“營改增”后企業(yè)合同涉稅風險分析與發(fā)票開具技巧

主題一、 企業(yè)不同階段合同涉稅條款分析

一、公司設(shè)立階段合同涉稅分析

（一）投資業(yè)務(wù)章程協(xié)議

1、投資者身份的選擇（境內(nèi)外、自然人/法人）

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得與持有收益的涉稅差異

3、出資方式（貨幣、非貨幣）與出資不到位的涉稅事項

（1）不同出資方式涉及的稅收

（2）票據(jù)

（3）個人借款與購置資產(chǎn)

4、抽逃出資的認定：法律后果與稅務(wù)風險

5、招商引資合同無效優(yōu)惠條款

6、債權(quán)債務(wù)分紅（國稅函[2008]267號）

7、收購100%股權(quán)

8、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、合并分立

二、項目融資合同

1、無息借貸

2、無息借貸的變通方式

3、擔保

4、統(tǒng)借統(tǒng)還與委托貸款

5、關(guān)聯(lián)方借款

6、個人借款

三、房地產(chǎn)、建筑業(yè)合同涉稅分析

（一）房地產(chǎn)前期設(shè)計階段合同及稅務(wù)規(guī)劃

1、戶型設(shè)計與土增稅

2、勘察設(shè)計監(jiān)理合同

3、前期工程中的稅收籌劃空間

（二）房地產(chǎn)項目材料采購合同涉稅條款及問題處理

1、發(fā)票取得時間（完工前、完工后）

2、房地產(chǎn)企業(yè)裝修，承包方清包

3、房地產(chǎn)企業(yè)自購料稅前扣除爭議

4、采購材料無法取得發(fā)票的處理

5、瑕疵發(fā)票成本列支處理

6、設(shè)備合同涉稅條款

（三）建筑業(yè)合同涉稅分析

1、大包（供貨方安裝）

2、甲供與甲控

3、總包分包

4、裝修、安裝、綠化

5、違約金條款

6、承擔對方稅收如何處理

7、票據(jù)結(jié)算

（四）房地產(chǎn)、建筑業(yè)特殊合同涉稅分析

1、房地產(chǎn)企業(yè)營改增之后土地增值稅的影響

2、營改增之后建筑企業(yè)總分包、轉(zhuǎn)包、掛靠風險？

3、建筑企業(yè)“一甲多乙”聯(lián)合體承包

4、“營改增”后，除了招投標，算量計價規(guī)則，對工程承包模式案例分析？

四、全行業(yè)營改增下增值稅合同簽訂與納稅籌劃案例分析

1、增值稅納稅身份選擇與違章規(guī)避                

2、混合銷售、兼營合同涉稅分析與節(jié)稅策略

3、價外費用合同涉稅分析與節(jié)稅策略

4、視同銷售與總分機構(gòu)貨物移送的稅務(wù)處理技巧

5、采購業(yè)務(wù)與轉(zhuǎn)出進項的稅務(wù)處理技巧

6、動產(chǎn)出售、清理的稅務(wù)處理技巧

7、集團企業(yè)增值稅現(xiàn)金流出的合理控制

8、銷售方式涉稅分析與節(jié)稅策略

9、結(jié)算方式的涉稅分析與節(jié)稅策略

10、讓利促銷的涉稅分析與節(jié)稅策略

五、其他合同及稅務(wù)問題

1、物業(yè)自持中的稅收

（1）自用

（2）資產(chǎn)轉(zhuǎn)移與公司分立

（3）酒店委托經(jīng)營管理合同

2、租賃合同（不等額租金、無租、免租）

（1）出租房屋包稅的處理

（2）先裝修后出租還是先出租后裝修

（3）轉(zhuǎn)租的涉稅

（4）分解租金、收取押金

六、其它經(jīng)營合同涉稅條款規(guī)范與風險控制

1、與退休職工簽訂合同

2、利用勞務(wù)派遣合同免責條款

3、產(chǎn)權(quán)交易與資產(chǎn)交易

主題二、企業(yè)各種業(yè)務(wù)合同的涉稅風險分析

（一）各種業(yè)務(wù)合同的涉稅風險分析

1、采購合同的稅務(wù)分析與涉稅條款分析

2、銷售合同的稅務(wù)分析與涉稅條款分析

3、技術(shù)轉(zhuǎn)讓許可合同的涉稅分析與分析

4、網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護服務(wù)合同的分析與分析

5、各種租賃合同的分析與涉稅條款分析

6、加工承攬合同的分析與涉稅條款分析

7、安裝調(diào)試合同的分析與涉稅條款分析

8、運輸合同的稅務(wù)分析與涉稅條款分析

9、中介服務(wù)合同的分析與涉稅條款分析

10、代理合同的稅務(wù)分析與涉稅條款分析

11、業(yè)務(wù)合作合同的稅務(wù)分析與涉稅條款分析

12、包稅合同的稅務(wù)分析與涉稅條款分析

13、關(guān)聯(lián)交易合同的稅務(wù)分析與草擬要點

（二）合同簽訂在企業(yè)稅務(wù)籌劃中的運用

一、增值稅納稅籌劃及案例分析

1、增值稅納稅身份選擇與違章規(guī)避

2、混合銷售合同涉稅分析與節(jié)稅策略

3、價外費用合同涉稅分析與節(jié)稅策略

4、視同銷售與總分機構(gòu)貨物移送的稅務(wù)處理技巧

5、采購業(yè)務(wù)與轉(zhuǎn)出進項的稅務(wù)處理技巧

6、動產(chǎn)出售、清理的稅務(wù)處理技巧

7、集團企業(yè)增值稅現(xiàn)金流出的合理控制    

8、銷售方式涉稅分析與節(jié)稅策略

9、結(jié)算方式的涉稅分析與節(jié)稅策略

10、讓利促銷的涉稅分析與節(jié)稅策略

主題三、增值稅發(fā)票管理及注意事項

1、增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票管理及風險責任？

2、哪些情形開具增值稅專票，哪些開具普通發(fā)票？

3、過渡期簡易征收能否開增值稅專用發(fā)發(fā)票，取得增值稅發(fā)票能否抵扣？

4、可以抵扣的進項稅發(fā)票類型

5、差額征稅18種，差額征稅發(fā)票如何開具？

6、支付個人勞務(wù)費應(yīng)取得什么票據(jù)才能稅前扣除？

7、不可以抵扣18種情況案例分析？

8、有貨虛開、高開、低開法律稅務(wù)風險？

9、建筑企業(yè)局管和局托管模式下，進項稅額如何抵扣？

10、集團公司和下屬工程公司如何開具增值稅發(fā)票？

主題四、增值稅納稅申報填列及會計核算

一、一般納稅人增值稅申報表如何填報？納稅申報表及其附列資料。

1.增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）納稅申報表及其附列資料：

（1）《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》

（2）《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）

（3）《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）

（4）《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）

一般納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需填報《增值稅納稅申報表附列資料（三）》。其他情況不填寫該附列資料。

（5）《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）

（6）《增值稅納稅申報表附列資料（五）》（不動產(chǎn)分期抵扣計算表）

（7）《固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進項稅額抵扣情況表》

（8）《本期抵扣進項稅額結(jié)構(gòu)明細表》

（9）《增值稅減免稅申報明細表》

二、增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）納稅申報表及其附列資料

1、《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》

2、《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》

三、納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目、納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，按規(guī)定需要在項目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款的，《增值稅預(yù)繳稅表》如何填列。

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