近兩年稅收新政及團險相關稅收政策解讀及應用

課程背景：

作為保險公司團險部客戶經理及外勤人員，往往在向企業(yè)主介紹團體險產品并讓其為企業(yè)員工購買時，由于缺乏保險費能否在企業(yè)所得稅或個人所得稅稅前扣除等相關稅法知識，而阻礙了對企業(yè)主的說服力并嚴重影響到業(yè)務的開展。

我們國家陸續(xù)出臺過有關保險費稅前扣除的優(yōu)惠政策，這些政策的具體內容應如何理解和應用？到底哪些團體險可以在企業(yè)所得稅前扣除？是否有扣除標準？有關稅種在員工受益時是否涉及個人所得稅？例如企業(yè)為職工繳納的企業(yè)年金只要在規(guī)定的標準比例內就可以在企業(yè)所得稅稅前扣除，這樣既為企業(yè)節(jié)稅，又為員工謀福利！

稅收是經濟的指揮棒，近兩年財稅新政日新月異，特別針對研發(fā)、固定資產投入、制造業(yè)、中小微企業(yè)、疫情期減稅降費等多方面多角度陸續(xù)出臺了一系列稅收新政，作為業(yè)務經理及外勤人員需掌握稅收新政的規(guī)定及應用，不斷豐富客戶所關心的稅收話題，即能幫助客戶解決實務問題，又能促進業(yè)務的擴展。

本課程將針對以上問題進行講解，通過培訓，將提升學員對團險相關稅收政策及最近兩年稅收新政的理解和把握，能夠將保險產品與企業(yè)客戶的涉稅政策結合起來，進一步提升客戶經理及外勤人員溝通推廣的專業(yè)能力，為業(yè)務的開展助力！

課程收益：

● 掌握企業(yè)所得稅與個人所得稅的相關知識，特別是稅前扣除的相關規(guī)定；

● 掌握企業(yè)年金、商業(yè)健康保險等國家有關團體保險的可以稅前扣除的稅收優(yōu)惠政策以及涉稅計算方法；

● 掌握企業(yè)為其投資者或雇員個人向商業(yè)保險機構投保的人壽保險或財產保險不得在稅前扣除的相關規(guī)定；

● 掌握增值稅的財稅新政及稅收風險規(guī)避與籌劃措施；

● 掌握企業(yè)所得稅的財稅新政及稅收風險規(guī)避與籌劃措施；

● 通過培訓，將提升團體險客戶經理對相關稅收政策及最近兩年稅收新政的理解和把握，能夠將保險產品與企業(yè)客戶的涉稅政策結合起來，進一步提升客戶經理及外勤人員溝通推廣的專業(yè)能力，為業(yè)務的開展助力！

課程時間：1天，6小時/天

課程對象：保險公司團險業(yè)務經理、外勤人員

課程方式：教師講授、案例研討、講師點評、現場咨詢與輔導

課程大綱

第一講：關于企業(yè)年金及終身壽險的企業(yè)所得稅稅前扣除問題

主要知識點均附典型案例進行講解

一、企業(yè)所得稅的稅前扣除項目

1. 什么是企業(yè)所得稅？

2. 稅前扣除項目的原則

3. 扣除項目的范圍

4. 不得扣除的項目

關注點：與保險有關的規(guī)定

二、企業(yè)年金能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

1. 什么是企業(yè)年金？

2. 企業(yè)年金單位繳納和個人繳納的的限額是多少？

3. 企業(yè)為職工繳納的年金可否稅前扣除？

4. 企業(yè)為職工繳納的年金扣除標準是多少？

5. 企業(yè)年金的籌劃，對企業(yè)節(jié)稅，為員工謀福利！

6. 案例講解企業(yè)為職工繳納的年金對企業(yè)節(jié)稅的影響

7. 相關稅收優(yōu)惠政策詳細解讀

三、終身壽險能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？

1. 關于終身壽險的保險屬性

2. 終身壽險能在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？

3. 相關稅收政策詳細解讀

思考：如果企業(yè)為員工繳納了終身壽險，是否還涉及個稅問題？

第二講：企業(yè)年金涉及的個人所得稅問題

主要知識點均附典型案例進行講解

一、關于個人所得稅

1. 個人所得稅的征稅范圍

(1) 綜合征收（4項）

(2) 分類征收（5項）

2. 個人所得稅稅前扣除的項目

(1) 生計費

(2) 專項扣除（保除+公積金）

(3) 專項附加扣除（7項）

(4) 其他扣除

3. 個人所得稅的日常計算方法

4. 個人所得稅的年度匯算清繳

二、企業(yè)年金涉及的個人所得稅問題

1. 繳付時：個人繳費部分可以在個稅稅前扣除嗎？

關注點：對個人繳費工資計稅基數、比例的規(guī)定

2. 收益時：在年金賬戶分配收益時，是否交個稅？

3. 領取時：是否交個稅？案例講解：

(1) 退休領取年金時的規(guī)定及個稅計算方法

(2) 出國（境）定居等依法提前領取年金的規(guī)定及個稅計算方法

(3) 其他一次性領取年金的規(guī)定及個稅計算方法

4. 相關稅收優(yōu)惠政策詳細解讀

第三講：其他團體保險稅收優(yōu)惠政策

一、企業(yè)購買商業(yè)健康保險的稅收優(yōu)惠政策

1. 稅前扣除標準

2. 相關稅收優(yōu)惠政策詳細解讀

二、為特殊工種職工支付的人身安全保險的稅前扣除

1. 需符合“特殊工種”的范圍，否則不得稅前扣除

2. 相關稅收政策詳細解讀

三、企業(yè)差旅費中人身意外保險費的稅前扣險

關注點：相關稅收政策解讀

四、其他

第四講：近兩年及目前現行的增值稅與企業(yè)所得稅的稅收新政及稅收風險規(guī)避與籌劃措施

一、增值稅稅的財稅新政及稅收風險規(guī)避與籌劃措施

1. 增值稅小規(guī)模納稅人有關增值稅的財稅新政及籌劃措施

(1) 【國家稅務總局公告2021年第5號】

①　關于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告

②　執(zhí)行時間

關注點：本公告自2021年4月1日起施行，無截止時間

③　具體規(guī)定

④　銷售額的執(zhí)行口徑

⑤　如何進行自行選擇按月或者按季申報對企業(yè)更有利？

⑥　出租不動產一次性收取的多個月份的租金，如何適用政策？企業(yè)和自然人一樣嗎？

⑦　小規(guī)模納稅人銷售不動產取得的銷售額，應該如何適用免稅政策？

(2) 財稅【2022】15號

①　關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告

②　執(zhí)行時間

關注點：自2022年4月1日至2022年12月31日

③　具體規(guī)定

2. 加大增值稅期末留抵退稅政策

(1) 財稅【2022】14號

(2) 執(zhí)行時間：自2022年4月1日施行

(3) 擴大到小微企業(yè)和制造業(yè)等行業(yè)

(4) 增值稅留抵退稅，城建稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中是否允許扣除退還的增值稅稅額？

3. 稅法對現金折扣銷售增值稅的規(guī)定及籌劃

關注點：對于現金折扣的合同簽訂，你會給出怎樣的建議時才能少納增值稅？

4. 稅法對不同結算方式增值稅納稅義務發(fā)生時點的規(guī)定及風險規(guī)避與籌劃

(1) 賒銷及分期收款：合同到底應如何簽定？

(2) 委托代銷：如到了180天仍未收到代銷清單，怎么辦？

(3) 預收賬款：納稅義務到底何時發(fā)生？稅收風險在哪里？

5. 稅率不同，更要簽對合同，否則稅負劇增

6. 外購存貨發(fā)生短缺的涉稅風險規(guī)避

關注點：如由于運輸單位的責任發(fā)生存貨短缺，到底需要向其索賠多少金額？

7. 納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額抵扣政策及風險規(guī)避與籌劃

(1) 海陸空差旅費發(fā)票增值稅的抵扣：多抵扣一分，就少納稅一分

(2) 能夠抵扣票據的具體要求及準確計算

(3) 哪些情況不得抵扣？否則帶來風險

8. 捐贈涉及的增值稅規(guī)定財稅新政及風險規(guī)避與籌劃

關注點：扶貧捐贈免征增值稅的規(guī)定

9. ETC卡充值后是立即開具票據還是等到實際發(fā)生后再開具票據企業(yè)稅負更低？

l 典型案例

二、企業(yè)所得稅的財稅新政及稅收風險規(guī)避與籌劃措施

1. 小型微利企業(yè)的財稅新政及稅收風險規(guī)避與籌劃措施

(1) 小型微利企業(yè)需同時滿足的四個條件

(2) 小型微利企業(yè)的稅收政策及籌劃方法

①　財稅【2022】13號

②　執(zhí)行時間：2022年1月1日至2024年12月31日

(3) 實務中需注意的關鍵事項有哪些？特別是在年末需要注意什么？

關注點：優(yōu)惠力度大，如實務操作不嚴謹，則無法享受

2. 固定資產的財稅新政及稅收風險規(guī)避與籌劃措施

(1) 固定資產加速折舊優(yōu)惠政策

關注點：固定資產加速折舊優(yōu)惠政策擴大至全部制造業(yè)、具體操作、是否享受需考慮的因素

(2) 新購進的設備、器具單位價值不超過500萬元的允許一次性稅前扣除的規(guī)定

關注點：延期至2023年12月31日、允許一次性稅前扣除固定資產的范圍、可扣除的時間范圍、是否享受需考慮哪些因素

(3) 中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策

①　財稅【2022】12號

②　單位價值在500萬元以上的固定資產優(yōu)惠政策

③　折舊年限不同稅前扣除的標準也不同

④　當年不足扣除形成的虧損處理

⑤　該政策針對不同行業(yè)需滿足的條件

⑥　購置時間：2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具

關注點：與企業(yè)年度預算管理結合，完善制度、規(guī)范流程

3. 研發(fā)費用加計扣除的財稅新政及稅收風險規(guī)避與籌劃措施

(1) 一般企業(yè)

①　研發(fā)費用加計扣除的具體內容（75%、175%）

②　財稅【2021】6號

③　延期至2023年12月31日

④　不適用加計扣除的行業(yè)有哪些？

⑤　對于多元化企業(yè)，如何判斷是否符合加計扣除的標準？

(2) 制造業(yè)研發(fā)費用加計扣除的具體內容（100%、200%）

①　財稅【2021】13號

②　制造業(yè)的范圍

(3) 科技型中小企業(yè)加計扣除政策

關注點：2022年兩會：扣除比例從75%提高到100%

(4) 研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策力度大，但實施要求嚴格，企業(yè)如何才能享受到優(yōu)惠政策？

①　結合匯算清繳，明確實務處理注意事項

②　會計核算要求

③　科目設置實踐操作建議

④　享受研發(fā)費用加計扣除所需備查資料

4. 企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前據實扣除政策及風險規(guī)避與籌劃

(1) 執(zhí)行時間：自2019年1月1日至2022年12月31日

(2) “目標脫貧地區(qū)”指哪些？

(3) 企業(yè)進行扶貧捐贈后在取得捐贈票據應注意什么？否則無法享受免稅優(yōu)惠

5. 企業(yè)擴大規(guī)模，是成立分公司還是子公司對企業(yè)有利？

關注點：分公司也子公司在納稅上有何不同、如何選擇需要考慮哪些因素？

6. 殘疾人工工資加計扣除的財稅新政及稅收風險規(guī)避與籌劃措施

(1) 加計扣除需滿足的四個條件

(2) 不算不知道，一算嚇一跳

l 典型案例

課程結束，總結及現場答疑

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