增值稅計(jì)算方法

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本來要向上述那樣先交納增值稅如下
銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率=300X17%=51
應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=51-34(B企業(yè)已交)=17(C企業(yè)在將貨物出口后應(yīng)交給稅務(wù)局的稅額)
但根據(jù)“免,抵,退”中的“免”,出口企業(yè)的最后一道增值環(huán)節(jié)免征增值稅,所以不用交納這17元增值稅。
貨物出口后,C企業(yè)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅,根據(jù)“免,抵,退”中的“抵”,
假如退稅稅率為17%,C企業(yè)可以抵扣的稅額為34(前面環(huán)節(jié)所交的增值稅),而不是51,因?yàn)樽詈笠坏拉h(huán)節(jié)的17元沒有交,根據(jù)“不交不退”原則,這17不給予退。這34元就是C企業(yè)實(shí)得的退稅額,
此時(shí)C的成本和收入和利潤為
成本=進(jìn)價(jià)=234(此時(shí)沒有交17元的增值稅)
收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+34=334
利潤=收入-成本=334-234=100
假如退稅稅率為15%,此時(shí)要先算出不予抵扣額
當(dāng)期不可抵扣額=FOB價(jià)X外匯牌價(jià)X(增值稅稅率-退稅率)=300X(17%-15%)=6
此時(shí)C的成本和收入和利潤為
成本=進(jìn)價(jià)=234(此時(shí)沒有交17元的增值稅)
收入=賣價(jià)+所退增值稅=300+34=334
利潤=收入-成本-不予抵扣額=334-234-6=94
大家可以看出,其實(shí)不予抵扣額就是當(dāng)退稅稅率小于增值稅稅率時(shí)產(chǎn)生的差額。
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