非流動(dòng)資產(chǎn)W-02固定資產(chǎn)審計(jì)程序表
索引號(hào)： （審計(jì)機(jī)關(guān)名稱） 固定資產(chǎn)審計(jì)程序表 被審計(jì)企業(yè)： 頁(yè)次：1 |審計(jì)程序 |執(zhí)行情|工作底| | |況說(shuō)明|稿索引| | | |號(hào) | |1．取得或編制固定資產(chǎn)及折舊分類匯總表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否 | | | |正確，并與明細(xì)賬、總賬和報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。 | | | | | | | |2．實(shí)施分析性復(fù)核。 | | | | | | | |3．監(jiān)盤(pán)或抽盤(pán)固定資產(chǎn) | | | |（1）對(duì)固定資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤(pán)，取得盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表及重大盤(pán) | | | |盈盤(pán)虧事項(xiàng)的說(shuō)明。 | | | |（2）如未參與定期盤(pán)點(diǎn)，索取并檢查被審計(jì)企業(yè)期末固定資產(chǎn) | | | |盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃及固定資定期盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表。偕同被審計(jì)企業(yè)有關(guān)人員，| | | |抽盤(pán)部分固定資產(chǎn)項(xiàng)目： | | | |①?gòu)谋P(pán)點(diǎn)明細(xì)表中選擇部分項(xiàng)目，檢查是否實(shí)際存在。 | | | |②從固定資產(chǎn)實(shí)物中選擇部分項(xiàng)目，檢查有無(wú)固定資產(chǎn)卡片，檢 | | | |查這些資產(chǎn)是否記錄在盤(pán)點(diǎn)明細(xì)表、固定資產(chǎn)明細(xì)賬中。 | | | |③檢查上述固定資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件，檢查固定資產(chǎn)是否歸被 | | | |審計(jì)單位所有。 | | | |（3）實(shí)地觀察固定資產(chǎn)的使用、維護(hù)和安全狀況。 | | | |（4）檢查高價(jià)易流動(dòng)固定資產(chǎn)的安全性。 | | | | | | | |4．抽查固定資產(chǎn)明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證 | | | |（1）檢查固定資產(chǎn)增加 | | | |①檢查國(guó)家有特殊規(guī)定的固定資產(chǎn)購(gòu)置是否得到相關(guān)部門的批準(zhǔn) | | | |。 | | | |②檢查購(gòu)置發(fā)票和支付憑據(jù)上的銷售單位名稱與合同是否一致。 | | | |③檢查購(gòu)入的固定資產(chǎn)原值是否按照實(shí)際支付的買價(jià)或售出單位 | | | |的賬面原價(jià)（扣除原安裝成本）、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等| | | |記賬。 | | | |④檢查已經(jīng)交付使用但尚未辦理竣工結(jié)算手續(xù)的固定資產(chǎn)否已暫 | | | |估入賬。 | | | |⑤檢查固定資產(chǎn)購(gòu)置、建造的資本性支出與收益性支出的劃分是 | | | |否符合規(guī)定。 | | | |⑥檢查固定資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易是否合規(guī)，檢查資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易價(jià)格是否 | | | |恰當(dāng)。 | | | |⑦檢查接收捐贈(zèng)固定資產(chǎn)價(jià)值是否按照同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，或 | | | |根據(jù)所提供的有關(guān)憑據(jù)記賬。接受固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用是| | | |否計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 | | | |⑧檢查盤(pán)盈固定資產(chǎn)價(jià)值是否按重置完全價(jià)值記賬。 | | | |（2）檢查年內(nèi)資產(chǎn)重估價(jià)值變動(dòng)大的固定資產(chǎn)，取得重估資產(chǎn) | | | |清單及評(píng)估資料副本： | | | |①檢查評(píng)估單位是否具有評(píng)估資格，了解重估的方法和假設(shè)，重 | | | |估的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)。 | | | |②檢查有關(guān)賬戶和評(píng)估報(bào)告文件，檢查被重估的資產(chǎn)價(jià)值是否與 | | | |評(píng)估結(jié)果一致。 | | | |③檢查資產(chǎn)重估的預(yù)計(jì)目標(biāo)、范圍、基礎(chǔ)，是否在原基礎(chǔ)上分類 | | | |、評(píng)估。 | | | |④檢查重估增減價(jià)值的計(jì)算是否正確，是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。 | | | |⑤檢查固定資產(chǎn)價(jià)值變動(dòng)是否得到有關(guān)部門的核準(zhǔn)。 | | | |（3）檢查本年度減少固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理是否正確。重點(diǎn)檢查轉(zhuǎn) | | | |讓及變賣的收入是否入賬和對(duì)外投資是否記錄在有關(guān)賬戶。 | | | | | | | |5．抽查累計(jì)折舊明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證 | | | |（1）對(duì)照檢查前后期折舊方法和折舊率是否一致。檢查改變折 | | | |舊方法和折舊率是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門的核準(zhǔn)。 | | | |（2）檢查長(zhǎng)期閑置固定資產(chǎn)的折舊是否停止計(jì)提。 | | | |（3）復(fù)算部分項(xiàng)目的本年度折舊，驗(yàn)算折舊計(jì)提是否正確。 | | | | | | | |6．索取固定資產(chǎn)保險(xiǎn)協(xié)議或保單，檢查固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)是否基 | | | |于市場(chǎng)價(jià)格，其范圍、數(shù)額是否符合規(guī)定。 | | | | | | | |7．檢查固定資產(chǎn)維修費(fèi)用的核算是否符合規(guī)定，大額或不均衡 | | | |的維修費(fèi)用是否通過(guò)預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)等科目核算| | | |。 | | | | | | | 索引號(hào)： （審計(jì)機(jī)關(guān)名稱） 固定資產(chǎn)審計(jì)程序表 被審計(jì)企業(yè)： 頁(yè)次：2 |審計(jì)程序 |執(zhí)行情|工作底| | |況說(shuō)明|稿索引| | | |號(hào) | |8．檢查固定資產(chǎn)的改良支出有無(wú)不通過(guò)“在建工程”直接記入固 | | | |定資產(chǎn)。 | | | | | | | |9．檢查租賃固定資產(chǎn) | | | |（1）抽取期末有余額的新增租賃固定資產(chǎn)項(xiàng)目 | | | |①對(duì)照檢查長(zhǎng)期應(yīng)付款和融資租賃固定資產(chǎn)的有關(guān)證明文件，檢 | | | |查融資租賃固定資產(chǎn)的所有權(quán)。 | | | |②實(shí)地觀察，檢查租賃資產(chǎn)的確存在并且由被審計(jì)企業(yè)使用。 | | | |③檢查支付憑證上的租賃費(fèi)和租賃期間與租賃合同上項(xiàng)目是否一 | | | |致。 | | | |（2）檢查年末之前結(jié)束租賃的固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否正確。 | | | | | | | |10．檢查固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊和凈值（及重估結(jié)果）是否已| | | |在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，融資租入的固定資產(chǎn)是否單獨(dú)披露。| | | |檢查會(huì)計(jì)報(bào)表附注是否披露采用的折舊方法、當(dāng)期固定資產(chǎn)的重| | | |大變化和抵押的固定資產(chǎn)等信息。 | | | | | | | |11．完成固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊審定表。 | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
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