國(guó)家稅務(wù)總局解析個(gè)稅征管六大熱點(diǎn)

如何看待個(gè)人所得稅收入增長(zhǎng)？二手房交易中如何繳納個(gè)人所得稅？個(gè)人所得稅的調(diào)整有沒(méi)有實(shí)現(xiàn)對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)？針對(duì)個(gè)人所得稅征管中的六大熱點(diǎn)問(wèn)題，國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人18日作了詳解。


熱點(diǎn)一：2005年個(gè)人所得稅收入突破了2000億元，收入持續(xù)快速增長(zhǎng)的主要原因是什么？


答：2005年，個(gè)人所得稅收入達(dá)2094億元，比上年增長(zhǎng)20.5%，占稅收總收入的比重由1994年的1.6%，上升到2005年的6.8%。主要原因有：一是隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，居民收入增長(zhǎng)較快；二是1999年國(guó)家對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得恢復(fù)征收個(gè)人所得稅；三是個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，使收入呈跳躍式增長(zhǎng)；四是全社會(huì)依法納稅意識(shí)和稅務(wù)機(jī)關(guān)征管能力都不斷增強(qiáng)。


熱點(diǎn)二：稅務(wù)機(jī)關(guān)如何強(qiáng)化征管特別是對(duì)高收入者的管理？


答：強(qiáng)化對(duì)高收入者的管理，始終是個(gè)人所得稅征管工作的重點(diǎn)。針對(duì)高收入行業(yè)和個(gè)人的特點(diǎn)，稅務(wù)總局先后制定了演出市場(chǎng)、廣告市場(chǎng)、個(gè)人投資者、建筑安裝業(yè)等十幾個(gè)個(gè)人所得稅征管制度和辦法，2003年以來(lái)，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)逐步推行扣繳義務(wù)人和納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度，要求高收入者定期申報(bào)收入情況，對(duì)高收入者實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。


另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還采取了以下措施加強(qiáng)個(gè)人所得稅征管：一是推進(jìn)全員全額管理。目前，我國(guó)個(gè)人所得稅收入的80%以上來(lái)自代扣代繳。二是在推行全員明細(xì)申報(bào)的基礎(chǔ)上，逐步對(duì)當(dāng)?shù)馗呤杖肴藛T建立起檔案，截至去年底，建立檔案的重點(diǎn)納稅人已經(jīng)達(dá)到1137萬(wàn)人，有效加強(qiáng)了個(gè)人所得稅的源泉控管和對(duì)高收入者的重點(diǎn)管理。三是優(yōu)化納稅服務(wù)。同時(shí)積極推進(jìn)向納稅人開(kāi)具完稅證明工作。今年一季度，全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)已開(kāi)具完稅證明1800萬(wàn)份。


熱點(diǎn)三：近年來(lái)，個(gè)人所得稅收入結(jié)構(gòu)中工資、薪金所得項(xiàng)目收入占到了一半多，是否正常？


答：2003年以來(lái)，個(gè)人所得稅收入結(jié)構(gòu)中，工資、薪金所得項(xiàng)目收入占一半略多一點(diǎn)，這是由我國(guó)的個(gè)人所得稅稅源決定的。首先，我國(guó)個(gè)人所得稅主要來(lái)自城鎮(zhèn)居民，工薪階層是城鎮(zhèn)居民的主要社會(huì)群體，工資性收入是城鎮(zhèn)居民收入的主要來(lái)源，工薪收入構(gòu)成了個(gè)人所得稅的最大稅源。其次，近年來(lái)職工工資增長(zhǎng)較快，納稅人數(shù)不斷增加，工薪所得項(xiàng)目收入水漲船高。再次，工資、薪金所得適用5%-45%的累進(jìn)稅率征稅，工薪收入越高，適用的稅率也越高，納稅額就越多。第四，國(guó)務(wù)院1994年發(fā)布的個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定，應(yīng)納稅的工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。因此，征稅的工資、薪金所得不僅僅是個(gè)人工資單上的所得，而且還包括與個(gè)人任職、受雇有關(guān)的全部所得，如各種獎(jiǎng)金、加薪、股票期權(quán)收入、單位發(fā)給個(gè)人的購(gòu)房補(bǔ)貼、購(gòu)車補(bǔ)貼等。


從以上分析中不難看出：受城鎮(zhèn)居民收入結(jié)構(gòu)、工資收入增長(zhǎng)較快、個(gè)人所得稅稅制特點(diǎn)等綜合因素的影響，工資、薪金所得項(xiàng)目收入占個(gè)人所得稅收入的一半略多一點(diǎn)是正常的，與個(gè)人所得稅稅源狀況是相符的。
熱點(diǎn)四：如何看待“工薪階層是低收入階層，對(duì)工薪階層征收個(gè)人所得稅沒(méi)有體現(xiàn)對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)”這種說(shuō)法？


答：工資、薪金所得采用超額累進(jìn)稅率征稅，工資收入越高，適用的稅率也越高，相應(yīng)納稅就越多。2005年，全國(guó)年工資收入25萬(wàn)元以上的納稅人占工薪階層納稅人數(shù)的0.48%，繳納的工薪所得稅款占工薪所得項(xiàng)目稅額的14.63%；北京市年工薪收入6萬(wàn)元以上的納稅人占工薪階層納稅人數(shù)的9.52%，繳納的工薪所得稅款占工薪所得項(xiàng)目稅額的74%；廣東省的廣州市和佛山市年工薪收入7.2萬(wàn)元以上的納稅人占工薪階層納稅人數(shù)的比重分別為8.68%和1.34%，繳納的工薪所得稅款占工薪所得項(xiàng)目稅額的比重卻分別達(dá)到60.9%和46.5%。


由此可見(jiàn)：工薪階層中不乏高收入者，對(duì)他們征收個(gè)人所得稅的人均稅額遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他工薪收入者；今年工薪所得項(xiàng)目的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)提高后，工薪階層中的高收入者繳納稅款所占份額會(huì)進(jìn)一步提高。因此，對(duì)工薪階層征收個(gè)人所得稅也實(shí)現(xiàn)了對(duì)一部分高收入者的調(diào)節(jié)。


熱點(diǎn)五：對(duì)于個(gè)人“轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得”，如二手房交易所得如何繳納個(gè)人所得稅？


答：1994年起實(shí)施的個(gè)人所得稅法規(guī)定，“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)按20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。稅法里所說(shuō)的財(cái)產(chǎn)，包括房產(chǎn)、汽車等大宗財(cái)產(chǎn)。為鼓勵(lì)個(gè)人改善居住條件，促進(jìn)我國(guó)居民住宅市場(chǎng)的健康發(fā)展，國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了一些個(gè)人所得稅征、免稅政策：


一是個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。


二是對(duì)出售自有住房并在出售后1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，按照其購(gòu)房金額占原住房銷售額的比例全部或部分予以退稅。


三是除上述情形以外的，納稅人就應(yīng)將出售房產(chǎn)的收入額扣除房產(chǎn)原值和有關(guān)稅費(fèi)后，余額(凈收入)按20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。如果納稅人不能夠準(zhǔn)確提供房產(chǎn)原值和有關(guān)稅費(fèi)憑證，無(wú)法確定房產(chǎn)原值時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，綜合考慮出售房產(chǎn)的坐落地、建造時(shí)間、當(dāng)?shù)胤績(jī)r(jià)、面積等因素，按出售房產(chǎn)收入額的一定比例核定征收個(gè)人所得稅。按售房收入額的一定比例征收與按凈收入的20%征收，其稅負(fù)是差不多的。


熱點(diǎn)六：近年來(lái)，購(gòu)買企業(yè)債券的人越來(lái)越多，有的企業(yè)債券發(fā)行時(shí)說(shuō)明個(gè)人取得債券利息要繳納個(gè)人所得稅，有的又沒(méi)說(shuō)。個(gè)人取得企業(yè)債券利息收入到底是否要繳納個(gè)人所得稅？


答：根據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人取得的“利息、股息、紅利所得”，應(yīng)按20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。這里所說(shuō)的利息所得，包括持有企業(yè)債券所得到的利息。個(gè)人所得稅法從1980年實(shí)施以來(lái)雖經(jīng)3次修訂，但從來(lái)沒(méi)有改變過(guò)對(duì)企業(yè)債券利息征稅的規(guī)定。因此，個(gè)人在一級(jí)市場(chǎng)或二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)買企業(yè)債券時(shí)，無(wú)論企業(yè)債券發(fā)行公告中有沒(méi)有說(shuō)明或者承銷商有沒(méi)有告知債券利息要繳納個(gè)人所得稅，個(gè)人在取得企業(yè)債券利息時(shí)都必須按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅，稅款由兌付利息的單位在兌付利息時(shí)代扣代繳，兌付利息的單位沒(méi)有代扣代繳的，取得利息的個(gè)人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅。

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