非流動資產W-07遞延資產審計程序表
索引號： （審計機關名稱） 遞延資產審計程序表 被審計企業(yè)： 頁次： |審 計 程 序 |執(zhí)行情況說|工作底 | | |明 |稿索引 | | | |號 | |1．取得或編制遞延資產明細表，復核其加計數是否準確 | | | |，并與明細賬、總賬和報表有關項目進行核對。 | | | | | | | |2．抽查遞延資產明細賬、記賬憑證及原始憑證： | | | |（1）檢查開辦費記錄和攤銷的會計處理是否正確 | | | |①檢查開辦費是否包括企業(yè)籌建期間人員工資、辦公費、 | | | |培訓費、差旅費、 | | | |印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產購建| | | |成本的匯兌損 | | | |益、利息等支出。 | | | |②檢查是否將以下費用違規(guī)記入開辦費：應當由投資者負 | | | |擔的費用支出；為取 | | | |得各項固定資產、無形資產所發(fā)生的支出；以及籌建期間| | | |應當計入資產價值的 | | | |匯兌損益、利息支出等。 | | | |③檢查開辦費是否從企業(yè)開始生產、經營月份的次月起， | | | |按照不短于５年的期 | | | |限分期攤入管理費用。 | | | |（2）檢查固定資產大修理支出記錄和攤銷的會計處理是 | | | |否正確 | | | |①檢查固定資產大修理支出是否在大修理間隔期內分期平 | | | |均攤銷。 | | | |②檢查攤銷期是否在一年以上。 | | | |③抽查復算攤銷計算的準確性。 | | | |（3）檢查租入固定資產改良記錄和攤銷的會計處理是否 | | | |正確 | | | |①檢查是否確實屬于經營租賃性質。 | | | |②檢查租入固定資產改良支出是否在租賃期內平均攤銷。 | | | |③檢查攤銷期是否在一年以上。 | | | |④抽查復算攤銷計算的準確性。 | | | |（4）檢查重大金額債券發(fā)行費記錄和攤銷的會計處理是 | | | |否正確 | | | |①結合應付債券審計，檢查債券發(fā)行費是否屬實，是否屬 | | | |于重大金額，否則 | | | |應記入當期損益。 | | | |②檢查債券發(fā)行費是否屬于債券承銷費、律師費、印刷費 | | | |和發(fā)行手續(xù)費等合規(guī) | | | |內容。 | | | |③檢查重大金額債券發(fā)行費是否在債券到期前分期平均攤 | | | |銷。 | | | |④抽查復算攤銷計算的準確性。 | | | |（5）檢查重大金額股票發(fā)行費記錄和攤銷的會計處理是 | | | |否正確 | | | |①結合所有者權益審計，檢查重大金額股票發(fā)行費是否屬 | | | |實。重點檢查金額是 | | | |否重大；股票溢價發(fā)行時，發(fā)行費用是否遠大于溢價部分| | | |；否則，發(fā)行費用應 | | | |記入當期損益或由發(fā)行溢價抵補。 | | | |②檢查股票發(fā)行費是否屬于股票承銷費、注冊會計師費、 | | | |律師費、評估費和印 | | | |刷費等合規(guī)內容。 | | | |③檢查重大金額股票發(fā)行費是否在適當期間（一般不超過5| | | |年）分期平均攤銷。 | | | |④抽查復算攤銷計算的準確性。 | | | |（6）檢查有無將應記入本期損益的利息支出等費用記入 | | | |遞延資產。 | | | | | | | |3．詢問企業(yè)管理人員有無應在一年以上期間內攤銷的其 | | | |他費用。 | | | | | | | |4．檢查遞延資產是否已在資產負債表上恰當披露。檢查 | | | |會計報表附注是否披露各項遞延資產的攤銷年限、本期遞| | | |延資產的攤銷額和根據遞延資產預計可收回金額而減記的| | | |金額等信息。 | | | | | | | |5．完成遞延資產審定表。 | | | | | | |
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