有何影響？

4. 針對(duì)納稅人在增值稅法正式實(shí)施之前應(yīng)做好哪些準(zhǔn)備和部署？

5. 針對(duì)不同行業(yè)、不同納稅身份的其他疑惑

l 典型案例

第三講：增值稅的涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與籌劃

一、新稅收征管環(huán)境下的稅務(wù)稽查

1. “非稅”業(yè)務(wù)及信息共享及核查

關(guān)注點(diǎn)：全方位、全業(yè)務(wù)、全流程、全智能

2. 八部門開(kāi)展聯(lián)合辦案

3. 新一戶式查詢

關(guān)注點(diǎn)：九大信息及三大風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)管理

4. 稽查重點(diǎn)

關(guān)注點(diǎn)：嚴(yán)查的企業(yè)、行為及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

5. 智慧稅務(wù)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)的主要指標(biāo)，準(zhǔn)確定位疑點(diǎn)企業(yè)

6. 新稅收征管環(huán)境下企業(yè)應(yīng)有的態(tài)度

關(guān)注點(diǎn)：以敬畏之心對(duì)待財(cái)稅工作、規(guī)范業(yè)務(wù)處理

l 典型案例

二、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與籌劃

1. 是否存在不得抵扣卻進(jìn)行抵扣的情形？

2. 確保已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票的真實(shí)性

關(guān)注點(diǎn)：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣政策及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

思考：五一勞動(dòng)節(jié)購(gòu)入小家電發(fā)放給職工，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣嗎？

3. 實(shí)務(wù)操作不規(guī)范，企業(yè)無(wú)形中多納稅，卻找不到責(zé)任人

思考1：ETC卡充值何時(shí)獲取票據(jù)更能降低企業(yè)增值稅的納稅負(fù)擔(dān)？

思考2：平臺(tái)叫車還是招手叫車更能降低企業(yè)增值稅的納稅負(fù)擔(dān)？

l 典型案例

三、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與籌劃

1. 是否出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額漏轉(zhuǎn)的情形？

關(guān)注點(diǎn)：管理不善造成的存貨被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

思考：如由于運(yùn)輸單位的責(zé)任發(fā)生存貨短缺，到底應(yīng)要求對(duì)方賠償多少金額？

2. 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出涉及的項(xiàng)目都轉(zhuǎn)干凈了嗎？

l 典型案例

四、銷項(xiàng)稅額的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與籌劃

1. 是否存在應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期收入?yún)s滯后確認(rèn)的情形？

2. 無(wú)票收入都及時(shí)確認(rèn)了嗎？

3. 是否存在未計(jì)稅的價(jià)外費(fèi)用？

4. 開(kāi)具發(fā)票的對(duì)應(yīng)稅率是否準(zhǔn)確？

5. 視同銷售業(yè)務(wù)都正常計(jì)稅了嗎？

思考1：買一贈(zèng)一方式增值稅屬于視同銷售嗎？企業(yè)所得稅上應(yīng)視同銷售嗎？

思考2：活動(dòng)期間購(gòu)買小家電等送給客戶，正確的做法是？

思考3：收取一年以上的押金你是怎樣處理的？

五、合同簽訂的涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與籌劃

1. 合同金額的書寫

關(guān)注點(diǎn)：結(jié)合印花稅

思考：結(jié)算金額是否需要在合同上注明？為什么？

2. 發(fā)票類型的規(guī)定

3. 供應(yīng)商身份如何選擇？

關(guān)注點(diǎn)：小規(guī)模納稅人還是一般納稅人？普通開(kāi)票還是專用發(fā)票報(bào)價(jià)應(yīng)不同

思考：你知道不同情形下對(duì)方的低價(jià)嗎？

4. 現(xiàn)金折扣的銷售會(huì)增加增值稅的稅負(fù)，怎么辦？

5. 合同直接決定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)

6. 合同中稅率不同，需分別注明，否則按最高稅率納稅

l 典型案例

課程結(jié)束，總結(jié)及答疑

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