非流動資產(chǎn)W-04在建工程審計程序表
索引號： （審計機關(guān)名稱） 在建工程審計程序表 被審計企業(yè)： 頁次： |審 計 程 序 |執(zhí)行情況說|工作底 | | |明 |稿索引 | | | |號 | | | | | |1．取得或編制在建工程明細表，復核其加計數(shù)是否準確 | | | |，并與明細賬、總賬和報表有關(guān)項目進行核對。 | | | | | | | |2．實施分析性復核。 | | | | | | | |3．實地觀察在建工程，并詢問被審計企業(yè)工程部門負責 | | | |人，檢查在建工程存在性和完整性，觀察在建工程形象進| | | |度和待安裝設備保管情況。 | | | | | | | |4．取得在建工程審批文件，檢查在建工程的合法性： | | | |（1）檢查項目建議書批復或可行性研究批復或初步設計 | | | |批復等批準文件是否齊全。 | | | |（2）檢查固定資產(chǎn)投資許可證、土地使用許可證、規(guī)劃 | | | |許可證、建設許可證、開工許可證或其他有關(guān)證件是否齊| | | |全。 | | | |（3）檢查不附帶土建的設備安裝工程審批手續(xù)是否齊全 | | | |，重點檢查擴大（投資）生產(chǎn)規(guī)模和采購特種設備的批準| | | |文件。 | | | |（4）對比審批文件和招投標文件、設計方案、采購合同 | | | |或承包合同，檢查實際建設規(guī)模、建設內(nèi)容或設備規(guī)格是| | | |否與批準文件相符。 | | | | | | | |5．檢查在建工程的土地征用合同、招投標文件、承包合 | | | |同和貸款協(xié)議等文件，檢查在建工程歸被審計單位所有。| | | | | | | |6．抽查在建工程明細賬、記賬憑證和原始憑證 | | | |（1）檢查在建工程增減的會計處理是否正確。 | | | |（2）檢查在建工程的利息支出，是否嚴格按會計制度規(guī) | | | |定記入在建工程價值；檢查有無將生產(chǎn)經(jīng)營的利息支出，| | | |列入在建工程。在建工程尚未交付使用或者已投入使用但| | | |尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的借款利息和有關(guān)費用，以及| | | |外幣借款的匯兌損溢，應記入在建工程。 | | | |（3）抽查在建工程領(lǐng)料的原始憑證，檢查是否將生產(chǎn)經(jīng) | | | |營成本記入在建工程；檢查在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料、| | | |本單位半成品或產(chǎn)成品，是否按售價進行結(jié)算并記銷售，| | | |同時將增值稅進項稅轉(zhuǎn)出。 | | | |（4）對比形象進度，檢查預付款、工程進度款支付的合 | | | |理性；檢查在建工程年末余額的準確性。 | | | |（5）檢查已完工程項目及其他轉(zhuǎn)出事項的會計處理是否 | | | |正確。 | | | | | | | |7．檢查是否存在已交付使用，但未辦理竣工交付使用手 | | | |續(xù)，未及時進行會計處理的項目。 | | | | | | | |8．通過觀察和詢問，檢查在建工程是否有副產(chǎn)品或其他 | | | |形式的收入，檢查在 | | | |建工程在建設和試運轉(zhuǎn)過程中所取得的收入扣除稅金后，| | | |是否按規(guī)定沖減在建 | | | |工程成本。 | | | | | | | |9．檢查在建工程是否已在資產(chǎn)負債表恰當披露。檢查會 | | | |計報表附注是否披露用做抵押的在建工程和予以資本化的| | | |利息支出。 | | | | | | | |10．完成在建工程審定表。 | | |
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