稅收籌劃可降低納稅成本



　　納稅成本，是指納稅人在納稅過程中發(fā)生的直接或間接費(fèi)用，包括經(jīng)濟(jì)、時(shí)間等方面的成本。納稅成本既包括正常稅收負(fù)擔(dān)，也包括咨詢費(fèi)用、辦稅費(fèi)用、滯納金和罰款等費(fèi)用。
納稅成本的特征
一、金額：據(jù)權(quán)威人士分析，正常稅負(fù)占納稅人收益總額的５０％左右。除此之
外，納稅人的咨詢費(fèi)用、辦稅費(fèi)用、滯納金和罰款等也相當(dāng)可觀。
二、范圍：納稅成本除了包括正常的稅收負(fù)擔(dān)外，還包括稅收滯納金、罰款、辦
稅費(fèi)用、咨詢費(fèi)、稅務(wù)代理費(fèi)用、額外稅收負(fù)擔(dān)等。
三、風(fēng)險(xiǎn)：納稅人為了降低稅收負(fù)擔(dān)，減少納稅成本，常常采取一定的方法進(jìn)行
稅收籌劃，一旦籌劃失敗，很有可能變成偷稅，納稅人要付出很大的代價(jià)。同時(shí)，正
常稅收負(fù)擔(dān)外的納稅成本又往往為納稅人忽略，忽略的代價(jià)就是多支出各種費(fèi)用。
如何籌劃降低納稅成本
要降低納稅成本，需要深入分析影響納稅成本的各種因素，找到相應(yīng)的解決途徑。
影響納稅成本的因素主要有以下幾種：
一、正常稅收負(fù)擔(dān)。納稅人取得收入除了要繳納流轉(zhuǎn)稅外，還要繳納企業(yè)所得稅，
另外，國(guó)家對(duì)納稅人的一定財(cái)產(chǎn)還課以財(cái)產(chǎn)稅。降低正常稅收負(fù)擔(dān)的有效途徑是開展
稅收籌劃。
二、辦稅費(fèi)用。辦稅費(fèi)用包括辦稅人員費(fèi)用、資料費(fèi)用、差旅費(fèi)用、郵寄費(fèi)用、
利息等。盡管辦稅費(fèi)用在納稅成本中占的份額不大，但仍有籌劃的必要。比如對(duì)企業(yè)
財(cái)會(huì)人員進(jìn)行合理分工，由財(cái)會(huì)人員兼任辦稅員；通過網(wǎng)上申報(bào)降低資料費(fèi)用等。
三、稅務(wù)代理費(fèi)用。納稅人為防止稅款計(jì)算錯(cuò)誤，避免漏申報(bào)、錯(cuò)申報(bào)，以及進(jìn)
行稅收籌劃，需要向稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)咨詢，或者委托注冊(cè)稅務(wù)師代
為辦理納稅事宜。按照有償服務(wù)的原則，聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)辦稅，需要繳納一定的費(fèi)用。
為了節(jié)約稅務(wù)代理費(fèi)用，納稅人應(yīng)當(dāng)在事前作適當(dāng)考慮，應(yīng)當(dāng)考慮收益與支出是否配
比。
四、罰款。稅法對(duì)納稅人的一些違法行為規(guī)定要處以一定罰款，納稅人如果被稅
務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款，除了經(jīng)濟(jì)上蒙受巨大損失外，還會(huì)給企業(yè)聲譽(yù)造成不良影響。如果
納稅人按照稅法規(guī)定履行各項(xiàng)義務(wù)，不但可以避免罰款支出，相反還會(huì)給企業(yè)的生產(chǎn)
經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造一個(gè)良好的社會(huì)環(huán)境。
五、稅收滯納金。納稅人未按照稅法規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期
繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。我們可以算一筆賬：按日
加收萬(wàn)分之五的滯納金應(yīng)相當(dāng)于按照１８％的年利率計(jì)算的稅款罰息，這個(gè)比例相當(dāng)
于銀行貸款利率的好幾倍。因此，辦理納稅申報(bào)，特別是采取遞延納稅方式降低利息
費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注各個(gè)稅種的納稅期限。
六、額外稅收負(fù)擔(dān)。額外稅收負(fù)擔(dān)是指按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以征稅，但卻完全可
以避免的稅收負(fù)擔(dān)。
額外稅收負(fù)擔(dān)主要包括兩方面：
首先是與納稅申報(bào)有關(guān)的非正常稅收負(fù)擔(dān)。與納稅申報(bào)有關(guān)的額外稅收負(fù)擔(dān)是納
稅人納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用，應(yīng)提未提折舊等作為權(quán)
益放棄，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣；稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額，不得作為公益捐贈(zèng)
扣除的基數(shù)；企業(yè)實(shí)際發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，未報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，不得稅前扣除；
對(duì)符合條件的減免稅要在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)批，逾期申請(qǐng)，視同權(quán)益放棄，稅務(wù)機(jī)關(guān)不
再受理等。
其次是與會(huì)計(jì)核算有關(guān)的非正常稅收負(fù)擔(dān)。稅法規(guī)定，納稅人兼營(yíng)增值稅（或營(yíng)
業(yè)稅）應(yīng)稅項(xiàng)目適用不同稅率的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其銷售額，未單獨(dú)核算的，一律從高
適用稅率；納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅銷售額，未單獨(dú)
核算銷售額的，不得免稅、減稅等等。
對(duì)于額外稅收負(fù)擔(dān)，納稅人可以通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，按規(guī)定履行各項(xiàng)報(bào)批手續(xù)，
履行代扣代繳、代收代繳義務(wù)，認(rèn)真作好納稅調(diào)整等方法來(lái)解決。

擴(kuò)展閱讀

版權(quán)聲明：