企業(yè)內(nèi)部控制及稅務(wù)管理

課程背景：

企業(yè)內(nèi)部控制及稅務(wù)管理課程的背景主要源于當(dāng)前商業(yè)環(huán)境的復(fù)雜性和稅收法規(guī)的不斷演變。

1.大環(huán)境層面：

■稅收法規(guī)的變化： 全球范圍內(nèi)稅收法規(guī)的不斷調(diào)整和變化，對企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生了直接的影響。企業(yè)需要不斷適應(yīng)和理解最新的稅收法規(guī)，以確保合規(guī)經(jīng)營。

■全球化經(jīng)營的挑戰(zhàn)： 企業(yè)在全球范圍內(nèi)展開經(jīng)營，需要應(yīng)對不同國家、地區(qū)的稅收法規(guī)和財(cái)務(wù)管理要求，這增加了企業(yè)內(nèi)部控制的復(fù)雜性。

■信息技術(shù)的影響： 信息技術(shù)的快速發(fā)展為企業(yè)提供了更多管理工具，但也帶來了新的風(fēng)險(xiǎn)，包括數(shù)據(jù)安全和隱私問題，這需要在內(nèi)部控制中得到有效處理。

2.企業(yè)層面：

■內(nèi)部控制的關(guān)鍵性： 企業(yè)內(nèi)部控制是確保企業(yè)有效運(yùn)營和防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵要素。通過規(guī)范的內(nèi)部控制，企業(yè)能夠更好地管理資源、防范欺詐、確保財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性。

■稅務(wù)合規(guī)的挑戰(zhàn)： 企業(yè)需要遵守各地的稅收法規(guī)，以防止不必要的罰款和訴訟。了解和應(yīng)對不同地區(qū)的稅務(wù)要求對企業(yè)是至關(guān)重要的。

■管理者對專業(yè)知識的需求： 企業(yè)管理層對于內(nèi)部控制和稅務(wù)管理等專業(yè)知識的需求不斷增加，以更好地引導(dǎo)企業(yè)在競爭激烈的市場中取得成功。

課程收益：

1.中高層管理者角度：

■全面了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)： 通過學(xué)習(xí)課程，中高層管理者能夠全面了解稅務(wù)管理的相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策，提高對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識。

■優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制： 學(xué)習(xí)課程可以幫助中高層管理者優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高內(nèi)部管理效率和風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

提升戰(zhàn)略決策水平： 了解稅務(wù)管理對企業(yè)運(yùn)營的影響，可以幫助中高層管理者制定更加有效的戰(zhàn)略決策，推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

2.財(cái)稅人員角度：

■提升專業(yè)技能： 財(cái)稅人員可以通過課程學(xué)習(xí)到更加專業(yè)的內(nèi)部控制和稅務(wù)管理知識，提升自身的專業(yè)技能水平。

■加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理： 學(xué)習(xí)課程有助于財(cái)稅人員更好地了解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并掌握有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，保障企業(yè)合規(guī)運(yùn)營。

提高工作效率： 通過學(xué)習(xí)課程，財(cái)稅人員可以了解最新的稅收政策和稅務(wù)管理方法，提高工作效率，減少錯(cuò)誤發(fā)生的可能性。

受益人群：中高層管理者，財(cái)稅人員，企業(yè)主

課程時(shí)間：1天，6小時(shí)/天

課? 綱

第一講 內(nèi)部控制與稅務(wù)管理簡介

【引例】Enron丑聞是20世紀(jì)末最大的企業(yè)丑聞之一，涉及到財(cái)務(wù)不端行為和嚴(yán)重的內(nèi)部控制缺陷。

小組討論或提問（加分）：Enron公司涉及到哪些內(nèi)控？

【引例】Google公司的稅務(wù)控制案例主要涉及其在歐洲的稅收安排。

小組討論或提問（加分）：Google公司涉及到哪些稅務(wù)控制實(shí)控點(diǎn)？

第二講 內(nèi)部控制涉稅流程的構(gòu)建及風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)確認(rèn)

1.內(nèi)部控制一資金管控

(1)資金與授權(quán)批準(zhǔn)控制

【案例】Bernard Madoff投資證券公司是一家曾經(jīng)被視為華爾街的巨頭之一的投資公司。然而，該公司實(shí)際上是一個(gè)龐氏騙局的中心，涉及數(shù)十年的欺詐活動(dòng)。這是一個(gè)典型的資金控制失敗的案例。

■分析案件涉及資金四個(gè)實(shí)控點(diǎn)

■資金控制四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)

■授權(quán)批準(zhǔn)四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)

1. 資金支付流程控制

【圖示】企業(yè)資金支付流程六個(gè)環(huán)節(jié)

提問：現(xiàn)場學(xué)員分享一個(gè)自己家公司的有關(guān)資金內(nèi)控例子，大家討論

2.內(nèi)部控制一采購

1. 供貨商的選擇

【案例】《紅樓夢》中賈寶玉為賈母生日選擇合適供應(yīng)商，采購合適生日禮物，場景分析看采購商選擇要求。

■質(zhì)量和信譽(yù)

■價(jià)格和成本

■供貨能力和穩(wěn)定性

■合規(guī)性和道德標(biāo)準(zhǔn)

■供應(yīng)鏈透明度

1. 涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

■5個(gè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

討論：針對以上風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為了減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)和防范舞弊行為，公司可以采取哪些措施規(guī)避。

1. 對獲取發(fā)票的六點(diǎn)管控

■供應(yīng)商資質(zhì)審核

■采購合同或訂單

■發(fā)票開具

■發(fā)票審核

■發(fā)票記錄和存檔

■異常情況處理

(4)采購合同五點(diǎn)管控

【案例】在一家國際公司的采購部門，一名采購經(jīng)理與某供應(yīng)商勾結(jié)，在一份采購合同中故意增加了虛假的費(fèi)用，并將一部分費(fèi)用作為回扣返還給了該供應(yīng)商。

討論：有哪些內(nèi)控和舞弊點(diǎn)，如何規(guī)避

■供應(yīng)商資質(zhì)審核

■合同條款清晰度

■內(nèi)部審批程序

■價(jià)格比較和談判

■發(fā)票審核和對賬

3.內(nèi)部控制一存貨

【案例】某公司收入200萬，而成本只有50萬，這樣毛利是150萬。毛利高，就意味著交稅多。于是，會(huì)計(jì)做賬結(jié)轉(zhuǎn)成本的時(shí)候，多轉(zhuǎn)了100萬元，也就是結(jié)轉(zhuǎn)了150萬元。

分析：此案例中，長此以往會(huì)發(fā)生什么問題

1. 入庫管控

討論：入庫必須有發(fā)票嗎？

1. 領(lǐng)用管控

討論：領(lǐng)用產(chǎn)生賬實(shí)不符的情況，你家公司如何處理？

(3)暫估入庫的條件

在企業(yè)使用ERP軟件或有進(jìn)銷存系統(tǒng)財(cái)務(wù)軟件中，存貨的暫估入賬基本上都可以由系統(tǒng)自動(dòng)完成。

提問：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)暫估入賬步驟，老師做總結(jié)

(4)盤盈、盤的涉稅處理

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)做賬用《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，報(bào)稅用《稅法》

（5）退回及折讓的確認(rèn)

■商業(yè)折扣

【政策】國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅若干具體問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1993]154號）

【政策】《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》（國稅函[2010]56號）

【圖示】開票界面

■現(xiàn)金折扣

【案例】例如，現(xiàn)金折扣的表示方式為：2/10，1/20，n/30。

討論：如何理解案例數(shù)字

【案例】旺財(cái)公司，2017年6月銷售一批狗糧，不含稅售價(jià)10000元，由于客戶提前付款，享受折扣1000元。如何會(huì)計(jì)處理？

提問：作為加分項(xiàng)

■銷售折讓

【案例】旺財(cái)炸雞公司銷售炸雞100只，20元/只，不含稅售價(jià)2000元；因?yàn)檎u味精放多了，客戶反映味道不好，于是炸雞公司進(jìn)行銷售折讓，按照每只19元與客戶進(jìn)行結(jié)算。如何會(huì)計(jì)處理？

【政策】《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》（國稅函[2006]1279號）

【政策】《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》

■銷售退回

【政策】《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》

4.內(nèi)部控制一銷售

(1)銷售方式選擇

討論：銷售方式一成不變嗎？新形勢下，有多少種銷售方式？

(2)銷售票據(jù)開具的要求

■增值稅專用發(fā)票開具四點(diǎn)注意

■不得開具增值稅專用發(fā)票的六種情形

■發(fā)票作廢的三種情形??

1. 銷售合同管理

討論：銷售合同和采購合同，站在不同立場，有何需要注意點(diǎn)？各個(gè)崗位需要注意哪些流程點(diǎn)？

5.內(nèi)部控制一固定資產(chǎn)

(1)取得固定資產(chǎn)的票據(jù)三種不能抵扣風(fēng)險(xiǎn)

討論：為什么此三種發(fā)票不能抵扣？

(2)殘值的確認(rèn)

■影響折舊年限和殘值(率)的三項(xiàng)要點(diǎn)

■殘值變更的三點(diǎn)意外情況

(3)折舊的稅會(huì)差異

■折舊年限稅會(huì)差異

會(huì)計(jì)三條規(guī)定

稅法五條規(guī)定

總結(jié)：如果會(huì)計(jì)上固定資產(chǎn)的折舊年限小于稅法規(guī)定的折舊年限（會(huì)計(jì)上的折舊額大于稅法規(guī)定的折舊額），企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，要做納稅調(diào)增處理。

■折舊范圍稅會(huì)差異

會(huì)計(jì)兩條除外規(guī)定

稅法不得折舊扣除七條規(guī)定

總結(jié)：稅法上不允許計(jì)提折舊的范圍大于會(huì)計(jì)上不允許計(jì)提折舊的范圍，所以會(huì)計(jì)上已計(jì)提折舊但是稅法上不認(rèn)可的，在所得稅匯算清繳時(shí)，要做納稅調(diào)整處理。

■折舊的起止時(shí)間

會(huì)計(jì)規(guī)定：【政策】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》

稅法規(guī)定：【政策】《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十九條

總結(jié)：會(huì)計(jì)和稅法的兩點(diǎn)重要不同點(diǎn)

■折扣基數(shù)

會(huì)計(jì)折舊基數(shù)公式

稅法折舊基數(shù)公式

總結(jié)：三點(diǎn)重要總結(jié)歸納

■固定資產(chǎn)投入使用后，因未取得全額發(fā)票，如何處理？

會(huì)計(jì)規(guī)定：【政策】《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號——固定資產(chǎn)》

稅法規(guī)定：【政策】國稅函[2010]79號

總結(jié)：有關(guān)竣工結(jié)算前后固定資產(chǎn)的暫估入賬規(guī)定

1. 資產(chǎn)處置的稅務(wù)處理

■新準(zhǔn)則下固定資產(chǎn)處置的會(huì)計(jì)處理流程

■所得稅方面新舊準(zhǔn)則下會(huì)計(jì)稅務(wù)四類處理方式

以固定資產(chǎn)抵債

以固定資產(chǎn)對外投資

財(cái)產(chǎn)損失的處理

資產(chǎn)減值準(zhǔn)備處理

■增值稅處理方式

【計(jì)算】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓其八成新小轎車，固定資產(chǎn)賬面原值30萬元，轉(zhuǎn)讓價(jià)35萬元(含增值稅)，不考慮城建稅及附加，如何賬務(wù)和稅務(wù)處理，新舊準(zhǔn)則有哪些差異？

6.合同控稅三種情況與案例分析

■合同與賬務(wù)處理相匹配

【案例】某生產(chǎn)企業(yè)分期收款合同與賬務(wù)處理不匹配的涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

解析：案情介紹，涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)方法

■合同與稅務(wù)處理相匹配

【案例】某園林綠化企業(yè)不同簽訂合同技巧的涉稅成本分析

解析：案情介紹，涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)方法

■合同與稅務(wù)處理相匹配

【案例】某園林綠化企業(yè)不同簽訂合同技巧的涉稅成本分析

解析：案情介紹，涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)方法

第三講 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自查的切入點(diǎn)與操作方法

1.自查切入點(diǎn)的設(shè)計(jì)與具體運(yùn)用

【案例】運(yùn)用稅負(fù)比對，查找涉稅疑點(diǎn)

解析：案情介紹，四個(gè)層次分析，三點(diǎn)建議

2.從納稅人角度作為切入點(diǎn)自查與案例解析

【案例】代持情形下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓隱名股東被要求繳納個(gè)稅

解析：案情分析，代持情形下的股權(quán)轉(zhuǎn)讓納稅主體存在的兩種觀點(diǎn)沖撞

3.從征收對象角度為切入點(diǎn)自查與案例解析

【案例】某公司少列收入，被稅局定性為偷稅

解析：案情分析，少列收入及罰款滯納金分析，

討論：偷稅已逾期五年，不宜給予行政處罰，從立法本意分析，司法實(shí)踐分析；滯納金以欠繳稅款為上限，從立法本意分析，司法實(shí)踐分析；對企業(yè)的兩點(diǎn)建議

4.從稅率角度為切入點(diǎn)自查與案例解析

【案例】從稅率角度為切入點(diǎn)自查與案例解析

解析：稅目，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅率和銷售額不同，發(fā)票開具三種開具方式

【案例】一般納稅人選擇簡易計(jì)稅案例

【案例】一般納稅人選擇一般計(jì)稅案例

【案例】小規(guī)模納稅人選擇全額納稅

5.從優(yōu)惠政策角度為切入點(diǎn)自查與案例解析

【案例】銷售折讓的財(cái)稅處理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控

解析：案例展示，風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，稅法相關(guān)規(guī)定，相關(guān)企業(yè)有關(guān)銷售折讓的問題及稅務(wù)層面解答

【課堂總結(jié)】小組討論，企業(yè)涉及到的稅會(huì)問題，由做的比較好的小組做展示

郝嘉老師的其它課程