在信息化高速發(fā)展的今天，信息技術已經在各個領域廣為應用。隨著出口退稅信息化建設的日漸成熟，出口退稅電子化管理的日趨完善，出口退稅無紙化申報也會逐步成為可能。下面我們對出口退稅無紙化申報的構想進行一下可行性分析。

一、目前出口退稅申報所需報送資料的要求

（一）外貿企業(yè)出口退稅申報應附送的資料：

從事一般貿易及進料加工貿易的外貿企業(yè)向其主管退稅的稅務機關或部門申請辦理出口退稅時，應提供如下單證資料：

1、出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；

2、稅收（出口貨物專用）繳款書或出口貨物完稅分割單（指購進出口的消費稅應稅貨物）；

3、進貨分批申報單（指有進貨分批的外貿企業(yè)）；

4、出口貨物報關單（出口退稅專用）（保稅區(qū)內的商貿企業(yè)還需提供備案清單）；

5、代理出口貨物證明；

6、出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠期收匯證明；

7、稅務機關要求提供的其他資料。

（二）生產企業(yè)出口退稅申報應附送的資料：

1、《增值稅納稅申報表》；

2、出口貨物報關單（出口退稅專用）；

3、代理出口貨物證明；

4、出口收匯核銷單（出口退稅專用）或遠期收匯證明；

5、出口發(fā)票；

6、稅務機關要求提供的其他資料。

二、出口退稅申報需要報送的電子數(shù)據(jù)及報表

（一）外貿企業(yè)需要采集的電子數(shù)據(jù)及報表

1、退稅進貨明細（主要錄入出口企業(yè)申報出口退稅所需的增值稅專用發(fā)票、稅收（出口貨物專用）繳款書等憑證）的電子數(shù)據(jù)及《外貿企業(yè)出口退稅進貨明細申報表》；

2、出口明細申報數(shù)據(jù)（主要錄入與出口環(huán)節(jié)相關的數(shù)據(jù)：出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）、出口發(fā)票、外匯核銷單、代理出口證明等憑證）的電子數(shù)據(jù)及《外貿企業(yè)出口退稅明細申報表》；

3、本次申報的出口退稅匯總數(shù)據(jù)及《外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表》；

4、其它相關電子數(shù)據(jù)。

（二）生產企業(yè)需要采集的電子數(shù)據(jù)及報表

1、生產企業(yè)免抵退稅申報明細（主要錄入與出口環(huán)節(jié)相關的數(shù)據(jù)：出口貨物報關單（出口退稅專用聯(lián)）、出口發(fā)票、外匯核銷單、代理出口證明等憑證）的電子數(shù)據(jù)及《生產企業(yè)免抵退貨物申報明細表》；

2、生產企業(yè)增值稅申報表項目的錄入及《增值稅納稅申報表》；

3、生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明（數(shù)據(jù)來源于《進料加工登記手冊》、進口報關單、出口報關單等）的電子數(shù)據(jù)及《生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明》；

4、其他相關電子數(shù)據(jù)。

三、現(xiàn)行有關外部電子數(shù)據(jù)采集的相關規(guī)定

出口企業(yè)從“中國電子口岸”提交的出口貨物報關單數(shù)據(jù)

依據(jù)國稅發(fā)[2003]15號文，自2003年1月1日起在全國正式啟用“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)，并依據(jù)該系統(tǒng)報關單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)申報辦理出口貨物的退（免）稅。出口企業(yè)在出口貨物報關出口后，應及時登錄“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)，核查并準確地確認和提交出口貨物報關單“證明聯(lián)”電子數(shù)據(jù)。

（二）增值稅發(fā)票認證的規(guī)定

根據(jù)國稅函[2003]995號文規(guī)定，出口企業(yè)(指增值稅一般納稅人)自2003年8月1日起（以開票日期為準）取得的用于辦理出口退稅的增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)），必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內到主管其征稅機關認證，未經過認證或認證未通過的一律不予辦理出口退稅。

（三）試行申報出口退稅免予提供紙質出口收匯核銷單的通知

根據(jù)國稅函[2005]1051號的通知，國家外匯管理局推行了“出口收匯核銷網上報審系統(tǒng)”。為了銜接好出口收匯核銷管理改革后的出口退稅管理，國家稅務總局和國家外匯管理局決定選擇部分出口企業(yè)試行申報出口退稅免予提供紙質出口收匯核銷單出口退稅專用聯(lián)，稅務機關使用出口收匯核銷電子數(shù)據(jù)審核出口退稅。試點企業(yè)2005年9月1日以后報關出口貨物（以出口貨物報關單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準），在向主管外匯管理機關辦理出口收匯核銷手續(xù)后，主管外匯管理機關無需在出口收匯核銷單上加蓋“出口收匯已核銷”章。試點企業(yè)向主管稅務機關申報出口貨物退（免）稅時無需提供出口收匯核銷單。

（四）中華人民共和國海關對加工貿易企業(yè)實施計算機聯(lián)網監(jiān)管辦法的出臺

根據(jù)海關總署令100號（2003年5月1日起執(zhí)行），海關通過計算機網絡從實行全過程計算機管理的加工貿易企業(yè)提取監(jiān)管所必需的財務、物流、生產經營等數(shù)據(jù)，與海關計算機管理系統(tǒng)相連接，實施對保稅貨物監(jiān)管。海關利用計算機手段對企業(yè)加工貿易生產物流數(shù)據(jù)進行核查，并根據(jù)情況下廠實際核查保稅貨物，企業(yè)通過計算機網絡向海關辦理備案、變更、核銷、進出口貨物等有關數(shù)據(jù)。對部分聯(lián)網企業(yè)，海關以政府有關主管部門批準的加工貿易經營范圍、年生產能力等為依據(jù)，建立電子帳冊，取代加工貿易《登記手冊》，實施電子帳冊管理。

四、可行性分析

筆者認為：從上述規(guī)定可以看出，隨著電子技術的快速發(fā)展，信息技術在稅務、海關、外管等領域的廣泛安全應用，出口企業(yè)申報出口退稅的紙質單據(jù)將會逐漸淡出人們的視線。試想，一個納稅信用等級為A類的出口企業(yè)，在海關和外管等其它部門也具有相當?shù)男抛u度，該出口企業(yè)的生產經營合法守規(guī)，資信可靠，內部管理規(guī)范，能夠提供真實、準確、完整的數(shù)據(jù)信息。這樣的企業(yè)在辦理出口退稅申報時實行無紙化申報，只報送電子數(shù)據(jù)，稅務機關可以依據(jù)海關、外管、銀行等部門提供的可靠的電子信息進行對審，無誤后辦理退稅。企業(yè)相關的單據(jù)由企業(yè)自行保管，事后備查。這樣，既方便了納稅人，又提高了工作效率，簡化了工作流程。當前海關的報關單、加工貿易手冊無紙化、外管的核銷單無紙化已逐步開始試行，那么出口退稅申報的無紙化也將會是一大趨勢。

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