07預(yù)付及應(yīng)收款-4應(yīng)收票據(jù)審計(jì)程序表(doc)
表4－31　 　　　　　 索引號(hào)： （審計(jì)機(jī)關(guān)名稱） 應(yīng)收票據(jù)審計(jì)程序表 審計(jì)期間____ 項(xiàng)目名稱： 項(xiàng)目執(zhí)行單位： |審 計(jì) 程 序 |執(zhí)行情況說| 工作底 | | |明 |稿 | | | |索引號(hào) | |　　1．取得或編制應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表（列示票據(jù)的種| | | |類、號(hào)數(shù)、出票日期、票面金額、到期日、收款人 | | | |名稱、利息率等），檢查： | | | |　?。?）年初余額是否與上年度的財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)| | | |審計(jì)工作底稿的記錄一致。 | | | |　?。?）年末余額是否與財(cái)務(wù)報(bào)表、總分類賬，以| | | |及明細(xì)賬的數(shù)額一致。 | | | |　?。?）記錄上述核對(duì)中發(fā)現(xiàn)的差異，結(jié)合對(duì)具體| | | |明細(xì)項(xiàng)目的審查對(duì)這些差異進(jìn)行調(diào)查分析。 | | | |　　2．突擊盤點(diǎn)庫存應(yīng)收票據(jù)，并逐項(xiàng)與“應(yīng)收票 | | | |據(jù)登記簿”結(jié)存的應(yīng)收票據(jù)余額核對(duì)，編制“應(yīng)收票 | | | |據(jù)清點(diǎn)表”。盤點(diǎn)時(shí)，應(yīng)注意應(yīng)收票據(jù)內(nèi)容填寫事項(xiàng)| | | |是否齊全，簽章有無疑問，以辨別真?zhèn)?，并留意?| | | |無未入賬的應(yīng)收票據(jù)。 | | | |　　3．從明細(xì)賬中抽取一定的項(xiàng)目，取得與之有關(guān)| | | |的記賬憑證和原始憑證，執(zhí)行以下審計(jì)步驟： | | | |　　（1）審閱摘要欄與金額欄，檢查與應(yīng)收票據(jù)有| | | |關(guān)的對(duì)外調(diào)劑物資業(yè)務(wù)是否經(jīng)過批準(zhǔn)，是否為不需 | | | |用設(shè)備和積壓的材料物資，查明是否有變賣項(xiàng)目物 | | | |資的情況。 | | | |　?。?）將記賬憑證與所附原始憑證進(jìn)行核對(duì)，檢| | | |查其內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額是否一致。 | | | |　?。?）對(duì)照“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，檢查：收到票據(jù)| | | |時(shí)，是否已及時(shí)、全部入賬，并與對(duì)應(yīng)科目“庫存材| | | |料”等的記錄是否一致。票據(jù)到期，收回銀行存款時(shí)| | | |，是否轉(zhuǎn)銷應(yīng)收票據(jù)，并與對(duì)應(yīng)科目“銀行存款”的 | | | |記錄一致。 | | | |　　4．對(duì)于計(jì)息的應(yīng)收票據(jù)，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)登記 | | | |簿”上的記錄復(fù)算應(yīng)計(jì)利息，并與“待攤投資”科目的| | | |有關(guān)記錄相核對(duì)。 | | | |　　5．對(duì)于貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，取得有關(guān)原始憑證，| | | |對(duì)照“應(yīng)收票據(jù)登記簿”上的記錄，檢查收到的票據(jù) | | | |貼現(xiàn)款是否及時(shí)足額入賬，并與對(duì)應(yīng)科目“銀行存款| | | |”的有關(guān)記錄一致。 | | | |對(duì)于逾期未兌現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，核對(duì)銷售發(fā)票、銷售 | | | |合同等原始憑證，檢查其是否真實(shí)。對(duì)無力償付或 | | | |拒絕付款的，是否從應(yīng)收票據(jù)科目轉(zhuǎn)到應(yīng)收賬款科 | | | |目。 | | | |　　6．檢查應(yīng)收票據(jù)在財(cái)務(wù)報(bào)表及財(cái)務(wù)報(bào)表說明中| | | |進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)姆诸惡统浞值慕沂尽? | | | |對(duì)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票是否已在報(bào)表下端補(bǔ)充資 | | | |料內(nèi)已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票項(xiàng)目中加以反映。 | | | 審計(jì)人員： 審計(jì)日期： 復(fù)核人員： 復(fù)核日期：
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