14個(gè)稅、社保改革下的政策解讀與實(shí)務(wù)操作

第一部分 個(gè)人所得稅部分
新個(gè)稅下的政策解讀與實(shí)務(wù)操作
【背景】
個(gè)人所得稅是目前我國僅次于增值稅、企業(yè)所得稅的第三大稅種。
《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》自2019年1月1日起施行。
此次個(gè)人所得稅法是自1980年出臺(tái)以來第七次大修，也是力度最大、影響最為廣泛的一次改革：工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)勞動(dòng)性所得首次實(shí)行綜合征稅；個(gè)稅起征點(diǎn)提高；首次增加子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除。
這次新個(gè)人所得稅法打造了六個(gè)方面的制度創(chuàng)新，第一個(gè)是打造了自行申報(bào)，第二個(gè)是納稅人識(shí)別號(hào)，第三個(gè)是反避稅條款，第四個(gè)是部門信息共享，第五個(gè)是部門協(xié)同管理，第六個(gè)是納稅信用運(yùn)用。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面實(shí)施新個(gè)人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第56號(hào)）、 《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國務(wù)院令第707號(hào)）、《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》（國發(fā)〔2018〕41號(hào)）、《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第60號(hào)）、《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)）等配套文件陸續(xù)發(fā)布。
此次修法會(huì)給納稅人帶來哪些影響？個(gè)稅征管和稽查的重點(diǎn)方向在哪里？作為納稅人，如何理解此次個(gè)稅改革內(nèi)容？應(yīng)該提前做好哪些準(zhǔn)備工作，以應(yīng)對(duì)個(gè)人所得稅法的變化防范個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)？
【收益】
幫助納稅人充分了解個(gè)人所得稅新政變化，提前做好準(zhǔn)備工作，防范個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)。
大綱
一、最新個(gè)人所得稅法及實(shí)施條例、專項(xiàng)附加扣除等政策及案例解析
（一）明確居民身份的概念和判定標(biāo)準(zhǔn)
（二）個(gè)人所得稅的稅率
（三）個(gè)人所得稅稅率表
（四）工資和薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、以及特許權(quán)使用費(fèi)所得實(shí)行綜合征稅
1、怎樣理解綜合征稅？
2、扣除項(xiàng)目怎樣扣除？
（1）子女教育扣除項(xiàng)目內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、適用范圍和條件、扣除方法、享受環(huán)節(jié)、留存資料、注意事項(xiàng)等
（2）繼續(xù)教育扣除項(xiàng)目內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、適用范圍和條件、扣除方法、享受環(huán)節(jié)、留存資料、注意事項(xiàng)等
（3）大病醫(yī)療扣除項(xiàng)目內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、適用范圍和條件、扣除方法、享受環(huán)節(jié)、留存資料、注意事項(xiàng)等
（4）住房貸款利息扣除項(xiàng)目內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、適用范圍和條件、扣除方法、享受環(huán)節(jié)、留存資料、注意事項(xiàng)等
（5）住房租金扣除項(xiàng)目內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、適用范圍和條件、扣除方法、享受環(huán)節(jié)、留存資料、注意事項(xiàng)等
（6）贍養(yǎng)老人支出扣除項(xiàng)目內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)、適用范圍和條件、扣除方法、享受環(huán)節(jié)、留存資料、注意事項(xiàng)等
3、常見問題
（1）納稅人享受符合規(guī)定的專項(xiàng)附加扣除的計(jì)算時(shí)間怎樣確定？
（2）專項(xiàng)附加扣除應(yīng)在預(yù)扣預(yù)繳時(shí)還是在匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除？
（3）納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，怎樣辦理專項(xiàng)附加扣除？
（4）納稅人更換工作單位的，怎樣辦理專項(xiàng)附加扣除？
（5）納稅人未取得工資、薪金所得，僅取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，怎樣辦理專項(xiàng)附加扣除？
（6）納稅人在扣繳義務(wù)人預(yù)扣預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項(xiàng)附加扣除的，可以在當(dāng)年內(nèi)向支付工資、薪金的扣繳義務(wù)人申請(qǐng)?jiān)谑Ｓ嘣路莅l(fā)放工資、薪金時(shí)補(bǔ)充扣除嗎？
（7）報(bào)送信息及留存?zhèn)洳橘Y料的規(guī)定有哪些？
（8）稅務(wù)機(jī)關(guān)怎樣進(jìn)行后續(xù)管理？
（9）其他常見問題
4、怎樣合理籌劃？
（五）免納個(gè)人所得稅
（六）減征個(gè)人所得稅
（七）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（收入、扣除）
1、居民個(gè)人的綜合所得應(yīng)納稅所得額。
2、非居民個(gè)人的工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額。
3、經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額。
4、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅所得額。
5、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額。
6、利息、股息、紅利所得和偶然所得應(yīng)納稅所得額。
（八）納稅申報(bào)（預(yù)扣預(yù)繳、匯算清繳）
1、納稅人與扣繳義務(wù)人
2、納稅申報(bào)情形與申報(bào)期限
3、對(duì)綜合所得引入年度匯算清繳
4、扣繳、退稅
5、抵免
6、預(yù)扣預(yù)繳方法及案例
7、《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》
8、《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》
9、《個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)表》
10、《個(gè)人所得稅經(jīng)營所得納稅申報(bào)表》
11、《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)表》
12、稅后工資和勞務(wù)報(bào)酬還原個(gè)稅計(jì)算原理及案例
13、綜合所得從月預(yù)扣預(yù)繳到年度匯算清繳案例
（九）增加反避稅條款
1、三種反避稅情形
2、避稅風(fēng)險(xiǎn)
3、全國首例對(duì)非居民個(gè)人間接轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)企業(yè)股權(quán)征稅案
4、CRS來了
（十）各部門協(xié)作
（十一）個(gè)稅的征收管理
（十二）優(yōu)惠政策銜接
1、新個(gè)稅法實(shí)施后年終獎(jiǎng)攻略
2、上市公司股權(quán)激勵(lì)
3、保險(xiǎn)營銷員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入
4、個(gè)人領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金
5、解除勞動(dòng)關(guān)系、提前退休、內(nèi)部退養(yǎng)的一次性補(bǔ)償收入
6、單位低價(jià)向職工售房
7、外籍個(gè)人有關(guān)津補(bǔ)貼
二、個(gè)人所得稅難點(diǎn)熱點(diǎn)問題解析及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
（一）四項(xiàng)勞動(dòng)性所得綜合征稅
1、收入額確認(rèn)
2、扣除項(xiàng)目
3、應(yīng)納稅額計(jì)算
（二）工資、薪金所得的個(gè)稅難點(diǎn)熱點(diǎn)問題解析及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
1、工資、薪金所得的會(huì)計(jì)處理
2、誤餐補(bǔ)助、午餐補(bǔ)助、職工內(nèi)部食堂免費(fèi)就餐、加班餐費(fèi)、出差餐費(fèi)補(bǔ)貼，哪些應(yīng)該代扣代繳個(gè)人所得稅，哪些可以免征個(gè)人所得稅？
3、退休人員再任職應(yīng)符合哪些條件？按“工資、薪金所得”還是“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅？
4、企業(yè)員工取得的哪些福利費(fèi)收入不屬于免納個(gè)人所得稅范圍？
5、企業(yè)向員工發(fā)放的實(shí)物和有價(jià)證券等非貨幣性福利是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅？
6、企業(yè)提供給職工無償使用自己擁有的資產(chǎn)或租賃資產(chǎn)供職工無償使用，是否應(yīng)當(dāng)征收個(gè)人所得稅？
7、對(duì)個(gè)人取得的防暑降溫費(fèi)是否需要計(jì)征個(gè)人所得稅？
8、差旅費(fèi)補(bǔ)貼（津貼）個(gè)人所得稅問題
9、企業(yè)為職工發(fā)放工作服是否征收個(gè)人所得稅？企業(yè)所得稅可否稅前扣除？
10、個(gè)人取得的雙薪怎樣征收個(gè)人所得稅？
11、解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償怎樣代扣代繳個(gè)人所得稅？
12、對(duì)個(gè)人提前退養(yǎng)取得的一次性收入如何征稅？
13、住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)、生育津貼個(gè)人所得稅問題
14、交通、通訊補(bǔ)貼個(gè)人所得稅問題
15、公務(wù)用車制度改革后各種形式的補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題
16、企業(yè)購買的團(tuán)體人身意外險(xiǎn)是否需要扣繳個(gè)人所得稅？企業(yè)所得稅可否稅前扣除？
17、“三費(fèi)一金” 的扣除問題
18、工傷保險(xiǎn)待遇個(gè)人所得稅問題
19、生育保險(xiǎn)個(gè)人所得稅問題
20、個(gè)人繳納的大病醫(yī)療保險(xiǎn)金是否可以在個(gè)人所得稅稅前扣除？
21、企業(yè)為職工購買商業(yè)保險(xiǎn)個(gè)人所得稅問題
22、商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策
23、企業(yè)與職業(yè)年金個(gè)人所得稅問題
24、個(gè)人股票期權(quán)所得個(gè)人所得稅問題
（三）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)稅難點(diǎn)熱點(diǎn)問題解析及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
1、企業(yè)以免費(fèi)旅游方式給予員工的獎(jiǎng)勵(lì)是否征收個(gè)人所得稅？
2、取得的董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)按“工資、薪金所得”還是“勞務(wù)報(bào)酬所得” 繳納個(gè)人所得稅？
3、個(gè)人取得專利賠償所得個(gè)稅問題
4、劇本使用費(fèi)個(gè)稅問題
5、文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣所得個(gè)稅問題
6、企業(yè)員工向本企業(yè)提供非專利技術(shù)取得收入個(gè)稅問題
7、單位低價(jià)向職工售房個(gè)稅問題
（四）利息、股息、紅利所得的個(gè)稅難點(diǎn)熱點(diǎn)問題解析及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
1、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
2、為股東購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出
3、派發(fā)紅股和轉(zhuǎn)增資本
4、股東出資后拿走公司現(xiàn)金長期不歸還問題
5、量化資產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問題
6、個(gè)人從銀行購買理財(cái)產(chǎn)品的收益是否征收個(gè)稅？
7、促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)
8、上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策
9、股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策
10、個(gè)人股東獲得轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅政策
11、有限公司留存利潤不分配，是否征收個(gè)人所得稅？
12、債權(quán)債務(wù)形式的股份分紅計(jì)征個(gè)人所得稅問題
13、個(gè)人股東按股息紅利征稅特殊情形
（五）財(cái)產(chǎn)租賃所得的個(gè)稅難點(diǎn)熱點(diǎn)問題解析及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
1、納稅義務(wù)人的確認(rèn)
2、稅率
3、財(cái)產(chǎn)租賃收入
4、稅費(fèi)和費(fèi)用扣除
5、應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額計(jì)算
6、轉(zhuǎn)租的個(gè)稅處理
7、個(gè)人出租住房的個(gè)稅處理
8、個(gè)人投資設(shè)備的個(gè)稅處理
9、酒店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)營業(yè)主的個(gè)稅處理
10、優(yōu)惠價(jià)格出售房產(chǎn)的個(gè)稅處理
（六）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)稅難點(diǎn)熱點(diǎn)問題解析及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
1、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅所得額
2、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額
3、財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用
4、住房轉(zhuǎn)讓所得
5、個(gè)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房產(chǎn)
6、個(gè)人轉(zhuǎn)讓汽車所得
7、個(gè)人取得的拆遷補(bǔ)償款
8、征收方式
9、特殊規(guī)定——非貨幣性資產(chǎn)投資
（七）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的個(gè)稅難點(diǎn)熱點(diǎn)問題解析及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
1、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股(票)權(quán)應(yīng)按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅
2、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得的相關(guān)問題
3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議履行完畢與否的稅務(wù)處理
4、自然人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的情形
5、股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額
6、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的構(gòu)成
7、個(gè)人終止經(jīng)營取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入問題
8、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的核定
9、轉(zhuǎn)讓股權(quán)計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的稅務(wù)處理
10、個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)原值的八種確定方法
11、分期支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款繳納個(gè)稅時(shí)點(diǎn)
12、撤資減資，是否要繳個(gè)人所得稅？
13、增資引起原股東持股比例變化是否為股權(quán)轉(zhuǎn)讓？
14、注冊資本認(rèn)繳制下，轉(zhuǎn)讓未實(shí)繳出資的股權(quán)，如何確認(rèn)其取得股權(quán)的原值？
15、個(gè)人轉(zhuǎn)讓代持股， 是否需要繳個(gè)稅？
（八）股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股的個(gè)稅處理的個(gè)稅難點(diǎn)熱點(diǎn)問題解析及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
1、非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的個(gè)稅處理
2、上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的個(gè)稅處理
3、對(duì)技術(shù)成果投資入股實(shí)施選擇性稅收優(yōu)惠政策
（九）偶然所得
（十）個(gè)稅與其他稅種的關(guān)系
1、企業(yè)向個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬是否需要取得發(fā)票？增值稅對(duì)發(fā)票的規(guī)定與企業(yè)所得稅對(duì)扣除憑證的規(guī)定有何差異？
2、個(gè)稅的計(jì)稅依據(jù)與增值稅的關(guān)系
三、個(gè)稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)與方法
1、個(gè)人所得稅征收范圍
2、應(yīng)稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)換
3、工資、薪金所得稅務(wù)籌劃
4、勞務(wù)報(bào)酬所得稅務(wù)籌劃
5、捐贈(zèng)的稅務(wù)籌劃
6、納稅人身份認(rèn)定的稅務(wù)籌劃
7、個(gè)人投資創(chuàng)業(yè)企業(yè)組織形式選擇的稅務(wù)籌劃
8、股權(quán)激勵(lì)和股票期權(quán)
9、利用減免稅政策稅務(wù)籌劃
10、節(jié)稅不能亂籌劃
第二部分 社保部分
社保由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收對(duì)企業(yè)影響及應(yīng)對(duì)
根據(jù)《國稅地稅征管體制改革方案》要求，從2019年1月1日起，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。
社保新政及最新動(dòng)態(tài)
（一）代收和征收的區(qū)別
（二）目前現(xiàn)狀及因素分析
（二）人社部發(fā)[2018]25號(hào)、國發(fā)〔2018〕18號(hào)、稅總函[2018]176號(hào)、稅總辦發(fā)〔2018〕142號(hào)、稅總發(fā)[2018]150號(hào)
（三）部分省市文件
（四）最新動(dòng)態(tài)
二、稅務(wù)局社保征管
（一）切實(shí)加強(qiáng)征管推進(jìn)“放管服”改革
（二）稅務(wù)部門征收社保流程
三、社?；鶖?shù)與稅務(wù)信息比對(duì)風(fēng)險(xiǎn)
（一）數(shù)字之間的關(guān)聯(lián)性
（二）稅務(wù)局社保漏洞疑點(diǎn)分析
（三）參保單位社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)構(gòu)成
（四）關(guān)于計(jì)算繳費(fèi)基數(shù)的具體項(xiàng)目
（五）不列入繳費(fèi)基數(shù)的項(xiàng)目
（六）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)基數(shù)的特殊情況處理
（七）繳納社保與個(gè)稅的基數(shù)是否必須一致？企業(yè)如何來平衡稅收、社保、工資幾者關(guān)系？怎么發(fā)工資和繳社保、個(gè)稅對(duì)企業(yè)有利？
四、社保由稅務(wù)征收后，企業(yè)合規(guī)化用工成本增加，職工承擔(dān)費(fèi)用增加
（一）社保繳費(fèi)基數(shù)調(diào)整對(duì)企業(yè)的影響
（二）社保繳費(fèi)基數(shù)調(diào)整對(duì)個(gè)人的影響
五、稅務(wù)稽查可以查社保嗎？
六、在社保費(fèi)領(lǐng)域有違法失信行為的責(zé)任人會(huì)被采取哪些懲戒？
七、社?；?br /> （一）社保稽核政策
（二）社?；肆鞒?
（三）哪些企業(yè)容易遇到社保稽核？
（四）社保稽核的內(nèi)容
（五）由原社保局負(fù)責(zé)的企業(yè)以前年度少繳、沒繳的社保是否納入稽核范圍?
八、企業(yè)社保的補(bǔ)繳
（一）會(huì)不會(huì)追補(bǔ)以前年度少繳的社保？
（二）會(huì)不會(huì)有罰款？
九、稅務(wù)征收后社保登記、申報(bào)、繳納影響及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)14策（重點(diǎn)核心部分，保密）
（一）社保登記、申報(bào)、繳納
（二）如何合理的“避”社保？欒老師給你14策！不糾纏于細(xì)枝末節(jié)，給你本質(zhì)上的“避保大法”
（三）社保繳納的幾個(gè)誤區(qū)（別多繳社保）
十、社保其他相關(guān)問題
（一）未繳納社保的工資可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？
（二）異地以個(gè)人名義繳納社保能否在個(gè)稅前扣除？
（三）聘用外國人需要給他辦理社保和公積金嗎?
（四）為非本公司員工代買社保，如何操作才合規(guī)？
（五）社保其他涉稅問題
（六）社保劃歸稅務(wù)從2019年1月1號(hào)征收，會(huì)不會(huì)有過渡期？是否會(huì)出現(xiàn)部分地方由于整體養(yǎng)老金相對(duì)比較充分，在執(zhí)行上面會(huì)選擇稍微松一點(diǎn)的執(zhí)行？
（七）工資、勞務(wù)這個(gè)可以共存嗎？還是只能二選一？勞務(wù)有沒有什么最高比例限制？假設(shè)我開了一家公司100%公司都是勞務(wù)關(guān)系？法律上是可行的嗎？
（八）現(xiàn)在人社局或者稅務(wù)部門的動(dòng)態(tài)?
（九）農(nóng)民有新農(nóng)合可以不繳納社保嗎？
（十）社保糾紛法院判例
（十一）社保征管專家電話會(huì)議內(nèi)容解密
（十二）企業(yè)住房公積金
十一、社保稅務(wù)征收后未來政策展望

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