07預付及應收款-4應收票據審計程序表(doc)
表4－31　 　　　　　 索引號： （審計機關名稱） 應收票據審計程序表 審計期間____ 項目名稱： 項目執(zhí)行單位： |審 計 程 序 |執(zhí)行情況說| 工作底 | | |明 |稿 | | | |索引號 | |　　1．取得或編制應收票據明細表（列示票據的種| | | |類、號數(shù)、出票日期、票面金額、到期日、收款人 | | | |名稱、利息率等），檢查： | | | |　?。?）年初余額是否與上年度的財務報表及相關| | | |審計工作底稿的記錄一致。 | | | |　　（2）年末余額是否與財務報表、總分類賬，以| | | |及明細賬的數(shù)額一致。 | | | |　?。?）記錄上述核對中發(fā)現(xiàn)的差異，結合對具體| | | |明細項目的審查對這些差異進行調查分析。 | | | |　　2．突擊盤點庫存應收票據，并逐項與“應收票 | | | |據登記簿”結存的應收票據余額核對，編制“應收票 | | | |據清點表”。盤點時，應注意應收票據內容填寫事項| | | |是否齊全，簽章有無疑問，以辨別真?zhèn)危⒘粢庥?| | | |無未入賬的應收票據。 | | | |　　3．從明細賬中抽取一定的項目，取得與之有關| | | |的記賬憑證和原始憑證，執(zhí)行以下審計步驟： | | | |　?。?）審閱摘要欄與金額欄，檢查與應收票據有| | | |關的對外調劑物資業(yè)務是否經過批準，是否為不需 | | | |用設備和積壓的材料物資，查明是否有變賣項目物 | | | |資的情況。 | | | |　?。?）將記賬憑證與所附原始憑證進行核對，檢| | | |查其內容、數(shù)量、單價、金額是否一致。 | | | |　?。?）對照“應收票據登記簿”，檢查：收到票據| | | |時，是否已及時、全部入賬，并與對應科目“庫存材| | | |料”等的記錄是否一致。票據到期，收回銀行存款時| | | |，是否轉銷應收票據，并與對應科目“銀行存款”的 | | | |記錄一致。 | | | |　　4．對于計息的應收票據，根據“應收票據登記 | | | |簿”上的記錄復算應計利息，并與“待攤投資”科目的| | | |有關記錄相核對。 | | | |　　5．對于貼現(xiàn)的應收票據，取得有關原始憑證，| | | |對照“應收票據登記簿”上的記錄，檢查收到的票據 | | | |貼現(xiàn)款是否及時足額入賬，并與對應科目“銀行存款| | | |”的有關記錄一致。 | | | |對于逾期未兌現(xiàn)的應收票據，核對銷售發(fā)票、銷售 | | | |合同等原始憑證，檢查其是否真實。對無力償付或 | | | |拒絕付款的，是否從應收票據科目轉到應收賬款科 | | | |目。 | | | |　　6．檢查應收票據在財務報表及財務報表說明中| | | |進行了恰當?shù)姆诸惡统浞值慕沂尽?| | | |對已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票是否已在報表下端補充資 | | | |料內已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票項目中加以反映。 | | | 審計人員： 審計日期： 復核人員： 復核日期：
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