大數(shù)據(jù)環(huán)境下建筑業(yè)稅務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)防控策略課程

大數(shù)據(jù)環(huán)境下建筑業(yè)稅務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)防控策略
課程背景
全面營(yíng)改增實(shí)施近一年，營(yíng)改增政策您運(yùn)用得當(dāng)了嗎？稅率與征收率、納稅地點(diǎn)、跨
區(qū)經(jīng)營(yíng)、預(yù)收款納稅義務(wù)時(shí)間、清包工、甲供等等，這些您確定清楚了嗎？
　　建筑業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在稅制變革中經(jīng)歷了從混亂到規(guī)制的跌宕過(guò)程，當(dāng)中涉稅教
訓(xùn)不斷，遭受的稅務(wù)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、稽查問(wèn)題不斷。
2017年繼續(xù)推進(jìn)營(yíng)改增，整個(gè)稽查形勢(shì)相當(dāng)嚴(yán)峻，特別是經(jīng)歷全面營(yíng)改增的這些行業(yè)
企業(yè)......
建筑企業(yè)如何抓住先機(jī)，提前準(zhǔn)備，積極應(yīng)對(duì)，消除涉稅風(fēng)險(xiǎn)，做好納稅籌劃？
面對(duì)企業(yè)難題，我們特推出《大數(shù)據(jù)環(huán)境下建筑業(yè)稅務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)防控策略》課程，為
您梳理建筑業(yè)企業(yè)三大環(huán)節(jié)（施工生產(chǎn)與管理環(huán)節(jié)、工程結(jié)算與分包環(huán)節(jié)、投標(biāo)經(jīng)營(yíng)與
銷(xiāo)售環(huán)節(jié)）、項(xiàng)目投融資與資本運(yùn)營(yíng)涉稅問(wèn)題及BT、BOT、PPP等投融資項(xiàng)目的重要涉稅
問(wèn)題，總結(jié)性分享解決建筑業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)全程涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的最優(yōu)方案，以幫助與會(huì)企業(yè)
強(qiáng)化納稅管理，助力企業(yè)經(jīng)營(yíng)。把涉稅風(fēng)險(xiǎn)盡早消滅，把稅收籌劃合理安排，吃透國(guó)家
政策層面意圖，不多交一分冤枉稅！
課程收益
自從去年“營(yíng)改增”全面開(kāi)展后，建筑企業(yè)的稅負(fù)不但沒(méi)減反而上漲，為此，如何根據(jù)
現(xiàn)有政策進(jìn)行賬務(wù)處理、調(diào)整，以及掌握今后的風(fēng)險(xiǎn)防范、稅務(wù)籌劃的方案，本課程均
帶給您一個(gè)滿(mǎn)意的答案。
課程大綱（1-2天）
第一篇  建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者亟需掌握的營(yíng)改增等財(cái)稅知識(shí)
1. 總經(jīng)理必須掌握的財(cái)務(wù)知識(shí):財(cái)務(wù)報(bào)表
曾有記者問(wèn)臺(tái)塑集團(tuán)創(chuàng)辦人，被稱(chēng)為臺(tái)灣“經(jīng)營(yíng)之神”的企業(yè)家王永慶:“什么是管理
?” 他說(shuō):“管理就是報(bào)表?！?br/>判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞，關(guān)鍵要看兩張照片和兩部電影。兩張照片是指期初和期
末的兩張資產(chǎn)負(fù)債表，而兩部電影就是利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表。下面我們對(duì)這三張報(bào)表簡(jiǎn)
單介紹如下： 

2. 建筑業(yè)“營(yíng)改增”稅負(fù)測(cè)算分析

隨著建筑業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”臨近一周年，建筑企業(yè)稅負(fù)變化到底如何，將面臨哪些變
化是必須考慮的問(wèn)題。本文以實(shí)地調(diào)研數(shù)據(jù)為樣本，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)
〈營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法〉的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）明確的建筑業(yè)適用1
1%稅率，對(duì)“營(yíng)改增”后引起的稅負(fù)變化進(jìn)行了分析，供納稅人參考。

3.“營(yíng)改增”后，建筑業(yè)增值稅抵扣技巧分析

營(yíng)改增之后，建筑企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低，一是要看總部稅務(wù)籌劃能力，二是項(xiàng)目
部是否執(zhí)行到位，接下來(lái)我們看看項(xiàng)目部的增值稅抵扣要點(diǎn)。
4. 聯(lián)營(yíng)掛靠、以包代管如何應(yīng)對(duì)建筑業(yè)"營(yíng)改增"
通過(guò)近一年的“營(yíng)改增 ”的模擬運(yùn)轉(zhuǎn)，發(fā)現(xiàn)“營(yíng)改增
”后，企業(yè)“收入減少，稅負(fù)增加、利潤(rùn)減少、現(xiàn)金流受挫?！背摻Y(jié)構(gòu)等少數(shù)專(zhuān)業(yè)工程稅
負(fù)低于營(yíng)業(yè)稅3%之外，房建、安裝、市政、公路等項(xiàng)目的增值稅稅負(fù)均高于3%，形勢(shì)不
容樂(lè)觀(guān)。

5.
如何進(jìn)行建筑企業(yè)“總公司+項(xiàng)目部”和“總公司+事業(yè)部制區(qū)域公司+項(xiàng)目部”的財(cái)稅管理

總公司在每一個(gè)事業(yè)部制區(qū)域公司所在地的銀行，以總公司的名義設(shè)立臨時(shí)銀行結(jié)
算戶(hù)。區(qū)域公司旗下的項(xiàng)目部的資金支付通過(guò)總公司財(cái)務(wù)部審核后，總公司將資金撥入
區(qū)域公司的臨時(shí)結(jié)算戶(hù)，區(qū)域公司臨時(shí)結(jié)算戶(hù)再統(tǒng)一對(duì)外支付。
6.建筑企業(yè)總分公司（分公司財(cái)務(wù)獨(dú)立核算）體制下財(cái)稅管理策略
建筑企業(yè)營(yíng)改增后，有些地方政府為了爭(zhēng)搶稅源，對(duì)外來(lái)的施工企業(yè)在本地中標(biāo)的
工程，必須要求成立財(cái)務(wù)獨(dú)立核算的分公司，讓分公司進(jìn)行施工納稅。這是一種典型的
地方保護(hù)主義現(xiàn)象。在這種地方保護(hù)主義的情況下，建筑企業(yè)在工程所地政府的強(qiáng)烈要
求下，為了能夠開(kāi)拓市場(chǎng)，承攬建筑工程業(yè)務(wù)，提升業(yè)績(jī)，不得不成立財(cái)務(wù)獨(dú)立核算的
分公司進(jìn)行施工經(jīng)營(yíng)和管理。
因此，在“總公司+分公司（財(cái)務(wù)獨(dú)立核算）+項(xiàng)目部”的管理體制下如何進(jìn)行財(cái)稅管控？

7.建筑企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理承包制涉稅風(fēng)險(xiǎn)如何控制
在建筑企業(yè)營(yíng)改增后，項(xiàng)目經(jīng)理承包制度能否繼續(xù)進(jìn)行下去，或者說(shuō)，存在哪些稅收
風(fēng)險(xiǎn)，是廣大建筑企業(yè)不可回避的問(wèn)題。在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合國(guó)家的稅收政策，
對(duì)于建筑企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理承包制在營(yíng)該增后存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對(duì)之策，提出以下具有建
設(shè)性的可性性的建議，希望對(duì)建筑企業(yè)有所裨益。
8.建筑企業(yè)使用民工的法律稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方法
勞務(wù)公司主要是人工成本，營(yíng)改增后到底如何經(jīng)營(yíng)，如何簽訂合同才能節(jié)約成本（包
括稅收成本）呢？建筑企業(yè)使用民工面臨哪些司法律和稅收風(fēng)險(xiǎn)呢？
9. 建筑企業(yè)營(yíng)改增過(guò)程中面臨的主要問(wèn)題及政策訴求
一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
若總包合同屬于老項(xiàng)目采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，分包合同是否屬于老項(xiàng)目、是否可以采用簡(jiǎn)
易計(jì)稅方法，目前各地稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。
10. "營(yíng)改增"后如何投標(biāo)報(bào)價(jià)

施工企業(yè)必須重視“營(yíng)改增”后資質(zhì)的管理、內(nèi)部投標(biāo)成本測(cè)算、銷(xiāo)項(xiàng)稅的估算、合
同談判和審核等工作，同時(shí)關(guān)注有關(guān)部門(mén)對(duì)工程造價(jià)修改的相關(guān)信息，積極應(yīng)對(duì)營(yíng)改增
對(duì)投標(biāo)報(bào)價(jià)的影響。

11. 借用掛靠建筑資質(zhì)行為的效力及法律風(fēng)險(xiǎn)防范
實(shí)際施工人如果要求發(fā)包人向其直接支付工程款，發(fā)包人往往以其和被借用掛靠資
質(zhì)的企業(yè)簽訂過(guò)正式施工合同為理由而拒絕實(shí)際施工人的付款請(qǐng)求。因此，實(shí)際施工人
要保護(hù)自己的合法權(quán)益就要采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)策略，一是．．．．．．
12. 營(yíng)改增后，為什么建企應(yīng)當(dāng)終止“勞務(wù)派遣”
營(yíng)改增以后，建筑企業(yè)是不能采用勞務(wù)派遣的，只能采用建筑勞務(wù)公司。 為什么這
樣說(shuō)？ 理由何在？
13. PPP項(xiàng)目中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控策略
減輕地方政府的債務(wù)負(fù)擔(dān)，創(chuàng)新公共財(cái)政支出形式，我國(guó)在近年來(lái)大力推廣PPP模式
。作為蓬勃發(fā)展的新事物，PPP模式在發(fā)展過(guò)程中遇到了諸多挑戰(zhàn)，稅務(wù)處理即是其一，
參與各方在PPP項(xiàng)目進(jìn)展過(guò)程中往往對(duì)于交易各個(gè)環(huán)節(jié)的稅務(wù)處理缺乏清晰的認(rèn)識(shí)，無(wú)法
準(zhǔn)確測(cè)算項(xiàng)目整體稅負(fù)。本文將為您提供一個(gè)全新的節(jié)稅方案。
14. 營(yíng)改增后外管證管理四大變化，外出經(jīng)營(yíng)更方便
一路奔波一路忙的納稅人，你了解“外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明”（以下簡(jiǎn)稱(chēng)外管證
）嗎？你知道開(kāi)具、使用外管證有哪些注意事項(xiàng)嗎？
15. “四流不一致”的采購(gòu)現(xiàn)象，能否抵扣增值稅
隨著社會(huì)物流業(yè)務(wù)的發(fā)展，許多企業(yè)在采購(gòu)業(yè)務(wù)流程中，往往出現(xiàn)物流與合同流、
資金流、票流不一致的問(wèn)題。針對(duì)此種“四流不一致”的采購(gòu)現(xiàn)象，能否抵扣增值稅？有
沒(méi)有稅收風(fēng)險(xiǎn)？如果有稅收風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)如何規(guī)避？具體分析如下。
16. 增值稅專(zhuān)用發(fā)票、普通發(fā)票、無(wú)票的稅負(fù)比較
在我國(guó)的市場(chǎng)交易活動(dòng)中，發(fā)票是交易雙方重要的原始憑證，它既是銷(xiāo)售方申報(bào)納
稅的憑據(jù)之一，又是購(gòu)買(mǎi)方抵扣稅金或在稅前扣除的主要證明。目前我國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)的發(fā)
票分為增值稅專(zhuān)用發(fā)票、普通稅務(wù)發(fā)票兩大類(lèi)，而現(xiàn)實(shí)交易活動(dòng)中又存在不開(kāi)具發(fā)票的
行為，在核算真實(shí)的前提條件下，這些專(zhuān)票、普票以及無(wú)票，會(huì)給購(gòu)買(mǎi)方帶來(lái)多大的稅
費(fèi)成本，我們將給出一個(gè)"量"上的比較。 

17. 營(yíng)改增全面推開(kāi)后如何選擇供應(yīng)商

營(yíng)改增后，建筑業(yè)全面征收增值稅。在不同供應(yīng)商所提供的產(chǎn)品性能與服務(wù)質(zhì)量趨
同時(shí)，選擇可以提供合法增值稅專(zhuān)用發(fā)票、可以抵扣當(dāng)期應(yīng)交增值稅的一般納稅人，是
企業(yè)管理者的常規(guī)思維。但比選供應(yīng)商還需具體問(wèn)題具體分析．．．．．．
18. 現(xiàn)金流測(cè)算建筑服務(wù)價(jià)格的關(guān)鍵“節(jié)點(diǎn)”
本案例從稅收角度，比較不同納稅人計(jì)稅方法差異，通過(guò)現(xiàn)金流量分析，供決策層
參考。實(shí)務(wù)中，雙方應(yīng)綜合各種因素開(kāi)展價(jià)格談判，實(shí)現(xiàn)合作共贏(yíng)。
19. 最高法的這一判決，把所有被掛靠公司都驚出一身冷汗
要不，咱也找個(gè)施工單位或開(kāi)發(fā)單位掛靠下！??！
相信，很多被掛靠公司老總看了這條，也驚出一身冷汗，真是“掛靠有風(fēng)險(xiǎn)，被掛須
謹(jǐn)慎”呀！
第二篇  建筑企業(yè)財(cái)務(wù)人員必須關(guān)注的涉稅疑難問(wèn)題破解策略
20. 《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》新規(guī)重點(diǎn)詳解
一般納稅人應(yīng)在「應(yīng)交稅費(fèi)」科目下增設(shè)六個(gè)二級(jí)科目：“預(yù)繳增值稅”、“待認(rèn)證進(jìn)
項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值
稅”，取消一個(gè)二級(jí)科目“增值稅檢查調(diào)整”。至此，“應(yīng)交稅費(fèi)”下屬與增值稅有關(guān)的二級(jí)
明細(xì)科目由原來(lái)的五個(gè)增加到十個(gè)
21.建筑企業(yè)資質(zhì)共享老項(xiàng)目的賬務(wù)調(diào)整技巧及新項(xiàng)目財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)管控策略
實(shí)施營(yíng)改增后，建筑企業(yè)普遍存在的資質(zhì)共享問(wèn)題的老項(xiàng)目，應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整
?資質(zhì)共享的新項(xiàng)目應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理才沒(méi)有稅收風(fēng)險(xiǎn)？這是建筑企業(yè)普遍關(guān)注的熱點(diǎn)
問(wèn)題。
22.建筑企業(yè)自購(gòu)施工設(shè)備、周轉(zhuǎn)材料，工地上自建臨時(shí)建筑物的稅務(wù)處理技巧
營(yíng)改增后，建筑企業(yè)總是為了施工的需要，會(huì)發(fā)生自己購(gòu)買(mǎi)建筑機(jī)械設(shè)備和其他周
轉(zhuǎn)材料，這些設(shè)備和周轉(zhuǎn)材料會(huì)在各個(gè)建筑項(xiàng)目中輪流使用，這些自購(gòu)機(jī)械設(shè)備和周轉(zhuǎn)
材料既用于一般計(jì)稅項(xiàng)目也用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額到底能否抵扣？另外，
施工企業(yè)還會(huì)在工地上修改一些臨時(shí)建筑物，這些臨時(shí)建筑物所發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅能
否抵扣？要不要繳納房產(chǎn)稅？會(huì)計(jì)核算如何？企業(yè)所得稅前怎樣進(jìn)行扣除？
23.建筑企業(yè)二種租賃設(shè)備方式的稅務(wù)處理及節(jié)稅的合同簽訂技巧
建筑工程機(jī)械租賃公司（增值稅一般納稅人）以綜合單價(jià)租賃模式（租金中含機(jī)械
租賃費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)用）出租機(jī)械的，必須按照以下方法簽訂租賃合同．．．．．．

24.建筑業(yè)全業(yè)務(wù)流程銷(xiāo)項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理策略

預(yù)收賬款是從業(yè)主收取的款項(xiàng)，理應(yīng)對(duì)應(yīng)于總承包合同的含稅價(jià)，直接減計(jì)預(yù)收賬
款，將使建筑業(yè)企業(yè)的收款和業(yè)主單位的付款，存在口徑上的差異，那如何進(jìn)行調(diào)整呢
？。
25.甲供工程，甲乙雙方稅會(huì)處理技巧分析
  「總額模式」下，總包企業(yè)向分包企業(yè)甲供，其經(jīng)濟(jì)行為可以分拆為兩筆，一是貨物
銷(xiāo)售，二是以銷(xiāo)售價(jià)款支付乙方工程款。甲方采購(gòu)材料取得扣稅憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以
當(dāng)期全額抵扣，向乙方提供材料設(shè)備時(shí)，需要按照規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

26.建筑施工會(huì)計(jì)處理要點(diǎn)及注意事項(xiàng)大全

建筑企業(yè)開(kāi)工前預(yù)收賬款的稅收風(fēng)險(xiǎn)是：當(dāng)施工企業(yè)只有一個(gè)項(xiàng)目的情況下，而且
工程還沒(méi)有動(dòng)工，由于稅法規(guī)定建筑服務(wù)收到預(yù)收款時(shí)，納稅義務(wù)時(shí)間已經(jīng)發(fā)生，而造
成了收到預(yù)收款時(shí)，確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額，沒(méi)有可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。造成了建筑施工企業(yè)工
程沒(méi)有開(kāi)工前，就要繳納增值稅，占用了施工企業(yè)的資金流。如何做到不占用施工企業(yè)
的資金流呢？
27. 建筑企業(yè)在增值稅、所得稅、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上確認(rèn)銷(xiāo)售收入的異同分析
建筑企業(yè)2016年8月簽訂一個(gè)合同，工程造價(jià)約1億，施工期間預(yù)計(jì)為2016年9月至2
017年7月，付款約定：按月末確認(rèn)進(jìn)度的80%付款，12月底形象收入為4000萬(wàn)元，但對(duì)方
要求開(kāi)票金額為6000萬(wàn)。注：以上金額均為不含收入。以上在增值稅收入、企業(yè)所得稅
、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上如何處理，在賬面上又如何反映？
28.勞務(wù)派遣合同中不同用工費(fèi)用條款約定的財(cái)稅處理及案例分析
勞務(wù)派遣公司與用人單位必須在勞務(wù)派遣協(xié)議中明確：按照同工同酬原則確定勞動(dòng)
報(bào)酬數(shù)額和支付方式；社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的數(shù)額和支付方式；勞務(wù)派遣服務(wù)費(fèi)的支付方式和標(biāo)
準(zhǔn)；用工單位向被派遣勞動(dòng)者提供與工作崗位相關(guān)的福利待遇。針對(duì)以上用工費(fèi)用條款
的約定，應(yīng)如何進(jìn)行財(cái)務(wù)和稅務(wù)處理呢？
29. 建筑施工企業(yè)內(nèi)部機(jī)械應(yīng)如何會(huì)計(jì)結(jié)算?
建筑施工企業(yè)的機(jī)械都是總公司購(gòu)買(mǎi)的,2016年5月1日后新購(gòu)買(mǎi)的機(jī)械設(shè)備應(yīng)在總公
司里一次性進(jìn)行抵扣增值稅.由于建筑企業(yè)都是用總公司進(jìn)行中標(biāo),然后成立項(xiàng)目部進(jìn)行
施工管理,財(cái)務(wù)上都是以總公司的名義進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,但是．．．．．．
30.建筑企業(yè)開(kāi)工前預(yù)收賬款的會(huì)計(jì)核算、稅收風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避技巧
建筑施工企業(yè)收到業(yè)主支付的預(yù)付款（對(duì)施工企業(yè)而言叫“預(yù)收賬款”）的會(huì)計(jì)核算分
為兩個(gè)階段處理：一是收到業(yè)主支付的預(yù)付款的會(huì)計(jì)核算；二是在工程所在地的國(guó)稅局
預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)核算，具體介紹如下．．．．．．
31. 砂、土、石料的一般納稅人是否可以按照簡(jiǎn)易征收開(kāi)3%專(zhuān)票或普通發(fā)票?
以自己采掘的砂,土、石料一般納稅人可以按照簡(jiǎn)易征收計(jì)稅,同時(shí)可以開(kāi)專(zhuān)票或普
通發(fā)票.如果不是以自己采掘的砂、土、石料的一般納稅人是否可以按照簡(jiǎn)易征收開(kāi)3%專(zhuān)
票或普通發(fā)票?
32.甲供工程增值稅稅收籌劃與核算方略
對(duì)于部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程，也屬于甲供工程，
也可以簡(jiǎn)易征收。但是，你提到了部分，這個(gè)部分究竟比例是多少呢，是不是哪怕我建
設(shè)單位提供一個(gè)螺絲釘給施工單位，都可以算甲供工程呢？這個(gè)真是一個(gè)爭(zhēng)議比較大的
問(wèn)題。
33.營(yíng)改增后PPP項(xiàng)目的會(huì)計(jì)及稅務(wù)處理技巧分析
營(yíng)改增全面推開(kāi)后，增值稅實(shí)行的間接計(jì)稅方法及＂以票控稅“、“憑票抵扣”模式，
對(duì)PPP項(xiàng)目參與方構(gòu)建抵扣鏈條管理體系提出了要求，抵扣不完整將影響最終的稅收負(fù)擔(dān)
。
34. 建筑企業(yè)增值稅差額征稅的財(cái)稅處理技巧
全面營(yíng)改增后，建筑企業(yè)增值稅差額征稅的總承包方，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如何
開(kāi)具發(fā)票，如何進(jìn)行預(yù)繳增值稅和申報(bào)增值稅?
35. 建安企業(yè)掛靠取得的收入怎么做賬
對(duì)于掛靠經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)處理分兩部分考慮：通常的掛靠形式按照被掛靠個(gè)體不同分為
兩類(lèi)，
一類(lèi)是個(gè)人掛靠有資質(zhì)的施工企業(yè)，
另一類(lèi)是沒(méi)有資質(zhì)的或者資質(zhì)較低的企業(yè)掛靠有資質(zhì)的企業(yè)的，本為針對(duì)這兩種情
況探討會(huì)計(jì)處理的方法。
36.總公司為所屬分公司付款能否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

納稅人提供建筑服務(wù)，總公司為所屬分公司的建筑項(xiàng)目購(gòu)買(mǎi)貨物、服務(wù)支付貨款或銀行
承兌，造成購(gòu)進(jìn)貨物的實(shí)際付款單位與取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的購(gòu)貨單位名稱(chēng)不一
致的，能否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額?

37. 建筑企業(yè)營(yíng)改增前已確認(rèn)收入，營(yíng)改增后繳納增值稅的賬務(wù)如何調(diào)整


實(shí)際工作中，建筑企業(yè)營(yíng)改增前確認(rèn)收入，營(yíng)改增后繳納增值稅的賬務(wù)調(diào)整，包括
兩種情況：一是營(yíng)改增前已確認(rèn)收入，但因未產(chǎn)生營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)而未計(jì)提營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)
改增后發(fā)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)調(diào)整。二是營(yíng)改增前已確認(rèn)收入，但已經(jīng)計(jì)提營(yíng)業(yè)稅
且未繳納的，營(yíng)改增后發(fā)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)調(diào)整。該兩種情況下的建筑企業(yè)老項(xiàng)
目，在營(yíng)改增后，發(fā)生增值稅納稅義務(wù)時(shí)間應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整？這是一個(gè)不可回避的
重要課題。

38.“虛開(kāi)虛抵”發(fā)票帶來(lái)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)及控制
采購(gòu)方為了提前獲得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣從而提前少繳納增值稅，要求與其有長(zhǎng)期
合作供應(yīng)關(guān)系的供應(yīng)商提前開(kāi)具增值稅發(fā)票獲得提前抵扣增值稅的好處，而一個(gè)月后再
從提前開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的供應(yīng)商購(gòu)買(mǎi)商品或貨物，要求供應(yīng)商不要再開(kāi)票給買(mǎi)方了
。這種提前開(kāi)票后一段時(shí)間才發(fā)生購(gòu)買(mǎi)行為是一種沒(méi)有真實(shí)交易情況下的開(kāi)票行為，是
虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為。
39. 建筑企業(yè)預(yù)付卡增值稅問(wèn)題
甲公司向廉價(jià)超市集團(tuán)總部購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡5000元，購(gòu)買(mǎi)時(shí)集團(tuán)可向甲公司開(kāi)具總額50
00元的增值稅普通發(fā)票，票面稅率為「不征稅」，集團(tuán)此筆售卡業(yè)務(wù)不繳納增值稅。甲
公司不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
40.解決借款利息進(jìn)項(xiàng)不能抵扣的5大途徑
企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)離不開(kāi)現(xiàn)金流，企業(yè)的發(fā)展壯大亦離不開(kāi)資金的支持，故融資行為
貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)始終。根據(jù)營(yíng)改增政策規(guī)定，“購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)”不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，
并同時(shí)規(guī)定，納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)
、手續(xù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。這意味著，企業(yè)所支付
的利息費(fèi)用及直接相關(guān)的其他費(fèi)用在營(yíng)改增之后需要繳納6%的增值稅，且這部分的稅額
無(wú)法做進(jìn)項(xiàng)抵扣。
41.投標(biāo)保證金、履約保證金或者保函如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算
某公司工程項(xiàng)目開(kāi)始招投標(biāo)了，收到投標(biāo)保證金時(shí)，如何進(jìn)行帳務(wù)處理？現(xiàn)在中標(biāo)
單位的投標(biāo)保證金要轉(zhuǎn)為履約保證金，怎樣轉(zhuǎn)出？隨著工程項(xiàng)目的增多，投標(biāo)保證金和
履約保證金筆數(shù)也增多，要怎樣核算，才能劃分開(kāi)哪些是投標(biāo)保證金？哪些是履約保證
金？
42.建筑企業(yè)工程進(jìn)度結(jié)算中業(yè)主支付和未支付進(jìn)度款的會(huì)計(jì)處理、發(fā)票開(kāi)具技巧分
析
請(qǐng)問(wèn)施工企業(yè)收到房地產(chǎn)公司工程結(jié)算款500萬(wàn)元,房地產(chǎn)企業(yè)拖欠施工企業(yè)工程款
500萬(wàn)元時(shí),施工企業(yè)的增值稅納稅義務(wù)時(shí)間如何確定?
施工企業(yè)給房地產(chǎn)公司開(kāi)具500萬(wàn)元（含增值稅）增值稅專(zhuān)用發(fā)票，還是開(kāi)具1000萬(wàn)元（
含增值稅）增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
43. 營(yíng)改增之后，如何應(yīng)對(duì)增值稅檢查
由于稅種的轉(zhuǎn)變，改變了營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)納稅機(jī)構(gòu)，原來(lái)由地稅管理的營(yíng)業(yè)稅
全部移交國(guó)稅管理。征收管理機(jī)構(gòu)主體的轉(zhuǎn)變，為營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)所帶來(lái)的不僅僅是稅
種的變革，更多的則是管理模式以及國(guó)稅大數(shù)據(jù)分析式的稅務(wù)稽查差異化，所帶來(lái)的后
期風(fēng)險(xiǎn)，掌握這一點(diǎn)對(duì)于營(yíng)改增企業(yè)尤為重要。

44.“金三稅控”--你還敢找發(fā)票虛列費(fèi)用嗎

期間費(fèi)用占比異常給企業(yè)帶來(lái)的預(yù)警風(fēng)險(xiǎn),好多企業(yè)通過(guò)虛增費(fèi)用來(lái)達(dá)到虛減利潤(rùn)，
少繳企業(yè)所得稅的目的，殊不知，金稅三期強(qiáng)大的大數(shù)據(jù)比對(duì)功能，企業(yè)的期間費(fèi)用異
常也無(wú)形中給企業(yè)帶來(lái)了巨大的預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。
45. 期末存貨大于實(shí)收資本差異幅度異常
1、計(jì)算公式：納稅人期末存貨額大于實(shí)收資本的比例。
2、問(wèn)題指向：納稅人期末存貨額大于實(shí)收資本，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不正常，可能存在庫(kù)存商
品不真實(shí)，銷(xiāo)售貨物后未結(jié)轉(zhuǎn)收入等問(wèn)題。
3、檢查重點(diǎn)：.．．．．．

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