長(zhǎng)期負(fù)債及其他負(fù)債W-01長(zhǎng)期借款審計(jì)程序表
索引號(hào) ： （審計(jì)機(jī)關(guān)名稱） 長(zhǎng)期借款審計(jì)程序表 被審計(jì)企業(yè)： 頁(yè)次： |審計(jì)程序 |執(zhí)行情況說(shuō)|工作底稿索 | | |明 |引號(hào) | |1．取得或編制長(zhǎng)期借款及利息費(fèi)用明細(xì)表，復(fù)核其 | | | |加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與明細(xì)賬、總賬和報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目| | | |進(jìn)行核對(duì)。 | | | | | | | |2．實(shí)施分析性復(fù)核。 | | | | | | | |3．抽取長(zhǎng)期借款進(jìn)行函證。函證內(nèi)容包括期末余額 | | | |、利率、計(jì)息期和到期日等。 | | | | | | | |4．抽查明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證 | | | |（1）審查短期借款的增加和使用 | | | |①檢查年度內(nèi)增加長(zhǎng)期借款的借款合同和授權(quán)批準(zhǔn)， | | | |檢查借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借| | | |款利率。如果是基本建設(shè)或技術(shù)改造借款，除檢查主| | | |管部門的批文外，還應(yīng)結(jié)合“在建工程”或“固定資產(chǎn)”| | | |科目一起檢查。 | | | |②檢查企業(yè)有無(wú)向非金融機(jī)構(gòu)借款，并核實(shí)其借款條 | | | |件、借款數(shù)額和借款利率等。 | | | |③詢問(wèn)管理人員并索取證據(jù)，檢查資金使用是否符合 | | | |借款合同的規(guī)定。 | | | |④檢查相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。 | | | |（2）審查短期借款的歸還 | | | |①檢查年度內(nèi)減少的長(zhǎng)期借款，對(duì)照借款償還憑證和 | | | |借款合同，核實(shí)還款期限和金額。 | | | |②根據(jù)借款合同規(guī)定的還款日期和長(zhǎng)期借款明細(xì)記錄 | | | |，檢查被審計(jì)企業(yè)有無(wú)到期未償還的長(zhǎng)期借款。如有| | | |，則應(yīng)查明是否已向貸款單位提出申請(qǐng)并經(jīng)同意后辦| | | |理延期手續(xù)。 | | | |③檢查借款償還記錄，檢查相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。 | | | |④檢查相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否正確。 | | | |（3）復(fù)算部分項(xiàng)目的利息，檢查利息計(jì)算、支付的 | | | |準(zhǔn)確性。 | | | |（4）檢查企業(yè)“債轉(zhuǎn)股”工作和會(huì)計(jì)處理是否符合國(guó) | | | |家有關(guān)規(guī)定。 | | | | | | | |5．檢查長(zhǎng)期借款的完整性 | | | |（1）詢問(wèn)管理人員或經(jīng)辦人，審閱會(huì)議紀(jì)要、重大 | | | |合同、函證和銀行貸款利息通知單等。 | | | |（2）在長(zhǎng)期借款詢證函中列出專欄詢問(wèn)對(duì)方有無(wú)未 | | | |列入函內(nèi)的其他借貸款往來(lái)，同時(shí)審查銀行往來(lái)函證| | | |結(jié)果，檢查長(zhǎng)期借款的完整性。 | | | |（3）對(duì)比長(zhǎng)期借款明細(xì)表項(xiàng)目和支付利息費(fèi)用原始 | | | |憑證上的單位或項(xiàng)目，檢查有無(wú)未登錄或未計(jì)提利息| | | |的長(zhǎng)期借款。 | | | | | | | |6．審查外幣長(zhǎng)期借款的折算 | | | |（1）抽查外幣長(zhǎng)期借款的增減變動(dòng)是否按業(yè)務(wù)發(fā)生 | | | |時(shí)的市場(chǎng)匯率或期初市場(chǎng)匯率折合為記賬本位幣金額| | | |；期末是否按市場(chǎng)匯率將外幣長(zhǎng)期借款余額折合為記| | | |賬本位幣金額。 | | | |（2）抽查外幣折算差額是否計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；折算方 | | | |法是否前后各期一致。 | | | | | | | |7．檢查長(zhǎng)期借款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露， | | | |檢查一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款是否已在“一年內(nèi)到期的 | | | |長(zhǎng)期負(fù)債”項(xiàng)目?jī)?nèi)單獨(dú)反映，檢查是否披露長(zhǎng)期借款 | | | |抵押和但保、還款方式和期限、利率以及本期內(nèi)予以| | | |資本化的借款費(fèi)用金額、開(kāi)始資本化的時(shí)間、暫停期| | | |間等情況。 | | | | | | | |8．完成長(zhǎng)期借款審定表。 | | |
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