黨的十七大報告指出。要完善各類國有資產(chǎn)管理體制和制度。完善國有資產(chǎn)管理體制和制度，健全社會主義基本經(jīng)濟制度和現(xiàn)代市場體系，有助于提高國家經(jīng)濟整體水平和國際競爭力，從而促進經(jīng)濟又好又快發(fā)展。由于國有企業(yè)檔案管理是國有企業(yè)整體管理體系的組成部分，因此，圍繞加強國有企業(yè)資產(chǎn)管理問題，也給我們?nèi)绾握J識國有企業(yè)檔案與資產(chǎn)的關系提出了新課題。
　　
　　一、國有企業(yè)資產(chǎn)的概念與分類
　　
　　所謂企業(yè)資產(chǎn)，是指“企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權和其他權利。”其基本特征有四點：其一，資產(chǎn)的主體是經(jīng)濟實體；其二，資產(chǎn)與企業(yè)的關系以擁有或者控制為標志；其三，資產(chǎn)要能以貨幣計量；其四，資產(chǎn)的存在形態(tài)包括各種財產(chǎn)、債權和其他權利。所謂國有資產(chǎn)，我國的理論界和政府部門較多地是從法律的現(xiàn)實操作角度來解釋，即將國有資產(chǎn)定義為所有權屬于國家的一切財產(chǎn)。《中華人民共和國物權法》(以下簡稱《物權法》)以現(xiàn)行法律的規(guī)定為依據(jù)，對國家所有的財產(chǎn)范圍作了列舉性的規(guī)定(見《物權法》四十六條至五十二條)。本文所講的國有企業(yè)資產(chǎn)是指國家以各種形式形成的對企業(yè)投資及其收益等經(jīng)營性資產(chǎn)。
　　國有企業(yè)資產(chǎn)依據(jù)不同的標準?？梢宰鞑煌姆诸?。按照其存在形態(tài)劃分，可以包括有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)兩大類。
　　有形資產(chǎn)是指具有價值形態(tài)和實物形態(tài)的資產(chǎn)，主要包括固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上。單位價值在規(guī)定標準以上，為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，如機器設備、房屋及建筑物等；流動資產(chǎn)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中可以在一年或一個經(jīng)營周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括存貨、貨幣現(xiàn)金、應收賬款和預付款項及其他流動資產(chǎn)等。其中存貨是有實體形態(tài)的流動資產(chǎn)，包括庫存原材料、半成品、產(chǎn)成品等。
　　無形資產(chǎn)是指不具備實物形態(tài)，卻在一定時期里能夠帶來經(jīng)濟效益的資產(chǎn)。按能否獨立存在進行劃分，無形資產(chǎn)可以分為可確指無形資產(chǎn)和不可確指無形資產(chǎn)。可確指的無形資產(chǎn)是可單獨取得、轉讓或出售的無形資產(chǎn)，具體指專利權、專有技術、商標權、土地使用權等；不可確指的無形資產(chǎn)是不可單獨取得，離開企業(yè)就不復存在的無形資產(chǎn)，如商譽。它潛在地存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營之中，企業(yè)可以因經(jīng)營出色、技術雄厚、管理高效及歷史悠久等因素，使其在與同行業(yè)相同的生產(chǎn)條件下，獲得高于正常投資報酬能力所形成的價值。
　　
　　二、國有企業(yè)檔案與資產(chǎn)的關系
　　
　　國有企業(yè)檔案作為企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營及其管理活動的真實歷史記錄，是國有企業(yè)資產(chǎn)的組成部分。
　　國家檔案局、國家經(jīng)委、國家計委于1987年3月聯(lián)合發(fā)布的《國營企業(yè)檔案管理暫行規(guī)定》(國檔發(fā)[1987]7號)中第一次提出并定義性表述了企業(yè)檔案的概念。即“企業(yè)檔案是企業(yè)在各項活動中形成的全部檔案的總和。其構成是以科學技術檔案為主體。包括計劃統(tǒng)計、經(jīng)營銷售、物資供應、財務管理、勞動工資、教育衛(wèi)生和黨、政、工、團工作等方面檔案。”為了進一步加強企業(yè)檔案工作。規(guī)范企業(yè)檔案管理，更好地為企業(yè)發(fā)展服務，國家檔案局、國家經(jīng)貿(mào)委、國家計委于2002年7月又聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)檔案管理規(guī)定》(檔發(fā)[2002]5號)。該文件將企業(yè)檔案的概念表述為“企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動中形成的對國家、社會和企業(yè)有保存價值的各種形式的文件材料。”2007年10月國家檔案局又印發(fā)了《企業(yè)檔案工作規(guī)范》(征求意見稿)，在該文件草案中，除企業(yè)檔案概念的表述基本同《企業(yè)檔案管理規(guī)定》以外，還明確規(guī)定“企業(yè)檔案是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，企業(yè)檔案工作是企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的基礎工作。”
　　國有企業(yè)檔案與資產(chǎn)具有密不可分的關系，為了便于進一步分析國有企業(yè)檔案與資產(chǎn)的關系，本文從檔案記載和反映對象的具體形態(tài)角度對企業(yè)檔案進行劃分，即將企業(yè)檔案分為具有對應實體形態(tài)的檔案和無對應實體形態(tài)的檔案兩大類。前者具體指產(chǎn)品生產(chǎn)檔案、設備儀器檔案、基本建設檔案等；后者具體指科技研究檔案、黨群工作檔案、行政管理檔案、經(jīng)營管理檔案及生產(chǎn)技術管理檔案等。
　　職工個人檔案是一種不同于上述對物與事劃分的特殊的檔案類型，雖然企業(yè)職工個人檔案是企業(yè)了解職工的重要信息，是加強人力資源管理的重要依據(jù)，但限于目前法規(guī)性文件對資產(chǎn)概念的解釋，職工不在資產(chǎn)定義范疇，所以本文也不對企業(yè)職工個人檔案的資產(chǎn)性進行分析。
　　一般而言。國有企業(yè)檔案不具有獨立的資產(chǎn)性，而是與其所記載的對象或內(nèi)容共同構成資產(chǎn)，即有對應實體形態(tài)的檔案和無對應實體形態(tài)的檔案分別是企業(yè)有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的組成部分。
　　1、有對應實體形態(tài)的檔案是企業(yè)有形資產(chǎn)的組成部分
　　有對應實體形態(tài)的檔案是國有企業(yè)固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的構成要素。設備儀器是決定企業(yè)素質(zhì)和效益的基本要素，在全部資本中占有相當大的比重，而設備儀器檔案是伴隨設備儀器購進、安裝調(diào)試、使用維修保養(yǎng)及更新改造等過程形成的已歸檔保存的文件材料，是保證設備儀器正常運行的依據(jù)。設備儀器檔案的內(nèi)容是否完整和準確直接影響到設備儀器能否有效地發(fā)揮作用，能否實現(xiàn)保值增值。因此，設備儀器檔案應該是設備儀器這一固定資產(chǎn)的構成要素，評估設備儀器的價值應該包括對其檔案的評估。
　　房屋及建筑物也是國有企業(yè)的～項重要的固定資產(chǎn)。影響房屋及建筑物價值的主要因素有：建房用地的土地使用權的出讓或轉讓價格的用地因素。房屋周邊的城市建設基礎設施、地段、環(huán)保和治安等環(huán)境因素。房屋及建筑物的地基、結構、用料、消防等安全因素。除此以外，還應包括作為對房屋及建筑物使用管理維護和更新改造依據(jù)與憑證的竣工檔案是否完整、準確的因素。竣工檔案應該是構成房屋及建筑物這一固定資產(chǎn)的組成部分。
　　可見，設備儀器、房屋及建筑物這些“硬件”在其有效使用期間離不開對其起保證與依據(jù)作用的“軟件”——檔案。兩者作為一個整體共同構成企業(yè)的固定資產(chǎn)。
　　此外。在產(chǎn)品的設計、生產(chǎn)過程完成后會形成一套完整的產(chǎn)品檔案，雖然產(chǎn)品檔案不會與產(chǎn)品一起走入交易市場變現(xiàn)，但其保存價值往往取決于產(chǎn)品的價值，并且在產(chǎn)品的再生產(chǎn)過程中包含產(chǎn)品檔案所起的憑證和借鑒參考作用。由于企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)既會在一定時期內(nèi)具有重復生產(chǎn)的穩(wěn)定性，又需要根據(jù)技術的進步和社會需求的變化不斷進行更新?lián)Q代，因此，可以認為產(chǎn)品檔案與流動資產(chǎn)具有密切關系，在評估產(chǎn)品的價值時，應該考慮產(chǎn)品檔案的管理和利用因素。
　　2、無對應實體形態(tài)的檔案是企業(yè)無形資產(chǎn)的組成部分
　　無對應實體形態(tài)的檔案是國有企業(yè)可確指資產(chǎn)和不可確指資產(chǎn)的構成要素。雖然無形資產(chǎn)沒有具體對應獨立的實體形態(tài)，但它們往往是依賴于實體發(fā)揮作用，從而推動企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。如專利、專有技術或技術秘訣，是無形資產(chǎn)，但它們要依賴于設備儀器、廠房、原材料等有形資產(chǎn)發(fā)揮作用，并具有獲利能力。而把有形和無形資產(chǎn)聯(lián)結起來的是現(xiàn)行科技研究文件，包括設計圖紙、試驗記錄和試驗結果、加工流程設計、配方、原材料質(zhì)量與用量的研究文件等?？梢?，現(xiàn)行科技研究文件是可確指的無形資產(chǎn)的記錄載體，是企業(yè)無形資產(chǎn)的組成部分。由于科技研究檔案與科技研究文件是處于不同工作階段的同一事物，所以。它同樣也是作為可確指的無形資產(chǎn)的記錄載體，通過作用于有形資產(chǎn)，體現(xiàn)著無形資產(chǎn)的價值，使企業(yè)資產(chǎn)發(fā)揮經(jīng)濟效益。
　　無對應實體形態(tài)的檔案，如黨群工作檔案、行政管理檔案、經(jīng)營管理檔案及生產(chǎn)技術管理檔案等，是企業(yè)不可確指的無形資產(chǎn)的組成部分，它們真實記錄著企業(yè)科技水平、企業(yè)文化及經(jīng)營管理狀況等，并伴隨企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營發(fā)展的始終，是企業(yè)商譽等不可確指的無形資產(chǎn)的構成要素。三、國有企業(yè)檔案資產(chǎn)的特性
　　
　　從國有企業(yè)檔案與企業(yè)有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的關系角度分析企業(yè)檔案資產(chǎn)的特性，可以得出以下三點：
　　
　　1、載體性
　　企業(yè)檔案是伴隨企業(yè)各種有形和無形資產(chǎn)的形成而產(chǎn)生。并與其共同發(fā)揮作用。載體性體現(xiàn)為企業(yè)檔案是真實記錄企業(yè)各種資產(chǎn)形成與現(xiàn)狀的附著物。有對應實體形態(tài)的檔案真實記錄著有形資產(chǎn)的狀況，無對應實體形態(tài)的檔案真實記錄著無形資產(chǎn)的狀況。因此，在資產(chǎn)評估時，評估機構必須占有與被評估資產(chǎn)有關的全部檔案資料。并對待評估資產(chǎn)的賬目、賬卡、數(shù)據(jù)等進行核對。企業(yè)檔案應該納入資產(chǎn)化管理軌道，參與企業(yè)的資產(chǎn)評估。如中國某國有航空企業(yè)。與德國某企業(yè)合資建立一家中外合資企業(yè)中方占有51％的股權，即由中方控股，德國企業(yè)主要是以其技術入股。在合資時，由于中方?jīng)]有把檔案作為一種資產(chǎn)來作價，合資以后，當企業(yè)在生產(chǎn)遇到問題需要德國企業(yè)提供有關參考技術圖紙時，德方卻要求另外付費。
　　需要明確的是，企業(yè)檔案是記錄企業(yè)資產(chǎn)的載體，但它不等于資產(chǎn)的全部，對資產(chǎn)，特別是對無形資產(chǎn)的評估除考慮其形成成本外，還要計算其獲利的能力。據(jù)有關材料介紹，一項獲發(fā)明獎的技術，企業(yè)利用后最低直接經(jīng)濟效益能超過200萬元，而發(fā)明者認為就幾張圖紙，技術轉讓費給5000元就不錯了。顯然，發(fā)明者將技術圖紙的價值等同于了技術資產(chǎn)的全部價值?？梢?。明確企業(yè)檔案是企業(yè)資產(chǎn)的記錄載體，而其本身不等于資產(chǎn)的全部，對于科學地判定資產(chǎn)的載體價值和資產(chǎn)獲利能力，客觀地評估企業(yè)資產(chǎn)的價值具有重要意義。
　　
　　2、機密性
　　國有企業(yè)檔案是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營及其管理活動中形成的原始歷史記錄，其中記載有不為競爭對手和公眾所知悉的，能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的技術信息和經(jīng)營信息。如專有技術、經(jīng)營秘訣等?！镀髽I(yè)檔案管理規(guī)定》第十條規(guī)定：“企業(yè)采取有效措施對檔案進行安全保管，并切實加強對知識產(chǎn)權檔案和涉及商業(yè)秘密檔案的管理。”因此，在一定時期，企業(yè)檔案，特別是其中的科技研究檔案、生產(chǎn)技術檔案和經(jīng)營銷售檔案等作為企業(yè)資產(chǎn)的組成部分，具有較強的機密性。
　　影響國有企業(yè)檔案資產(chǎn)機密性的因素主要有：其一，時間因素。隨著時間的推移，如果企業(yè)不注重專有技術和經(jīng)營秘訣的總結、發(fā)展和完善，那么企業(yè)檔案則會自然喪失其科技和經(jīng)濟價值，從而降低其機密性；其二，傳播因素。由于專有技術和經(jīng)營秘訣可以通過訂立合同的形式進行轉讓，因此，轉讓的次數(shù)越多，特許使用者越多，則失密的可能性就越大；其三，管理因素。因檔案管理者失職或保密措施不嚴，會給以不正當手段竊取商業(yè)秘密的人以可乘之機，造成企業(yè)檔案失密。
　　
　　3、壽命的復雜性
　　國有企業(yè)檔案作為企業(yè)資產(chǎn)的組成部分，其壽命的復雜性表現(xiàn)在它的保管期限與其所記載的有形或無形資產(chǎn)的壽命既有一致性，又有差異性。
　　所謂一致性是指國有企業(yè)資產(chǎn)的壽命決定著記載資產(chǎn)的檔案的保管期限，其檔案的保管期限一般等于其所記載資產(chǎn)的壽命，如設備儀器的壽命是按性質(zhì)可以分為自然壽命、經(jīng)濟壽命及技術壽命。設備儀器的自然壽命指設備儀器從投入使用開始到報廢為止的全部時間，它由設備儀器的有形磨損所決定；設備儀器的技術壽命是指設備儀器從投入使用開始到因技術落后而被淘汰所持續(xù)的時間，它由設備儀器的無形磨損所決定，一般比自然壽命短，在估算設備儀器壽命時必須考慮設備技術壽命期限的變化特點及其使用的制約或影響；設備儀器的經(jīng)濟壽命是指設備儀器從投入使用開始到因繼續(xù)使用在經(jīng)濟上不合理而被更新所經(jīng)歷的時間，它由維護費用的提高和使用價值的降低所決定。一般而言，設備儀器檔案的保管期限等于設備儀器的自然壽命。又如。房屋和建筑物的壽命是指已使用年限和尚可使用年限之和。作為記載房屋和建筑物有形資產(chǎn)的基建檔案的保管期限一般等于房屋和建筑物的壽命。
　　所謂差異性是指企業(yè)的重要檔案作為企業(yè)資產(chǎn)的組成部分，其保管期限并不因資產(chǎn)壽命的終結而告結束，企業(yè)重要檔案的保管期限一般應長于其記載的資產(chǎn)壽命。如，記載或反映企業(yè)具有典型性和代表性的基建工程、設備儀器及產(chǎn)品的檔案，即使其所記錄對象的實體形態(tài)不存在了，但因其具有研究、查考企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展歷史的價值，已構成企業(yè)不可確指的無形資產(chǎn)的組成部分，所以仍需繼續(xù)保存。又如，專利等無形資產(chǎn)的壽命，按照《中華人民共和國專利法》規(guī)定，發(fā)明專利權保護期限為20年，實用新型和外觀設計的保護期限均為10年。而專利檔案的保管期限一般應長于專利的法律壽命。浙江省檔案局、浙江省知識產(chǎn)權局于2007年5月聯(lián)合制發(fā)的《浙江省專利檔案管理辦法(試行)》(浙檔[2007]32號)第十條規(guī)定：“實用新型專利和外觀設計專利檔案保管期限應為短期，發(fā)明專利應為長期，如屬于獲得國家發(fā)明專利金獎或優(yōu)秀獎的，應延長為永久。”正確認識企業(yè)資產(chǎn)壽命與記載資產(chǎn)的檔案保管期限的一致性和差異性，有助于我們合理、科學地確定企業(yè)各種檔案的保管期限，并重點保護好具有長遠保存價值的檔案。

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