企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅匯算清繳（雙匯算）與涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控

課程背景

近年來減稅降費(fèi)等財(cái)稅新策頻出，新“金稅四期”的大數(shù)據(jù)評估與云計(jì)算加劇了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范和稅收風(fēng)險(xiǎn)防范提出了更高的要求，每年5月底前要進(jìn)行上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，這項(xiàng)工作的工作量大、難度大、時(shí)間長，涉及到企業(yè)所得稅的納稅風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)財(cái)務(wù)人員非常關(guān)鍵而重要的工作。特別是在國家加大稅務(wù)稽查力度的情況下，企業(yè)面臨的壓力劇增。

本年度內(nèi)企業(yè)可享受哪些優(yōu)惠政策？是否存在不得稅前扣除的情況？各項(xiàng)扣除是否超過了稅法規(guī)定的限額？是否還存在視同銷售、免稅收入、不征稅收入？到底存在多少需要調(diào)增或調(diào)減的事項(xiàng)？這些問題必須站在稅務(wù)角度進(jìn)行通盤考慮，并清晰確認(rèn)存在的稅會(huì)差異，而且能夠?qū)⑾嚓P(guān)匯算清繳報(bào)表進(jìn)行準(zhǔn)確填報(bào)，只有這樣才能順利完成企業(yè)所得稅的年度匯算清繳工作，否則會(huì)為企業(yè)帶來巨大涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

另外，一般每年的3月1日至6月30日，要進(jìn)行個(gè)人所得稅匯算清繳，我們需要解決兩個(gè)重要問題：一是重新梳理個(gè)人所得稅的稅收法規(guī)和重點(diǎn)審視企業(yè)預(yù)扣預(yù)繳過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如：是否存在應(yīng)納入工資薪金而未納入的情況？是否存在應(yīng)依法扣繳而未扣繳的情形？二是如何順利進(jìn)行個(gè)人所得稅的匯算清繳工作，如：到底哪些人需要辦？哪些人不需要辦理？何時(shí)進(jìn)行匯算清繳？綜合所得稅年度匯算清繳要怎么計(jì)算？個(gè)稅匯算清繳是單位一起辦，還是自己去辦？通過哪些渠道辦？

無論是企業(yè)所得稅匯算清繳還是個(gè)人所得稅的匯算清繳，以上問題必須清晰確認(rèn)，才能規(guī)避企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅的風(fēng)險(xiǎn)，以順利完成“雙匯算”工作，否則會(huì)為企業(yè)帶來巨大涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

課程收益：

● 掌握與企業(yè)所得稅有關(guān)的最新稅收政策；

● 掌握最新的稅前扣除憑證等相關(guān)規(guī)定，自查企業(yè)涉稅事項(xiàng)，防范納稅風(fēng)險(xiǎn)；

● 掌握收入類、成本費(fèi)用類等項(xiàng)目納稅調(diào)整方法；

● 掌握主要稅會(huì)差異，填報(bào)匯算清繳相關(guān)報(bào)表，完成匯算清繳工作；

● 掌握財(cái)務(wù)部在企業(yè)所得稅匯算清繳期間需做的提醒工作；

● 掌握與個(gè)人所得稅有關(guān)的最新稅收政策；

● 重新梳理個(gè)人所得稅預(yù)扣預(yù)繳的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行自檢；

● 掌握個(gè)人所得稅匯算清繳需注意的重要問題。

課程特色：

● 實(shí)務(wù)案例，深入淺出，通俗易懂；

● 最新財(cái)稅，狠抓落地，創(chuàng)造價(jià)值。

課程時(shí)間：1天，6小時(shí)/天

課程對象：財(cái)務(wù)人員

課程方式：講師講授、數(shù)據(jù)分析、案例研討、講師點(diǎn)評、現(xiàn)場咨詢與輔導(dǎo)

課程大綱

第一部分：企業(yè)所得稅匯算清繳

第一講：企業(yè)所得稅匯算清繳

一、企業(yè)所得稅

1. 什么是企業(yè)所得稅

2. 企業(yè)所得稅的納稅人

3. 企業(yè)所得稅的征稅對象

4. 企業(yè)所得稅的稅率

5. 企業(yè)所得稅的征稅方式

6. 什么情況下會(huì)被核定征收企業(yè)所得稅？

二、匯算清繳

1. 什么是企業(yè)所得稅匯算清繳

2. 哪些企業(yè)需匯算清繳

3. 匯算清繳的截止時(shí)間

4. 匯算清繳需要填制哪些表格

5. A類表和B類表分別是哪類企業(yè)進(jìn)行申報(bào)?

6. A類一般填制哪些報(bào)表？B類一般填制哪些報(bào)表?

三、匯算清繳的原因

案例講解：稅會(huì)差異的存在

四、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的填列思路

所得額=會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)增-納稅調(diào)減

應(yīng)納稅款=所得額×稅率

五、匯算清繳前應(yīng)做的準(zhǔn)備工作

1. 企業(yè)最佳的匯算清繳時(shí)間？

2. 需準(zhǔn)備哪些資料？

六、所得稅的稅前扣除項(xiàng)目

1. 扣除項(xiàng)目的原則

2. 扣除項(xiàng)目的范圍：成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他等

關(guān)注點(diǎn)：扣除項(xiàng)目及比例等，工資、薪金支出；三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；四險(xiǎn)一金；利息費(fèi)用；借款費(fèi)用；匯兌損失；業(yè)務(wù)招待費(fèi)；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；租賃費(fèi)；公益性捐贈(zèng)支出（注意扶貧損贈(zèng)）；資產(chǎn)損失；稅金類的扣除

3. 稅前扣除憑證的相關(guān)規(guī)定

關(guān)注點(diǎn)：《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》【2018】28號文，如收據(jù)、分割單等

4. 不得扣除項(xiàng)目

第二講：主要匯算清繳報(bào)表的填報(bào)與涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控

以《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（A類）為主線

一、利潤總額計(jì)算

1. 《一般企業(yè)收入明細(xì)表》的填制方法

2. 《一般企業(yè)支出明細(xì)表》的填制方法

3. 《期間費(fèi)用明細(xì)表》的填制方法

二、應(yīng)納稅所得額計(jì)算

1. 《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》的填制思路

2. 不征稅收入的填制方法及涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控

(1) 不征稅收入的確認(rèn)條件

(2) 涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)1：不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

(3) 涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)2：不征稅收入對應(yīng)的支出不能加計(jì)扣除

3. 視同銷售

(1) 非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入

(2) 用于市場推廣或銷售視同銷售收入

思考1：與實(shí)物折扣在納稅處理上有何區(qū)別？

思考2：與贊助支出在納稅處理上有何區(qū)別？

(3) 用于交際應(yīng)酬視同銷售收入

(4) 用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利視同銷售收入

思考：將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或是福利，是否存在稅會(huì)差異？

(5) 用于股息分配視同銷售收入

(6) 用于對外捐贈(zèng)視同銷售收入

(7) 用于對外投資項(xiàng)目視同銷售收入

(8) 提供勞務(wù)視同銷售收入

(9) 其他

4. 《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填制方法及涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控

關(guān)注點(diǎn)：職工薪酬稅前扣除的原則

(1) 職工薪酬具體包括哪些內(nèi)容？

(2) 工資薪金的填制

思考：匯算清繳申報(bào)時(shí)未支付的工資薪金能稅前扣除嗎？

(3) 職工福利費(fèi)支出的填制，注意14%的稅前扣除比例

(4) 職工教育經(jīng)費(fèi)的填制

關(guān)注點(diǎn)：按8%扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)、按100%扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)的規(guī)定

(5) 工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出的填制，注意2%的稅前扣除比例

(6) 各類基本社會(huì)保障性繳費(fèi)的填制，注意繳費(fèi)基數(shù)及比例需符合國家相關(guān)制度的規(guī)定

(7) 住房公積金的填制，注意基數(shù)及比例

5. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的填制及涉稅風(fēng)險(xiǎn)

(1) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的具體包括哪些內(nèi)容？

(2) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)？

(3) 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)有哪些？如企業(yè)內(nèi)部會(huì)議的餐費(fèi)記入管理費(fèi)用的會(huì)議費(fèi)中，相應(yīng)的會(huì)議通知、簽到表等憑據(jù)是否齊全？

6. 《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》的填制方法及涉稅風(fēng)險(xiǎn)

(1) 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的區(qū)別？

(2) 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)？注意15%及30%的扣除比例規(guī)定

7. 《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填制方法及涉稅風(fēng)險(xiǎn)

(1) 一般性捐贈(zèng)：在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分可稅前扣除

(2) 扶貧捐贈(zèng)：據(jù)實(shí)扣除

(3) 疫情期捐贈(zèng)：據(jù)實(shí)扣除

(4) 捐贈(zèng)需要通過哪些組織？

(5) 捐贈(zèng)支出稅前扣除憑證有哪些？

關(guān)注點(diǎn)：疫情期直接捐贈(zèng)給醫(yī)院的憑證是捐贈(zèng)接收函

(6) 扣除的原則：先扣除之前年度結(jié)轉(zhuǎn)過來的捐贈(zèng)、當(dāng)年扶貧捐贈(zèng)不占當(dāng)年的比例限額指標(biāo)

8. 利息支出的填制方法

關(guān)注點(diǎn)：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息、關(guān)聯(lián)企業(yè)付給關(guān)聯(lián)方的利息

9. 罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失的填制方法

(1) 罰款、罰金及被沒收財(cái)物損失：不得扣除

(2) 稅收滯納金、加收利息：不得扣除

(3) 贊助支出：不得扣除

關(guān)注點(diǎn)：稅收滯納金、加收利息不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)。

10. 《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填制方法

(1) 優(yōu)惠政策：加速折舊法的具體規(guī)定

(2) 優(yōu)惠政策：一次性稅前扣除的相關(guān)規(guī)定，特別是可享受的時(shí)間點(diǎn)

思考：企業(yè)是否享受相關(guān)優(yōu)惠政策需要考慮哪些因素？

11. 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金的填制方法及涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控

(1) 會(huì)計(jì)：認(rèn)可資產(chǎn)減值損失

(2) 稅收：不認(rèn)可，需調(diào)整應(yīng)納稅所得額

12. 《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》的填制方法

(1) 什么是資產(chǎn)損失？

(2) 存貨損失

(3) 應(yīng)收賬款損失

關(guān)注點(diǎn)：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的壞賬損失應(yīng)留存?zhèn)洳榈馁Y料有哪些？

13. 《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》的填制方法

(1) 研發(fā)費(fèi)用具體包括的內(nèi)容？

(2) 不得進(jìn)行加計(jì)扣除的情況有哪些？

14. 《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》的填制方法

三、應(yīng)納稅額計(jì)算

1. 減免所得稅額明細(xì)表的填制方法

2. 抵免所得稅額的填制方法

四、其他

第三講：財(cái)務(wù)部在企業(yè)所得稅匯算清繳期間需做的提醒工作

思考：企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳前還未取得匯算清繳年度的發(fā)票，應(yīng)如何怎么處理？

1. 稅前扣除憑證的遞交時(shí)間，企業(yè)應(yīng)有哪些管理制度和流程？遞交財(cái)務(wù)的時(shí)間應(yīng)如何規(guī)定？

2. 每年年末前，財(cái)務(wù)部針對稅前扣除憑證的遞交應(yīng)做怎樣的通知？

3. 次年年初財(cái)務(wù)部針對稅前扣除憑證的遞交應(yīng)做怎樣的通知？

4. 匯算清繳時(shí)，還未取得匯算清繳年度的發(fā)票，應(yīng)如何怎么處理？

5. 在索要發(fā)票時(shí)，由于對方注銷等原因無法取得相應(yīng)憑證，怎么辦？

思考：是否在年前應(yīng)通過各部門將涉及本年度，但還未發(fā)生的費(fèi)用統(tǒng)計(jì)上報(bào)財(cái)務(wù)部？為什么？

互動(dòng)：根據(jù)稅務(wù)處理的規(guī)定，實(shí)務(wù)中如何加強(qiáng)成本費(fèi)用發(fā)票的管理？

第二部分：個(gè)人所得稅匯算清繳

第一講：個(gè)人所得稅法知識回顧

一、納稅義務(wù)人

1. 居民個(gè)人

2. 非居民個(gè)人

二、征稅范圍及預(yù)扣預(yù)繳的計(jì)算方法

1. 綜合征收（4項(xiàng)）

(1) 工資薪金所得不予征稅項(xiàng)目；屬于“工資、薪金所得”的其他項(xiàng)目；年度各項(xiàng)扣除（關(guān)注7項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除）

(2) 勞務(wù)報(bào)酬所得包括哪些內(nèi)容？

(3) 稿酬所得的計(jì)算方法

(4) 特許權(quán)使用費(fèi)所得所括的內(nèi)容

2. 分類征收（5項(xiàng)）

關(guān)注點(diǎn)：居民個(gè)人應(yīng)稅所得額的扣除規(guī)定，特別是經(jīng)營所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的扣除規(guī)定

第二講：個(gè)人所得稅扣繳風(fēng)險(xiǎn)自檢

一、工資薪金所得扣繳風(fēng)險(xiǎn)自檢

查核以下是否計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅？

關(guān)注點(diǎn)：稅法規(guī)定的免稅補(bǔ)貼、津貼包括的內(nèi)容

1. 企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)等

2. 企業(yè)從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助（如發(fā)放給個(gè)人的過節(jié)費(fèi)、高溫費(fèi)或購物卡等）

3. 以各種形式或各種明目支付給企業(yè)內(nèi)部員工的（如暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)、護(hù)眼費(fèi)、降溫費(fèi)、洗衣費(fèi)等）

4. 以各種發(fā)票報(bào)銷會(huì)議費(fèi)、郵電費(fèi)、差旅費(fèi)等方式套取現(xiàn)金，支付給個(gè)人手續(xù)費(fèi)、回扣、獎(jiǎng)勵(lì)、加班補(bǔ)助等

5. 企業(yè)發(fā)放預(yù)付卡給員工或客戶

6. 企業(yè)出資金為企業(yè)人員（除個(gè)人投資者外）支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出（所有權(quán)不屬于企業(yè)）

7. 向內(nèi)部職工發(fā)放各種與業(yè)務(wù)推廣有關(guān)費(fèi)用或獎(jiǎng)勵(lì)等其他費(fèi)用

8. 以組織境內(nèi)外免費(fèi)培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等形式，對本企業(yè)雇員營銷業(yè)績進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等）

9. 企業(yè)出資購買房屋和其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員（除個(gè)人投資者和投資者家庭成員外）

10. 企業(yè)其他人員（除個(gè)人投資者和投資者家庭成員外）向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的

11. 查核企業(yè)為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出等

12. 查核個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，是否將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并計(jì)稅

13. 查核企業(yè)再任用已退休人員取得的收入

14. 查核企業(yè)離退休人員除按規(guī)定領(lǐng)取離退休工資或養(yǎng)老金外，從原任職單位取得的各類補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物

二、勞務(wù)報(bào)酬扣繳風(fēng)險(xiǎn)自檢

關(guān)注點(diǎn)1：勞務(wù)報(bào)酬需支付企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅！

關(guān)注點(diǎn)2：查核以下是否計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”扣繳個(gè)人所得稅？

1. 企業(yè)支付給無雇傭關(guān)系的個(gè)人報(bào)酬

2. 在企業(yè)擔(dān)任公司董事、監(jiān)事且不在公司任職受雇的個(gè)人所取得的董事費(fèi)收入

3. 企業(yè)以組織境內(nèi)外免費(fèi)培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等形式，對本企業(yè)非雇傭的其他營銷人員業(yè)績進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)（包括實(shí)物、有價(jià)證券等）

4. 企業(yè)支付在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供名義、形象等個(gè)人的形象代言費(fèi)、廣告費(fèi)

5. 企業(yè)是否存在工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得相混淆，少扣繳個(gè)人所得稅的情形。

三、利息、股息、紅利所得扣繳風(fēng)險(xiǎn)自檢

查核以下是否計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期，按照“利息、股息、紅利”所得扣繳個(gè)人所得稅？

1. 企業(yè)出資購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員

2. 企業(yè)投資者個(gè)人、投資者家庭成員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員，且借款年度終了后未歸還借款的

3. 企業(yè)員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得

4. 企業(yè)對職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利

5. 企業(yè)以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價(jià)發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的

6. 企業(yè)向個(gè)人投資者派發(fā)股息、紅利

四、其他扣繳風(fēng)險(xiǎn)自檢

1. 一次性補(bǔ)償：查核企業(yè)與個(gè)人因解除勞動(dòng)關(guān)系而支付給個(gè)人的一次性補(bǔ)償費(fèi)，除符合免征個(gè)人所得稅外，是否按稅法規(guī)定按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目準(zhǔn)確計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

2. 稿酬所得：企業(yè)支付給在廣告設(shè)計(jì)、制作、發(fā)布過程中提供圖書、報(bào)刊上發(fā)布的圖文作品的個(gè)人的稿酬，是否按“稿酬所得”扣繳個(gè)人所得稅。

3. 特許權(quán)使用費(fèi)：企業(yè)員工向本企業(yè)提供非專利技術(shù)取得收益

4. 財(cái)產(chǎn)租賃所得：企業(yè)承租個(gè)人直接租賃的房屋或個(gè)人轉(zhuǎn)租的房屋，支付給個(gè)人租金時(shí)，應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅

5. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得：企業(yè)接受個(gè)人轉(zhuǎn)讓的股票或股份，應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅

6. 偶然所得

(1) 資產(chǎn)購買方企業(yè)向個(gè)人支付的不競爭款項(xiàng)

(2) 企業(yè)發(fā)放各類信用卡、會(huì)員卡，對會(huì)員進(jìn)行現(xiàn)金或?qū)嵨铼?jiǎng)勵(lì)

(3) 個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得

(4) 企業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì)，個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得

7. 企業(yè)員工的捐贈(zèng)支出從應(yīng)納稅所得額中扣除的，是否符合稅法規(guī)定的公益性捐贈(zèng)范圍及扣除比例標(biāo)準(zhǔn)

第三講：個(gè)人所得稅匯算清繳實(shí)務(wù)

一、什么是個(gè)人所得稅匯算清繳？

關(guān)注點(diǎn)1：取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)需要辦理匯算清繳；

關(guān)注點(diǎn)2：解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休等取得的一次性補(bǔ)償收入以及上市公司股權(quán)激勵(lì)等可不納入綜合所得計(jì)算

二、哪些納稅人需要辦理個(gè)人所得稅匯算清繳？

1. 取得綜合收入超過12萬元且需補(bǔ)稅金額超過400元的

2. 已預(yù)交稅款大于年度應(yīng)納稅額且要申請退稅的

三、哪些納稅人免于辦理個(gè)人所得稅匯算清繳？

1. 納稅人需要補(bǔ)稅但綜合所得年收入不超過12萬元的

2. 納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的

3. 納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或不申請年度匯算退稅的

四、納稅人匯算清繳需要退稅的情形

1. 預(yù)申報(bào)時(shí)，未申報(bào)專項(xiàng)附加扣除的，或申報(bào)不足的

2. 納稅年度取得的勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得或特許權(quán)使用費(fèi)收入預(yù)扣率大于匯算清繳稅率的

3. 無任職受聘單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需通過年度匯算清繳辦理各類扣除的

4. 發(fā)生公益性捐贈(zèng)等可以在稅前扣除的其他項(xiàng)目，或者免稅收入未扣除的

五、納稅人匯算清繳需要補(bǔ)稅的情形

1. 納稅人有兩處以上綜合所得，雖然扣繳義務(wù)人已經(jīng)分別扣繳，但是合并后可能會(huì)適用高段的稅率

2. 扣繳義務(wù)人預(yù)扣的收入低于納稅人實(shí)際取得的收入，造成少預(yù)繳的

3. 納稅人平時(shí)預(yù)扣填報(bào)的基礎(chǔ)費(fèi)用、專項(xiàng)附加扣除等扣除項(xiàng)目多扣的

六、納稅人辦理退稅、補(bǔ)稅的方式

若納稅人確認(rèn)需要退稅的，需在申報(bào)表中勾選“申請退稅”提交，并開設(shè)快捷退稅渠道

關(guān)注點(diǎn)：納稅人一定要準(zhǔn)確填寫身份信息資料以及在境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。

納稅人需要補(bǔ)稅的，可通過網(wǎng)上銀行、POS機(jī)刷卡、非銀行支付機(jī)構(gòu)等轉(zhuǎn)賬方式

七、納稅人匯算清繳的辦理方式

1. 自行辦理年度匯算

2. 任職受雇單位扣繳義務(wù)人代辦

關(guān)注點(diǎn)：公告明確由任職受聘單位作為扣繳義務(wù)人代為辦理匯算清繳，且納稅人向這些扣繳義務(wù)人提出代辦要求的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)辦理

3. 委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人代辦

八、匯算清繳的辦理時(shí)間

關(guān)注點(diǎn)：若在境內(nèi)無住所的納稅人在此期間需要提前離境的，需要在離境前清稅。

九、納稅人匯算清繳APP關(guān)注事項(xiàng)

1. APP數(shù)據(jù)的核對

2. 專項(xiàng)附加扣除事項(xiàng)的增減等

3. 出現(xiàn)非個(gè)人收入的處理

課程結(jié)束，總結(jié)及答疑

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