“四梁八柱”的有力支撐 --新時代審計“有點有面有趣有意義”

課程背景：

在新時代下，內(nèi)部審計面臨著不斷變化的要求和發(fā)揮著重要的作用。以下是內(nèi)部審計在新時代下的要求和作用的一些關鍵方面：

1.風險管理：內(nèi)部審計的一個重要要求是幫助組織識別、評估和管理風險。隨著全球化、技術創(chuàng)新和法規(guī)變化的加速，組織面臨的風險越來越復雜和多樣化。內(nèi)部審計需要不斷更新和提升自身的專業(yè)知識和技能，以更好地幫助組織識別和應對潛在的風險。

2.合規(guī)性和道德要求：內(nèi)部審計在新時代下也面臨著更高的合規(guī)性和道德要求。隨著監(jiān)管機構對組織的監(jiān)管力度加大，內(nèi)部審計需要確保組織在法律法規(guī)和道德規(guī)范方面的合規(guī)性。同時，內(nèi)部審計人員也需要具備高度的道德操守，保持獨立性和客觀性，以確保審計工作的準確性和可靠性。

3.數(shù)據(jù)分析和科技應用：新時代下，數(shù)據(jù)分析和科技應用對于內(nèi)部審計的要求越來越高。內(nèi)部審計需要善于利用各種數(shù)據(jù)分析工具和技術，發(fā)現(xiàn)潛在的問題和異常。此外，內(nèi)部審計還可以通過科技應用提升審計效率和準確性，例如利用人工智能和機器學習技術進行風險預測和自動化審計。

4.戰(zhàn)略合作伙伴：內(nèi)部審計在新時代下的作用不僅僅是發(fā)現(xiàn)問題和提出改進建議，也逐漸成為組織的戰(zhàn)略合作伙伴。內(nèi)部審計通過深入了解組織的運營和業(yè)務，為組織提供有價值的洞察和建議，幫助組織實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。內(nèi)部審計人員需要具備廣泛的業(yè)務知識和溝通能力，與高層管理層保持緊密的合作關系。

綜上所述，內(nèi)部審計在新時代下的要求下，內(nèi)部審計需要不斷更新和提升自身的專業(yè)能力，以適應快速變化的環(huán)境并為組織創(chuàng)造更大的價值。

本課程從點到面，從理論到實操，從框架到案例，都有清晰解讀，敬請期待。

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本次課程收獲

授課方式：

【案例】

【報表】

【故事】

【計算】

【深入淺出】

課程收益：

1. 望：如何從不同側(cè)面看不同數(shù)據(jù)的內(nèi)涵和外延及審計要點
2. 聞：旁敲側(cè)擊，觸類旁通，管中窺豹，“看”一點而可以“窺”全身
3. 問：看到數(shù)據(jù)，就知道應該從哪些方向去找問題，找哪個部門去解決，倒逼企業(yè)問題點及解決方案
4. 切：對于不同內(nèi)外部業(yè)務，輸出不同著重點的審計報告。

課程時間：2天，6小時/天

課程對象：國企內(nèi)部審計經(jīng)理，審計人員，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員

課程大綱

【引例】

橋水公司發(fā)現(xiàn)瑞幸咖啡造假，為何如此精準打擊，主要靠兩大必殺技！

達利歐把“極度求真，極度透明，從事有意義的工作，建立有意義的人際關系”設定為橋水的基本原則和價值觀。

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【總結(jié)】

&數(shù)據(jù)會說話！

&經(jīng)驗很重要，更重要的是要懂得事務的底層邏輯！

&T型財稅財商財富思維：

常用思維是“我有5年工作經(jīng)驗”！

顛覆性思維是“不,你只是把1年經(jīng)驗用了5年!”

【引出】內(nèi)審工作需要緊跟時代，不斷學習，提高技能和認知

第一講 內(nèi)部審計的“基石”

1. 內(nèi)部審計的六性特征
2. 服務對象具有內(nèi)向性

&國家審計服務對象是代表公共利益的國家或政府

&社會審計服務對象是財產(chǎn)所有者及審計對象外部的其他利益相關方

&內(nèi)部審計在董事會或最高管理層領導下，服務于組織內(nèi)部服務

1. 工作的相對獨立性

獨立的前提是根據(jù)國家法律法規(guī)及有關財務會計制度，維護國家利益為前提

內(nèi)部審計機構的獨立決策可能會受到本單位利益的限制

1. 審計范圍具有廣泛性

內(nèi)部審計的審計領域可以涵蓋與組織經(jīng)營管理相關的六大領域和環(huán)節(jié)：

&財務收支

&經(jīng)營管理

&內(nèi)部控制

&企業(yè)戰(zhàn)略管理

&人力資源管理

&企業(yè)信息系統(tǒng)安全

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1. 審計程序的相對簡化性

&有內(nèi)部審計準則規(guī)范，但是不具有法律約束力，沒有強制性，實質(zhì)是最佳實務推介；

&審計程序的四個階段：

規(guī)劃

實施

終結(jié)

后續(xù)審計

&審計實施過程的各個階段工作簡化為四個層次：

審計內(nèi)容融入到日常工作中；

審計調(diào)查素材大多來源于審計人員平時積累；

審計報告由部門和單位出具；

審計意見書的異議向內(nèi)部審計機構所在部門、單位負責人提出；

1. 審計措施具有及時性

&內(nèi)部審計部門必須及時把有關審計成果信息傳輸?shù)焦芾韺樱?/p>

&內(nèi)部審計部門兩個及時性展現(xiàn)：

程序簡單，及時開展審計；

發(fā)現(xiàn)問題苗頭，迅速做出反映，及時組織力量審計；

1. 與內(nèi)部控制的緊密相關性

體現(xiàn)內(nèi)部審計“對內(nèi)部控制進行審計”的特征

【案例】巴林銀行倒閉，從行為過程控制，結(jié)果控制，人員控制，文化控制等四個方面，看內(nèi)部審計缺失或重視不夠造成的嚴重后果。

【提問互動環(huán)節(jié)】案例中分別包含了內(nèi)部審計的哪些特征？

分組計分，評前三名小組，評前三名組員

1. 內(nèi)部審計的職能定位
2. 傳統(tǒng)內(nèi)部審計三大職能定位

&監(jiān)督

&檢查

&評價

1. 現(xiàn)代內(nèi)部審計兩大職能定位

&確認

財務審查

績效審查

合規(guī)性審查

系統(tǒng)安全審查

應盡責任審查

&咨詢

正式的咨詢服務

非正式的咨詢服務

特別咨詢服務

緊急咨詢服務

【案例一】安然事件：安然公司的崩潰不只是一個公司垮臺的問題，它是一個制度的瓦解。

【案例二】銀廣夏事件：2001年8月，《財經(jīng)》雜志發(fā)表“銀廣夏陷阱”一文，銀廣夏虛構財務報表事件被曝光。

【小組討論】以上兩個案例，哪一個屬于傳統(tǒng)內(nèi)部審計職能，哪一個屬于現(xiàn)代內(nèi)部審計職能？邊界感強嗎？對審計人員提出了哪些新的要求？

各組選擇代表，談一談目前自己職責和困惑

1. “以終為始”看中國內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范

職業(yè)道德規(guī)范5個一般原則

1.第一個原則：誠信正直

內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計業(yè)務時，應當誠實、守信，不應存在4類行為

一是“歪曲事實”

二是“隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題”

三是“進行缺少證據(jù)支持的判斷”

三是“做誤導性的或者含糊的陳述”

【案例】《紅樓夢》賈府中平兒“審計”事件

【小組討論】《紅樓夢》中平兒審計事件，每一個人的行為體現(xiàn)了什么樣的審計人員原則缺失或風范？

2.第二個原則：客觀性

為了保持審計客觀性，內(nèi)部審計人員需要三步走

一是審計之前先從三個角度進行評估；

二是審計之前從七個層面規(guī)避可能影響客觀性的因素；

三是審計負責人需采用六套手段來保障內(nèi)部審計的客觀性；

3.第三個原則：專業(yè)勝任能力

從三個層次上來加強審計人員的專業(yè)勝任能力

一是從三個角度來提高審計人員素質(zhì)

二是后續(xù)教育

三是職業(yè)的敏感度，或者說是“天賦”

4.第四個原則：保密

從兩個方面來體現(xiàn)保密原則

一是非因有效授權、法律規(guī)定或其他合法事由不得披露

二是警惕非故意泄密的可能性

【案例】

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1. “宇宙觀”看國際內(nèi)部審計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范

國際審計師協(xié)會的《職業(yè)道德規(guī)范》的四條原則+十二條行為規(guī)則

第二講 內(nèi)部審計作業(yè)的“流水線”-流程設計

一、準備階段

1. 風險控制矩陣設計
2. 下達是審計通知書

二、實施階段

1. 內(nèi)部控制有效性測試
2. 工作底稿的編制和復核
3. 總結(jié)和考核

三、報告階段

1. 出具中期報告
2. 提出審計建議

四、跟蹤階段

充分利用審計結(jié)果6步法操作

1. 整改落實
2. 審計情況通報
3. 責任追究
4. 移送
5. 結(jié)果公告
6. 考核評優(yōu)
7. 人事任免

第三講 內(nèi)部審計技術及方法落地

一、抽樣技術之三種屬性抽樣審計比較

二、分析性技術的五種方法

1. 五種方法

&趨勢性分析法

&比較分析法

&比率分析法

&回歸分析法

&模型分析法

1. 分析性技術在內(nèi)部審計各階段的應用

三、內(nèi)部審計工作底稿檔案的結(jié)構設計

第四講 基礎內(nèi)部審計實務

一、銷售與收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計

1. 銷售價格管理控制的內(nèi)部審計

&關于定價政策內(nèi)部控制執(zhí)行情況的審計2個程序

&關于商品價目表是否及時更新的審計2個程序

&實際交易價格與價目表價格存在差異的管理控制的審計

1. 簽訂銷售合同過程控制的內(nèi)部審計

&簽訂合同中“不相容崗位相互分離”控制制度的2點審計

&合同簽訂過程控制的2點注意

1. 已經(jīng)簽訂合同管理控制的內(nèi)部審計

&合同信息管理控制2點注意

&合同檔案保管控制的2點注意

&合同執(zhí)行管理控制的3個程序

1. 供貨和裝運貨物的內(nèi)部審計

&貨物發(fā)出錢條件確認控制的審計

&供貨階段的審計

&裝運貨物的審計

&貨物發(fā)出后的審計

1. 銷售收入的內(nèi)部審計

&發(fā)票開具管理控制審計2個程序

&已開具發(fā)票管控控制的2個程序

&發(fā)票入賬管理控制審計注意點

1. 應收賬款的內(nèi)部審計

&應收賬款總體水平控制審計2個程序

&應收賬款日常管理控制的審計4項控制

應收賬款的對賬管理審計

應收賬款賬齡分析管理審計

應收賬款催收管理控制的審計

應收賬款壞賬準備管理的審計

1. 銷售折讓或銷售退回管理控制的審計

【解讀】遇到客戶抱怨，業(yè)務員如何跟進

【案例】z公司銷售與收款環(huán)節(jié)審計案例

其中之一例表：

1. 貨幣資金的內(nèi)部審計

銀行存款和其他貨幣資金審計

1. 銀行存款審計5項目標確定

存在

完整性

權力和義務

計價和分攤

列報

1. 銀行存款的控制測試7步法

從5個層面了解基本情況

抽取收款憑證

抽取付款憑證

銀行日記賬與總賬核對

抽取銀行余額調(diào)節(jié)表

檢查外幣賬戶

評價

1. 銀行存款的11項實質(zhì)性程序

獲取銀行存款余額明細表

實施實質(zhì)性分析程序

檢查銀行存款賬戶發(fā)生額

...? ?...

【案例】D公司貨幣資金審計案例

三、建設項目內(nèi)部審計

不同承包合同形式下的造價審計重點

【案例一】某科研所綜合樓建設項目審計案例

【案例二】Y公司員工宿舍建設項目審計案例

第五講 不同目標分類的內(nèi)部審計實務

一、合規(guī)性審計

舞弊審計方法

【案例一】舞弊審計的案例介紹

【案例二】內(nèi)部控制審計的案例介紹

【案例三】合同審計的案例介紹

二、保證性審計

1. 風險審計方法

【案例】風險管理審計的案例介紹

1. 財務審計方法

【案例】財務審計的案例介紹

1. 信息系統(tǒng)審計方法

&信息系統(tǒng)審計方法

&信息系統(tǒng)審計的要點

三、績效達標審計

1.內(nèi)部經(jīng)濟責任審計方法

【案例】經(jīng)濟責任審計的案例介紹

2.績效審計的方法

【案例】績效審計的案例介紹

四、績效審計

1.職能管理審計要點

【案例】職能管理審計的案例介紹

2.戰(zhàn)略審計要點

【案例】戰(zhàn)略審計的案例介紹

3.治理審計要點

1. 經(jīng)營決策審計

經(jīng)營決策審計要點

【案例】H電力公司經(jīng)營決策審計案例

第六講 內(nèi)部審計管理（監(jiān)察）

一、內(nèi)部審計的部門管理

1. 內(nèi)部審計部門的權力與責任
2. 制定年度審計計劃應考慮的重要因素

二、內(nèi)部審計項目管理

1. 內(nèi)部審計項目管理的標準和手段
2. 內(nèi)部審計項目外包的優(yōu)勢和缺陷
3. 加強對內(nèi)部審計項目外包業(yè)務的監(jiān)管

三、內(nèi)部審計質(zhì)量控制

1. 內(nèi)部審計質(zhì)量控制的范圍和措施
2. 提高內(nèi)部審計質(zhì)量的具體對策

四、風險評估

1. 風險評估的方法
2. 風險的分析與評價
3. 風險應對

五、構建反舞弊機制

1. 舞弊的三角理論
2. 舞弊行為的分類

【反舞弊機制案例分享】

【小組討論】企業(yè)建立反舞弊機制的一般方法

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