財務返利，補差管理
財務返利，補差管理 概述：返利，補差是我公司最主要的利潤來源，是支撐我公司健康迅速向前發(fā)展 的原動力。從我公司每個月的經(jīng)營報表可看出，我公司銷售商品帳面上絕對處虧損狀 態(tài)，而最終綜合毛利達到5%—7%，都是返利和補差收益貢獻的結(jié)果。而返利，補差計算 的準確性和及時性直接關(guān)系到我公司的利益，也直接影響到贏利能力的客觀性，從而 影響到我公司高層領(lǐng)導決策的準確性和可行性。同時返利，補差能否及時回收，直接 關(guān)系到我公司資金是否良性循環(huán)，返利、補差及時回收，將減少我公司的資金沉淀， 促進我公司健康發(fā)展。而返利、補差帳務是否科學有序管理，直接關(guān)系到返利、補差 的應收數(shù)、已收數(shù)和未收數(shù)據(jù)的真實性和客觀性，也關(guān)系到評判我公司贏利能力的客 觀性。為了保證我公司利潤不流失，保證我公司權(quán)益不受損害，返利、補差管理的科 學性，合理性，為我公司的健康迅速發(fā)展，打下堅實基礎(chǔ)。 一．返利，補差管理簡單流程 二．合同政策收集 1．所有的合同協(xié)議，包括補充協(xié)議和臨時協(xié)議、特價機協(xié)議，在雙方全部蓋章確認 完畢的當天，即時提交一份給相關(guān)對口的返利結(jié)算員。 2．業(yè)務員在與供應商業(yè)務操作過程中，如涉及到特價機問題，必須及時把特價機信息 記錄下來（參見如下表格） XX家電特價機信息收集表 |供應商 |特價機品牌型 |特價期限 |特價機返|政策適 |涉及商品數(shù)量|備注 | | |號 | |利政策 |用期限 | | | | | | | | | | | 部門： 業(yè)務員： 日期： 年 月 日 3．業(yè)務員必須隨時提供特價機信息及協(xié)議 三．返利、補差核算及確定應收 1．返利分類：月度返利，季度返利，年度返利，階段活動返利 2．返利應收數(shù)據(jù)來源：書面合同中規(guī)定的各類返利；合同外爭取的階段返利。 3．核算人員：應收返利數(shù)據(jù)的核算由返利結(jié)算員完成。 4．返利計算：返利結(jié)算員嚴格按照掌握現(xiàn)有的合同政策來核算應收返利。 4．1．返利計算方法規(guī)定： 4．1．1．以合同期限內(nèi)的返利核算期間（分：月度、季度、年度）的含稅回款額為基 數(shù)，以相應適用的返利政策核算返利。 4．1．2．以合同期限內(nèi)的返利核算期間（分：月度、季度、年度）的含稅進貨額為基 數(shù)，以相應適用的返利政策核算返利。 4．1．3．以合同期限內(nèi)的返利核算期間（分：月度、季度、年度）的含稅銷售額為基 數(shù)，以相應適用的返利政策核算返利。 4．1．4．為了體現(xiàn)返利核算的清晰性和延續(xù)性，“回款額”統(tǒng)一規(guī)定是指某個返利核算 期間（分：月度、季度、年度）的含稅打款合計（即回款的商品價值總額，包含我 公司以帳扣方式回收的返利、費用部份），不包含本返利核算期間的商品貨款在下 個返利核算期間支付部分，本返利核算期間的商品貨款在下個返利核算期間支付部 分記入下個返利核算期間進行核算返利；“進貨額”統(tǒng)一規(guī)定是指某個返利核算期間 我公司某種商品的進貨額，不管此商品的貨款是否已支付；“銷售額”統(tǒng)一規(guī)定是指 某個返利核算期間的我公司某種商品的銷售額，不管此商品的貨款是否已支付。 4．1．5．常規(guī)的合同政策返利以“返利計算確認表”體現(xiàn)返利計算過程和結(jié)果；階段活 動返利以“階段促銷活動返利計算確認表” 體現(xiàn)返利計算過程和結(jié)果。 5．完成返利核算時間規(guī)定 A．下個月度2至12號完成上月度（26—25）月度返利。 B．下個月度2至12號完成上季度（最近三個月）季度返利。 C．年度合同到期后，在下年度的第1個月的20號之前完成上年度的年度返利核算。 6．返利計算結(jié)果確認：返利結(jié)算員把返利計算結(jié)果及返利計算依據(jù)提交相關(guān)業(yè)務員， 業(yè)務員需在規(guī)定的時間內(nèi)對返利結(jié)算員的返利計算結(jié)果進行簽字確認，如在規(guī)定時 間內(nèi)對返利結(jié)算結(jié)果沒能確認，返利結(jié)算員將視同返利結(jié)算結(jié)果核算無誤，把核算 出的應收返利提交返利會計入帳掛應收帳款。 7．無政策核算依據(jù)，由業(yè)務員因要提高商品毛利率爭取到的額外返利，以業(yè)務員在 月度毛利報表中提供數(shù)據(jù)作為掛應收返利的依據(jù)。業(yè)務員需對所提供的數(shù)據(jù)負完 全責任，并且需與供應商簽定書面協(xié)議，以確認供應商同意支付相應的返利。 8．合同規(guī)定模糊返利政策的情況， 8．補差應收數(shù)據(jù)分類：庫存商品調(diào)價補差，未達毛利率補差、消費者補差、增票高 開補差 8．1．庫存商品調(diào)價補差 8．1．1．只要商品存在調(diào)價，業(yè)務員必須根據(jù)與供應商簽定的 “保價協(xié)議書”，填寫“商品調(diào)價通知單” 8．1．2．并且業(yè)務員需與供應商溝通，應收庫存調(diào)價補差數(shù)得到供應商認可，給供應 商出具“庫存調(diào)價補差確認書”，并得到供應商簽字確認； 8．1．3．如果事先未與供應商簽定“保價協(xié)議書”，在需向供應商收取庫存商品調(diào)價補 差時，必須補簽定“保價協(xié)議書”，并且出具“庫存調(diào)價補差確認書”。 8．1．4．應收庫存調(diào)價補差以業(yè)務員提交的“商品調(diào)價通知”單上的應調(diào)整補差作為掛 應收依據(jù)，業(yè)務員需對所提供的數(shù)據(jù)負完全責任。 8．1．5．在財務統(tǒng)計返利、補差時發(fā)現(xiàn)補差只有已收數(shù)據(jù)而沒有應收數(shù)據(jù)，帳上體現(xiàn) 多收補差的情況，經(jīng)核實是因為業(yè)務沒給財務提供調(diào)價通知單，導致財務未掛應收 補差，從而導致財務數(shù)據(jù)整體產(chǎn)生混亂不準確。此情況財務完全有理由懷疑相關(guān)業(yè) 務員手頭存在某些應收數(shù)據(jù)未提交財務部，財務部有權(quán)利委托公司審計監(jiān)察委員會 對相關(guān)業(yè)務員進行審查。 8．2．月度未達毛利率補差：月度未達毛利率補差是以月度毛利報表，根據(jù)當月銷售 情況和合同確保毛利率的有關(guān)條款規(guī)定，核算出應收補差金額。返利結(jié)算員必須把 此部分補差計算過程及結(jié)果提交供應商，得到供應商的確定支付書面協(xié)議或者承諾 書。（參見如下表格） 未達毛利補差計算確認表 |供應商： |核算期間： 年 月 日 至 年 月 | | |日 | 品名規(guī)格 |銷售數(shù)量 |銷售金額 |毛利類別 |毛利金額 |毛利率 |承諾確保毛利率 |毛利率差異 |毛利補差 | | | | |包含：帳面毛利和綜合毛利兩種類別 | | | | | | |制表人： 供應商確認： 8．3．消費者補差：由各門店上傳的消費者補差清單匯總數(shù)據(jù)，業(yè)務員只負責回收， 對消費者補差因門店上傳數(shù)據(jù)有誤而產(chǎn)生無法收回的壞帳不負責任，但對可回收的 消費者補差需全額收回。 8．4．增票高開補差：增票單價比我公司商品訂單價格或者商品入庫單價高，導致增 票金額大于我公司ERP帳上的結(jié)算金額，此情況是屬供應商增票單價開錯，進貨結(jié) 算員一經(jīng)發(fā)現(xiàn)此情況，發(fā)票必須退回重開。此情況不可把增票在ERP系統(tǒng)中勾對并 把發(fā)票錄入，不可生成補差單并填寫返利結(jié)算單體現(xiàn)收回補差，更不可把此差價沖 任何其他補差和返利。 9．打款獎勵核算規(guī)定： 9．1．打款獎勵是我公司資金運作所獲得的投資收益，應全部進入財務收益，不能作 為階段活動返利進入月度毛利報表提高毛利率。 9．2．打款獎勵必須與階段活動返利嚴格區(qū)分開。每筆具有資金運作性質(zhì)的大額打款 ，必須簽定打款協(xié)議，規(guī)定相應的打款獎勵政策，并且經(jīng)過資金運作部門人員確認 ，返利結(jié)算員方可作為打款獎勵入帳。而資金運作部門人員確認不是打款獎勵的， 返利結(jié)算員作為階段活動返利入帳。 9．3．收回的打款獎勵絕對不可沖抵階段活動返利或者正常政策返利。 10．費用支持核算規(guī)定： 10．1．合同簽訂按扣點作為費用支持的一律不能作為返利進入毛利報表提高毛利率 ，必須單獨核算此項費用的合計應收金額，再把此項金額沖抵相應規(guī)定的可沖抵的 費用， 10．2．如無任何可抵沖的費用，也不可抵沖應收返利或者補差，只能作為供應商的 額外支持，進入供應商信益考核。 三．返利、補差應收數(shù)據(jù)掛帳 1．所有返利，補差掛帳都必須具備掛帳依據(jù) 2．常規(guī)的合同政策返利（月返，季返，年返）以經(jīng)過確認過的“返利計算確認表”中的 數(shù)據(jù)信息掛帳 3．階段活動返利，如存在返利政策的，按政策規(guī)定，與常規(guī)的合同政策返利核算方式 相同，在“階段促銷活動返利確認表”中體現(xiàn)計算過程和結(jié)果。如不具備階段活動返 利政策的，以業(yè)務員在月度毛利報表中相關(guān)欄目提供的數(shù)據(jù)作為掛應收返利的依據(jù) ，返利結(jié)算員把此部分返利填到“階段促銷活動返利確認表”中，并必須附上供應商 表示同意支付此項返利的書面協(xié)議或者承諾書。 4．所有應收庫存調(diào)價補差，以業(yè)務員提交“商品調(diào)價通知”單上的應調(diào)整補差作為掛應 收依據(jù)，并且需附有經(jīng)供應商確認過的的“庫存調(diào)價補差確認書”， 5．月度未達毛利率補差以經(jīng)過供應商確認過的“未達毛利補差計算確認表”入帳依據(jù)。 6．返利會計以返利結(jié)算員提交的經(jīng)過確認的應收返利或者補差單據(jù)進行掛帳，并把相 關(guān)單據(jù)作為會計憑證原始憑證附件。 四．返利、補差收回 1．返利分類：月度返利、季度返利、年終返利、階段活動返利 2．補差分類：庫存調(diào)價補差、未達毛利率利潤補差、消費者補差 3．收回方式分類：帳扣、支票、轉(zhuǎn)帳、電匯、轉(zhuǎn)貨款、實物 3．1．返利、補差以支票、轉(zhuǎn)帳、電匯方式支付的，我公司只能給供應商開據(jù)普通零 售業(yè)發(fā)票，或者供應商針對該筆付款申請辦理退稅證明，不可在增票中開折扣折讓 。 3．2．轉(zhuǎn)貨款規(guī)定： 3．2．1．轉(zhuǎn)貨款是指供應商把應支付給我公司的返利、補差轉(zhuǎn)為我公司在該供應商帳 上的預付貨款金額，我公司可憑此貨款提貨的一種返利、補差支付方式。 3．2．2．轉(zhuǎn)貨款必須先由供應商提供轉(zhuǎn)貨款確認單，再經(jīng)我公司相關(guān)業(yè)務員和返利結(jié) 算員核對確認金額準確無誤，方可確認采用轉(zhuǎn)貨款方式回收返利或者補差。 3．2．3．按轉(zhuǎn)貨款方式，在我公司帳上體現(xiàn)收回返利或者補差時，流程必須與正常申 請貨款相同，填寫資金申請單，申請金額為轉(zhuǎn)貨款的金額，再扣返利或者補差，金 額為為轉(zhuǎn)貨款的金額，實付金額為零元，并在單上注明“轉(zhuǎn)貨款”字樣，同時填寫返 利結(jié)算單，回收款項就是實際按轉(zhuǎn)貨款方式回收的款項（補差或者返利），回收方 式注明是“轉(zhuǎn)貨款”。 3．2．4．開票方式相同于帳扣回收返利或者補差方式（我公司開具零售性發(fā)票、供應 商增票開折扣折讓、辦理退稅證明開紅字發(fā)票）。 3．3．實物支付方式規(guī)定： 3．3．1．實物支付方式是指供應商以商品實物抵付應付我公司的返利或者補差。 3．3．2．如果針對此商品供應商不提供發(fā)票，那么我公司也不提供相應的發(fā)票，供應 商也不可以開折讓或者辦退稅證明，此商品入庫直接沖減進貨成本，業(yè)務部填寫返 利結(jié)算單，回收方式注明“實物支付”，備注欄注明“實物商品沒開具增票”； 3．3．3．如果供應商提供增票，在我公司帳上體現(xiàn)收回返利或者補差時，流程必須與 正常申請貨款相同，填寫資金申請單，再扣返利或者補差，實付金額為零元，并在 單上注明“實物返利/補差”字樣，同時填寫返利結(jié)算單，回收款項就是實際按實物 方式回收的款項（補差或者返利），回收方式注明是“實物”, 我公司以正常方式開具發(fā)票，供應商也可以開折讓或者辦退稅證明。 4．回收返利、補差后開票方式：我公司開具零售性發(fā)票、供應商增票開折扣折讓、辦 理退稅證明開紅字發(fā)票。 4．1．增票折扣折讓：是指在增值稅發(fā)票的正常商品信息中單獨體現(xiàn)一筆或者若干筆 負數(shù)數(shù)據(jù)，直接沖減該張發(fā)票的商品價值總和的一種返利、補差支付開票方式。 4．2．辦理退稅證明開紅字發(fā)票：是指我公司從供應商的貨款中帳扣回收返利或者補 差，供應商針對被帳扣的金額開具辦理退稅證明申請單，我公司根據(jù)供應商的申請 到稅務局給予辦理退稅證明，供應商根據(jù)我公司辦理出的退稅證明，給我公司開具 紅字發(fā)票。 4．3．先進貨后結(jié)帳，享受帳期的，原則上所有月度返利以增票開折扣折讓方式收回 。如供應商未以增票折扣折讓方式支付月度返利，超過我公司月度返利回收帳期的 ，我公司將直接從供應商貨款中帳扣，并開向供應商開具零售性發(fā)票，或者供應商 針對此筆扣款可申請辦理退稅證明（一筆扣款不可拆分多次辦理退稅證明），但供 應商不得在下筆增票中開折讓。 4．4．先打款后進貨的（預申請貨款），從預申請貨款中直接帳扣返利或者補差，開 票方式可同時采用開具零售性發(fā)票、供應商增票開折扣折讓、辦理退稅證明開紅字 發(fā)票。 4．5．由于手機帳務特殊靈活性，不管是否按帳期結(jié)帳或者采用預申請貨款，返利或 者補差收回，開票方式可同時采用開具零售性發(fā)票、供應商增票開折扣折讓、辦理 退稅證明開紅字發(fā)票。 4．6．返利、補差回收嚴禁在增票中單價直接低開方式體現(xiàn)，如供應商以此方式開票 ，增票需退回，改為以增票折扣折讓方式重新開出。如發(fā)票勾對人員無法識別增票 單價已開低而在ERP系統(tǒng)對發(fā)票進行勾對，那么我...
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