《會計法》賦予財政部門管理全國會計工作的神圣職責(zé)，實施會計監(jiān)督，提高會計信息質(zhì)量與注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量是財政部門義不容辭的責(zé)任。財政部財監(jiān)[2003]121號文件明確規(guī)定：財政部門監(jiān)督檢查機構(gòu)負責(zé)注冊會計師行業(yè)行政監(jiān)督工作。

勿庸置疑，對注冊會計師行業(yè)行使行政監(jiān)督，規(guī)范其執(zhí)業(yè)行為的重擔(dān)又回到了財政部門的肩上，而且首次明確由財政監(jiān)督檢查機構(gòu)負責(zé)這一行政監(jiān)督工作。因此，如何有效實施會計監(jiān)督檢查，提高會計信息質(zhì)量和注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量已是擺在財政干部，特別是財政監(jiān)督干部面前的重大任務(wù)和新的課題。筆者結(jié)合檢查工作實際，對當前注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在問題的成因及對策提出如下意見：

注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量問題產(chǎn)生的原因

一是有關(guān)綜合管理部門，如工商、人行等部門各行其事，未有效地溝通配合，形成有機整體，以加強對企業(yè)的監(jiān)管和服務(wù)。如新設(shè)公司驗資問題，有的企業(yè)未按規(guī)定在銀行開立預(yù)設(shè)賬戶，會計師事務(wù)所仍出具了驗資報告，工商批準核發(fā)了營業(yè)執(zhí)照，銀行也出具了證明，使這一違規(guī)現(xiàn)象得以泛濫，影響了市場經(jīng)濟秩序的規(guī)范。二是對注冊會計師和會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)檢查，過去是由行業(yè)內(nèi)部進行，作為政府監(jiān)督的財政部門對師所的檢查，現(xiàn)在才剛開始。師所執(zhí)業(yè)的對象在地方上大多是民營企業(yè)。而監(jiān)管職能在省一級，市縣監(jiān)管無職能，因此對師所的日常監(jiān)管難以進行，由于這一體制關(guān)系，影響了師所的規(guī)范和執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提高。三是社會誠信度不高，虛假會計信息有市場。四是對師所的行業(yè)監(jiān)管過去偏軟，未動真格，使師所人員形成了一種錯誤的理念，不是追求高標準、高質(zhì)量，當好經(jīng)濟警察，而是以能養(yǎng)活一批人，讓一批人就業(yè)為目標，辦成下崗人員“救助所”，更有甚者是“淘金”、“撈一把”。

有效提高注冊會計師執(zhí)業(yè)質(zhì)量的對策建議

一是對師所的監(jiān)管做到各級信息共享，檢查權(quán)下放市級，處理權(quán)仍在省級，充分發(fā)揮會計管理屬地原則的威力，消除“上面鞭長莫及，下面愛莫能助”的弊端，從而避免日常監(jiān)管缺位，促進師所健康發(fā)展。二是加強同級工商、稅務(wù)、財政、人行等管理部門的溝通聯(lián)絡(luò)，如民營企業(yè)在工商登記信息與財政、稅務(wù)等部門交流共享，財政部門的檢查信息，也與其他部門交流，定期舉行聯(lián)席會議，形成合力，共同規(guī)范市場經(jīng)濟秩序。三是量化會計信息檢查評價體系。如要總體評價師所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量，應(yīng)確定審計抽樣的個數(shù)或比例標準。要判斷違反獨立審計準則的程度，如什么是“嚴重”違反，也應(yīng)有一個量化標準。四是細化對微機記賬單位的審計程序要求，完善微機記賬具體審計準則，以規(guī)范師所的審計行為。五是改進上報省廳的“會計師事務(wù)所檢查報告”，除組長簽字外，更主要的還應(yīng)有財政監(jiān)督局長的簽字，同時“檢查報告”還應(yīng)有微機打印版，如同會計信息質(zhì)量檢查表一樣軟盤下發(fā)，以利檢查報告更加規(guī)范。六是在廣泛宣傳，普遍教育的基礎(chǔ)上，對嚴重違法違規(guī)行為動真格的，加大處理力度，否則不能達到教育規(guī)范的目的。

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