《非財務(wù)人員的財務(wù)管理》霍振先

**節(jié)  財務(wù)管理基礎(chǔ)知識簡介

一、什么是財務(wù)？什么是會計？

二、非財務(wù)人員的會計基礎(chǔ)知識簡介

第二節(jié)  懂：快速看懂財務(wù)報表

一、資產(chǎn)負(fù)債表

二、 利潤表

三、現(xiàn)金流量表 

四、財務(wù)報表分析

第三節(jié)  預(yù)：做好預(yù)算工作

一、預(yù)算管理概述

1、如何理解預(yù)算

2、預(yù)算管理的循環(huán)

3、預(yù)算目標(biāo)的確定

二、預(yù)算編制程序

（1）                 

（2）制定預(yù)算的編制原則

（3）草編預(yù)算

（4）                   

（5）公布執(zhí)行

三．預(yù)算編制的具體步驟

（1）                                   

（2） 編制生產(chǎn)預(yù)算、制造成本預(yù)算和經(jīng)營費用預(yù)算

（3） 編制預(yù)計損益表

（4）                     

（5） 編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表

四、預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算的執(zhí)行與控制應(yīng)注意哪些要點？

   1.企業(yè)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位就必須認(rèn)真組織實施，將預(yù)算指標(biāo)               ，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)各崗位，形成全方位的預(yù)算執(zhí)行           。

  2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以          控制確保年度預(yù)算目標(biāo)的實施。

   3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化           的預(yù)算管理，按時組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險。對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預(yù)算外的項目支出，應(yīng)當(dāng)按預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支付。

   4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預(yù)算，努力完成利潤指標(biāo)。

   5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算報告制度，要求各預(yù)算執(zhí)行單位定期報告預(yù)算的執(zhí)行情況

   6.企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財務(wù)報表監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況，及時向預(yù)算執(zhí)行單位、企業(yè)預(yù)算委員會以至董事會或經(jīng)理辦公會提供預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)預(yù)算的影響等財務(wù)信息，促進(jìn)企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。

五、變化中的恒定：預(yù)算調(diào)整規(guī)則

 1、預(yù)算調(diào)整的條件 
 （1）市場需求發(fā)生變化，應(yīng)該               。
 （2）企業(yè)內(nèi)部資源發(fā)生變化，應(yīng)該相應(yīng)調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算，        。  

（3）                 。

  （4）外部市場環(huán)境發(fā)生重大變化，應(yīng)該調(diào)整預(yù)算，同時相應(yīng)調(diào)整目標(biāo)責(zé)任。 
 2、預(yù)算調(diào)整的程序

   對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，必須具有一定的程序。一般情況下，預(yù)算調(diào)整需要經(jīng)過申    請、審議、批準(zhǔn)三個主要程序。
 1．預(yù)算調(diào)整的        。

 2．預(yù)算調(diào)整的        。
 3．預(yù)算調(diào)整的        。

六、預(yù)算考評：業(yè)績評估的基點
（一）、預(yù)算考評的基本原則
    1、            原則。
    2．           對等原則。
    3．總體優(yōu)化原則。
      4．        原則。
    5．公平、公開原則。
（二）、預(yù)算考評通常按照下列基本步驟進(jìn)行：
    1．           。
    2．比較實際與目標(biāo)，           。
    3．分析差異原因，結(jié)合獎懲制度規(guī)定，            。
（三）、考評制度的重心：預(yù)算考評  指標(biāo)的具體構(gòu)建

第四節(jié)  有效實施財務(wù)成本控制

一、 何為成本控制？

1、 什么是成本？

（1） 廣義的成本                                

（2） 狹義的成本                                

2、 什么是控制？

3、 成本控制是                                                               

二、成本控制原則

（1）全面          的原則

（2）講求           的原則；

（3）目標(biāo)管理與            落實的原則；

（4）                  原則；

（5）                管理原則。

三、成本控制的程序

1. 控制目標(biāo)

2.              目標(biāo)

3. 分析差異

4.              獎懲

四、成本的作用

1、                     

2、                        

3、                    

五、功能成本管理模式

六、目標(biāo)成本管理模式

1．模擬市場，成本否決

2．雙重成本否決法。

3．極限成本管理

極限成本管理是將成本管理向極限沖刺，追求成本的零機(jī)制。

（1）質(zhì)量方面的極限成本管理“         ”

（2）組織方面的極限成本管理，“         ”

（3）庫存方面的極限成本管理“         ”

（4）決策方面的極限成本管理“         ”

七、戰(zhàn)略成本管理模式

1．戰(zhàn)略成本管理的創(chuàng)新—模擬競爭成本法

①模擬         

②模擬         

③模擬         

④模擬生產(chǎn)規(guī)模

競爭對手可以是一家，也可以是多家，**同時考察若干個競爭對手可以提高對競爭對手成本估測的精確程度

競爭對手之間的成本差異主要體現(xiàn)在

①原材料、零部件，能源和供應(yīng)購買的其他項目所支付的價格差異

②廠房設(shè)備的購進(jìn)年限及技術(shù)效能與方法方面的差異

③經(jīng)營規(guī)模，             、工資年、管理費用水平、稅率等方面的差異

④差異競爭對手受到通貨膨脹和匯率變動影響所發(fā)生的差異

⑤營銷成本、銷售與促銷費用，廣告費用上的差別

⑥運輸成本上的差異

⑦銷售渠道成本上的差異。

當(dāng)一個公司成本劣勢主要與外購供應(yīng)商項目有關(guān)時，可考慮以下幾個戰(zhàn)略方案步驟去解決

①與                    

②與供應(yīng)商合作其取得更低成本

③**后向整合以控制購買物的成本

④嘗試使用低廉的替代品

⑤節(jié)約運輸成本

⑥**降低成本鏈上任一地方的成本以彌補(bǔ)差異

當(dāng)公司成本劣勢與下游價值有關(guān)時，可實施如下戰(zhàn)略選擇

① 讓批發(fā)商與其他分銷渠道聯(lián)合起來降低成本

② 采取更經(jīng)濟(jì)的分銷戰(zhàn)略，如展開前向整合

③降低以往價值鏈的成本

當(dāng)公司的成本劣勢源于內(nèi)部時，可以采取以下的調(diào)整政策

①實施                  

②改進(jìn)生產(chǎn)方法和工作程序（提高工人生產(chǎn)率和增加高成本設(shè)備的效用）

③精簡機(jī)構(gòu)，努力降低各種管理成本

④將一些高成本的作業(yè)重新配置于運行成本更低的地域

⑤將一些非核心業(yè)務(wù)包給做得更好，更便宜的廠家

⑥進(jìn)行降低成本的技術(shù)性改造（自動化彈性制造技術(shù)等）

⑦在進(jìn)行了新設(shè)施的投資后，進(jìn)行復(fù)雜的成本項目的改進(jìn)

⑧**價值工程等方法簡化設(shè)計**價值鏈的其他部分來降低成本。

2、戰(zhàn)略成本管理與傳統(tǒng)的成本管理的區(qū)別

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