《業(yè)財融合下企業(yè)減稅降費與風險應對》

業(yè)財融合下企業(yè)減稅降費與風險應對
課程背景：
2023年，減稅降費對于穩(wěn)經(jīng)濟、穩(wěn)預期發(fā)揮了至關重要的作用。按照黨中央、國務院部署，財稅等部門在2023年延續(xù)優(yōu)化完善了系列稅費優(yōu)惠政策，助推經(jīng)濟回升向好，多措并舉降低企業(yè)和個人負擔，納稅人繳費人獲得感不斷增強。2023年，全國新增減稅降費及退稅緩費超2.2萬億元，有效激發(fā)經(jīng)營主體活力動力，減稅降費紅利源源不斷轉化為高質量發(fā)展的動力。而同時，2023年稅務部門共依法查處涉嫌違法納稅人13.5萬戶，挽回各類稅款損失1810億元，配合公安部門對8228名犯罪嫌疑人采取了強制措施，539名犯罪嫌疑人投案自首，稅收優(yōu)惠和稅收風險并存。增值稅留抵退稅導致大面積稅務稽查與大額補稅，國家稅務總局網(wǎng)站上公布近千戶因增值稅留抵退稅被稅務稽查或補稅罰款或移送公安部門立案經(jīng)偵。
因此在業(yè)財稅融合下，如何充分利用好減稅降費政策，為企業(yè)節(jié)約資金為企業(yè)賦能，同時防范稅收優(yōu)惠政策運用過程中的稅務風險尤為重要。通過課程學習，針對稅費優(yōu)惠政策重點稽查案例分析，深入掌握減稅降費系列稅費優(yōu)惠政策，精準把握享受政策條件，規(guī)避稅務風險，稅收大環(huán)境下合規(guī)是趨勢，同時合理進行稅收籌劃運用各項稅費優(yōu)惠政策是企業(yè)業(yè)財稅融合的必由之路。
課程收益：
● 了解近期稅收政策，深入了解減稅降費系列政策
● 了解2024減稅降費新趨勢和監(jiān)管重點
● 掌握減稅降費系列政策實施的必備條件和落實過程中的涉稅風險
● 掌握稅務機關針對享受稅收優(yōu)惠政策的稽查重點，規(guī)避風險
● 應用減稅降費政策進行合理規(guī)劃，更好地應對、預防和解決財稅問題，為企業(yè)真正做到應享盡享
課程時間：2天，6小時/天
課程對象：財務總監(jiān)、財務經(jīng)理、稅務經(jīng)理、稅務會計、會計人員、企業(yè)管理者等
課程方式：講師講授、案例分析、實操演練、小組討論、工具演示等多形式的互動，要求全員積極參與。
課程大綱
導入：新一輪財稅體制改革方向
1. 2024年經(jīng)濟工作針對財稅體制改革重點
1）優(yōu)化調整稅費
2）支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展的結構性減稅降費
3）持續(xù)健全完善綠色稅制體系
4）優(yōu)化稅制結構合理調整宏觀稅負
5）普惠性減稅降費和結構性減稅降費
2. 2023年減稅降費重點政策——延續(xù)優(yōu)化完善的稅費優(yōu)惠政策匯編（2023年版）
板塊一：三大企業(yè)生命期稅收優(yōu)惠
第一講：企業(yè)初創(chuàng)期稅費優(yōu)惠
一、小微企業(yè)稅費優(yōu)惠
1. 增值稅起征點政策
1）增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅
2）增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入減按1%征收增值稅
3）增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收“六稅兩費”
4）小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅
5）個體工商戶年應納稅所得額不超過200萬元部分減半征收個人所得稅
2. 增值稅優(yōu)惠政策
1）500萬元以下設備器具一次性稅前扣除
2）符合條件的繳納義務人減免殘疾人就業(yè)保障金
3）符合條件的繳納義務人減征文化事業(yè)建設費
4）符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設費
5）符合條件的繳納義務人免征有關政府性基金
二、重點群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠
1. 重點群體創(chuàng)業(yè)稅費減免
2. 退役士兵軍人稅費減免
3. 吸納重點群體就業(yè)稅費減免
4. 殘疾人稅費優(yōu)惠政策
三、創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠
1. 科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)士地使用稅
2. 大學科技園免征增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)士地使用稅
四、創(chuàng)業(yè)投資稅收優(yōu)惠
1. 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策
2. 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)靈活選擇個人合伙人所得稅核算方式政策
3. 創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額政策
4. 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術企業(yè)按比例抵扣應納稅所得額政策
5. 中小高新技術企業(yè)向個人股東轉增股本分期繳納個人所得稅政策
五、金融支持稅收優(yōu)惠
1. 金融機構小微企業(yè)及個體工商戶1000萬元及以下小額貸款利息收入免征增值稅政策
2. 為農(nóng)戶、小微企業(yè)及個體工商戶提供融資擔保及再擔保業(yè)務免征增值稅政策
3. 金融機構農(nóng)戶貸款利息收入免征增值稅政策
4. 小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅政策
5. 金融機構與小微企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅政策
6. 金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策
關注點：
1. 針對中小微企業(yè)，最好的稅收籌劃就是充分利用小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，深入掌握小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策和小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，包括小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)、個體工商戶的六稅兩費減免，如何創(chuàng)造條件去享受稅收優(yōu)惠政策，合理合法地降低稅負，就需要深入了解政策及享受政策的條件，規(guī)避各種涉稅風險。
2. 目前全國范圍內有機構專門做吸納重點群體和退役軍人的退稅，針對企業(yè)掌握稅收政策，在招聘員工時針對特殊優(yōu)惠群體可以重點傾斜，享受退稅政策，也是最好的稅收籌劃。
第二講：企業(yè)成長期的5類稅費優(yōu)惠
一、研發(fā)費用加計扣除政策
1. 除限制性企業(yè)研發(fā)費用企業(yè)所得稅100%加計扣除
2. 委托境外研發(fā)費用加計扣除
二、固定資產(chǎn)加速折舊政策
1. 固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除
2. 制造業(yè)及部分服務業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設備加速折舊
三、進口科研技術裝備用品稅收優(yōu)惠
1. 重大技術裝備進口免征增值稅
2. 科學研究機構、技術開發(fā)機構、學校等單位進口免征增值稅、消費稅
四、科技成果轉化稅收優(yōu)惠
1. 技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務免征增值稅
2. 技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅
3. 中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內居民企業(yè)技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅
五、科研創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠
1. 科研機構、高等學校股權獎勵延期繳納個人所得稅
2. 高新技術企業(yè)技術人員股權獎勵分期繳納個人所得稅
3. 中小高新技術企業(yè)向個人股東轉增股本分期繳納個人所得稅
4. 獲得非上市公司股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵遞延繳納個人所得稅
5. 獲得上市公司股票期權、限制性股票和股權獎勵適當延長納稅期限
6. 企業(yè)以及個人以技術成果投資入股遞延繳納所得稅
關注點：
1. 研發(fā)費用加計扣除是國家給予企業(yè)最好的也是最大的優(yōu)惠政策，但在政策的應用過程中存在很多涉稅風險點，2023年-2024年，國家稅務總局稽查局針對研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠享受進行了重點稽查，企業(yè)在應用政策過程中關注風險點。
2. 股權激勵、個人以技術成果投資入股都是為股東、高管等高收入人群進行稅收籌劃的方法，需要深入了解政策和應用條件，如何合理應用稅收政策進行籌劃。
第三講：企業(yè)成熟期稅費優(yōu)惠（四類重點行業(yè)）
一、高新技術類企業(yè)和先進制造業(yè)稅收優(yōu)惠
1. 高新技術企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅
2. 高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限延長至10年
3. 技術先進型服務企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅
4. 先進制造業(yè)納稅人增值稅期末留抵退稅
二、軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠
1. 軟件產(chǎn)品增值稅超稅負即征即退
2. 國家鼓勵的軟件企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
3. 國家鼓勵的重點軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅
4. 軟件企業(yè)取得即征即退增值稅款用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)企業(yè)所得稅政策
5. 符合條件的軟件企業(yè)職工培訓費用按實際發(fā)生額稅前扣除
6. 企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷年限
三、集成電路企業(yè)稅費優(yōu)惠
1. 集成電路重大項目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅
2. 集成電路企業(yè)退還的增值稅期末留抵稅額在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據(jù)中扣除
3. 承建集成電路重大項目的企業(yè)進口新設備可分期繳納進口增值稅
4. 國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅
5. 集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設備縮短折舊年限
四、動漫企業(yè)稅收優(yōu)惠
1. 銷售自主開發(fā)生產(chǎn)動漫軟件增值稅超稅負即征即退
2. 符合條件的動漫設計等服務可選擇適用簡易計稅方法計算繳納增值稅
3. 動漫軟件出口免征增值稅
4. 符合條件的動漫企業(yè)可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
關注點：2024年稅收征管改革的方向針對科技創(chuàng)新、先進制造業(yè)等重點行業(yè)，深入了解相應稅收政策，在企業(yè)未來發(fā)展中可以傾向性地進行投資經(jīng)營的規(guī)劃。
板塊二：減稅降費風險應對及難點解疑
第一講：減稅降費存在的風險與應對
一、享受【增值稅優(yōu)惠政策】的稅務的風險與應對
1. 隱匿收入享受小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策的風險
2. 增值稅留抵退稅導致大面積稅務稽查與大額補稅
3. 利用軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策虛開增值稅專用發(fā)票
4. 偽造軟件出口貿(mào)易的申報材料，騙取出口退稅
5. 先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減優(yōu)惠政策未達到到高新技術企業(yè)認定資格
6. 取得財政補貼收入未申報繳納增值稅
案例分析：四川廣元警稅聯(lián)合破獲利用軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策虛開增值稅專用發(fā)票案
案例分析：青島市多部門聯(lián)合依法查處騙取出口退稅團伙案
案例分析：云南曲靖警稅聯(lián)合依法查處虛開增值稅專用發(fā)票并違規(guī)適用增值稅加計抵減政策案
案例分析：河北石家莊警稅聯(lián)合依法查處利用小規(guī)模納稅人減免增值稅政策虛開發(fā)票案
二、享受【所得稅優(yōu)惠政策】的稅務風險與應對
1. 不符合小型微利企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的情況
2. 委托研發(fā)享受研發(fā)費用加計扣除風險
3. 研發(fā)費用加計扣除不符合稅法規(guī)定范圍和標準
4. 錯誤享受居民企業(yè)之間股息紅利免稅政策風險
5. 將投資于非居民企業(yè)、合伙企業(yè)取得的權益性投資收益適用免稅優(yōu)惠風險
6. 持有上市公司股票不足12個月的投資收益作為免稅收入風險
7. 企業(yè)政策性搬遷常見稅收風險
8. 適用固定資產(chǎn)一次性扣除政策風險
案例分析：賽赫智能 IPO 審核終止！原因之一是研發(fā)投入核算存在問題
案例分析：上市公司共同藥業(yè)研發(fā)投入全額費用化，被問詢是否存在多計研發(fā)費用
案例分析：蘇州華之杰電訊股份有限公司研發(fā)費用的審計報告金額與加計扣除認定數(shù)存在較大的差異
案例分析：上海市警稅聯(lián)合依法查處一起利用多項稅費優(yōu)惠政策虛開發(fā)票案件
三、【全國特定區(qū)域15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策】及適用的稅務風險
1. 海南自貿(mào)港15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠實質性運營要求稅務風險
案例分析：總機構在海南自貿(mào)港，分公司在上海和深圳，如何適用 15%優(yōu)惠稅率？
2. 西部地區(qū)15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠西部地區(qū)范圍稅務風險
案例分析：三特索道子公司因不符合政策條件而享受優(yōu)惠，被稅務局追繳稅款滯納金1900多萬
3. 前海15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及案例分析
案例分析：迪阿股份2家子公司是否適用前海15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠
四、【資源回收企業(yè)稅收政策】解讀及涉稅風險分析
案例分析：資源綜合利用企業(yè)享受優(yōu)惠應取得合規(guī)憑證
案例分析：某廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票
案例分析：資源綜合利用企業(yè)：如何計算即征即退稅額
五、【高新企業(yè)稅收優(yōu)惠政策】涉稅風險分析
1. 享受優(yōu)惠年度，需提供主要產(chǎn)品(服務)發(fā)揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定范圍的說明
2. 當年高新技術產(chǎn)品(服務)收入占收入總額的比例不低于60%。
3. 高新收入是否按照規(guī)定進行分類歸集
4. 高新收入占同期總收入的比例是否達到60%
5. 當期有大額投資收益、股權轉讓收入時比例的計算是否正確
案例分析：上市公司因對外投資收益過高影響高新資格認定
案例分析：江蘇輝豐生物農(nóng)業(yè)股份有限公司被取消高新資格，補稅7800余萬元
關注點：
1. 針對市場經(jīng)濟不同的發(fā)展階段所存在的困難，國家出臺了很多稅收優(yōu)惠政策。但我國稅收政策具有數(shù)量多、變化快，面對如此多的稅收政策，企業(yè)面臨著政策選擇的風險，如不符合相關優(yōu)惠政策的條件和要求，給企業(yè)帶來很多稅收風險，甚至刑事責任。深入掌握目前稅務部門重點稽查的稅收優(yōu)惠政策落實的風險點，進行自查整改規(guī)避風險尤為重要。
2. 通過不同的稽查案例分析，掌握稅收優(yōu)惠政策的享受條件、計算規(guī)則和在進行稅收籌劃過程中如何規(guī)避風險。
第二講：減稅降費重難點問題解答
一、支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展稅費優(yōu)惠政策重難點問題
1. 按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人， 2024年3月份預計銷售貨物取得收入 20 萬元，如何享受減免稅政策，又該如何開具增值稅發(fā)票呢？
2. A市一家小型建筑公司，在B市和C市都有建筑項目，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。2024 年一季度預計銷售額 60 萬元，其中在 B市的建筑項目銷售額 40萬元，在 C 市的建筑項目銷售額 20萬元，應如何繳納增值稅？
3. 享受六稅兩費減免政策如何做賬務處理?要不要交企業(yè)所得稅?
4. 收到退回的六稅兩費如何做賬務處理?
5. 個人獨資企業(yè)可以享受六稅兩費減免政策嗎?
6. 分支機構能否享受六稅兩費減免政策?
7. 按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，每月銷售額在10萬元左右，2024年3月，為客戶開具發(fā)票時無法確認當月總收入會否超過10萬元，能否享受小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策，應如何開具發(fā)票？
二、研發(fā)費用稅前加計扣除政策重難點
1. 某單位是一家科技服務業(yè)企業(yè)，2023年發(fā)生了1000萬元研發(fā)費用計入當期損益，可在稅前扣除多少？
2. 企業(yè)在10月份申報期提前享受前三季度研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠后，在匯算清繳時還需對前三季度的研發(fā)費用進行納稅申報嗎？
3. 當年符合條件未享受加計扣除優(yōu)惠的是否可以追溯享受？
4. 享受研發(fā)費用加計扣除的研發(fā)項目是否事先通過相關部門鑒定或立項？
5. 虧損企業(yè)是否可以享受加計扣除政策？
6. 失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用是否可加計扣除？
7. 創(chuàng)意設計活動發(fā)生的相關費用是否可以享受加計扣除政策？
8. 稅企雙方對研發(fā)項目有異議的如何處理？
三、集成電路、工業(yè)母機、先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策重難點
1. 適用集成電路、工業(yè)母機、先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的企業(yè)既有一般計稅方法的銷售額，也有簡易計稅方法的銷售額，其簡易計稅方法對應的應納稅額能否抵減加計抵減額？
2. 適用三項加計抵減政策的企業(yè)A同時還符合即征即退政策條件，能否同時享受加計抵減政策和即征即退政策？
3. 先進制造業(yè)企業(yè)A為農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)，能否同時享受先進制造業(yè)加計抵減政策和農(nóng)產(chǎn)品加計抵扣政策？
4. 企業(yè)A已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉出的，在計提加計抵減額時如何處理？形成了負數(shù)怎么申報？
5. 納稅人2023年適用三項加計抵減政策，2024年由于不符合條件不再享受三項加計抵減政策，如果納稅人2023年已計提加計抵減額的進項稅額在2024年發(fā)生進項稅額轉出，納稅人還需要相應調減加計抵減額嗎？
備注：本課程將根據(jù)授課企業(yè)具體行業(yè)類型及情況選擇匹配內容重點展開

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