合并損益表審計程序表@
索引號： （審計機關名稱） 合并損益表審計程序表 被審計企業(yè): 頁次： |審計程序 |執(zhí)行情|工作底 | | |況說明|稿索引 | | | |號 | |1．檢查母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內部銷售收 | | | |入的抵銷 | | | |（1）內部銷售商品全部實現(xiàn)對外銷售時，在合并銷售收入中 | | | |應抵銷內部銷售收入，在合并銷售成本中應抵銷從內部購進該| | | |貨物所發(fā)生的購進成本。 | | | |（2）內部銷售商品全部未實現(xiàn)對外銷售而形成存貨時，在合 | | | |并銷售收入中應抵銷內部銷售收入，在合并存貨中應抵銷內部| | | |銷售商品中所包含的未實現(xiàn)銷售利潤，在合并銷售成本中抵銷| | | |內部銷售商品的成本（銷售商品公司銷售收入減去未實現(xiàn)內部| | | |銷售利潤的數額）。 | | | |（3）在內部銷售商品部分售出的情況下，應當分別已實現(xiàn)內 | | | |部銷售的數額和未實現(xiàn)內部銷售的數額進行處理。 | | | |（4）在連續(xù)編制合并會計報表時，首先將上期內部購進存貨 | | | |包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤對期初末分配利潤的影響抵銷，即| | | |借記期初末分配利潤、貸記產品銷售成本；其次按照本期內部| | | |銷售收入數額，借記產品銷售收入、貸記產品銷售成本；最后| | | |對于本期期末內部購進的存貨（包括上期結轉形成的本期期末| | | |存貨），將其包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤抵銷，即借記產品銷| | | |售成本、貸記存貨。 | | | |2．檢查母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的固定資產交 | | | |易所產生的未實現(xiàn)內部銷售利潤的抵銷 | | | |（1）不計提折舊固定資產中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤的抵 | | | |銷： | | | |①在合并銷售收入項目中抵銷固定資產交易的銷售收入；在合 | | | |并銷售成本項目中抵銷該固定資產的銷售成本；在合并固定資| | | |產原價項目中抵銷未實現(xiàn)內部銷售利潤的數額。 | | | |②在該固定資產的使用期間內，每期編制合并會計報表時都必 | | | |須將該固定資產原價中所包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤抵銷，直| | | |至該固定資產退出企業(yè)集團止。 | | | |計提折舊的固定資產中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤的抵銷 | | | |①在發(fā)生固定資產交易的當期，在合并銷售收入項目中抵銷該 | | | |固定資產交易的銷售收入；在合并銷售成本項目中抵銷該固定| | | |資產交易的銷售成本；在合并固定資產原價項目中抵銷該固定| | | |資產原價中未實現(xiàn)的內部銷售利潤。 | | | |在計提折舊時，還應當將該固定資產計提的折舊中包含的未實| | | |現(xiàn)內部銷售利潤的數額抵銷。抵銷數額為該固定資產當期計提| | | |的折舊額減去按照不包含有未實現(xiàn)內部銷售利潤的固定資產原| | | |價計提的折舊額的差額。 | | | |②在發(fā)生該固定資產交易以后的會計期間到該固定資產清理報 | | | |廢止，每年都要：一將 | | | 審計人員： 審計日期： 復核人員： 復核日期： 索引號： （審計機關名稱） 合并損益表明細審計程序表 被審計企業(yè): 頁次： | |執(zhí)行情|工作底 | |審 計 程 序 |況說明|稿索引 | | | |號 | |內部銷售固定資產所包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤的數額予以抵| | | |銷，即借記年初末分配利潤、貸記固定資產原價。二將內部購| | | |進固定資產計提的折舊中包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤抵銷。其| | | |抵銷數額為該固定資產當期計提的折舊額減去按照不包含有未| | | |實現(xiàn)內部銷售利潤的固定資產原價計提的折舊額的差額。三將| | | |內部銷售固定資產原價所包含的未實現(xiàn)內部銷售利潤中以前會| | | |計期間已計入累計折舊的數額抵銷，即借記累積折舊、貸記管| | | |理費用。 | | | |③在固定資產報廢清理時，將該固定資產原價中包含的未實現(xiàn) | | | |內部銷售利潤總額減去報廢清理以前固定資產原價中包含的未| | | |實現(xiàn)內部銷售利潤中已計入以前各期折舊費用的數額（即已實| | | |現(xiàn)內部銷售利潤的數額）后的余額予以抵銷。借記年初末分配| | | |利潤、貸記管理費用和營業(yè)外支出（或營業(yè)外收入），其中抵| | | |銷管理費用項目的數額為該固定資產當期計提的折舊額減去按| | | |照不包含有未實現(xiàn)內部銷售利潤的固定資產原價計提的折舊額| | | |的差額。 | | | |3．母公司與子公司、子公司相互之間持有對方債券所發(fā)生的 | | | |投資收益應當與其相對應的利息支出相互抵銷。 | | | |4．母公司與子公司、子公司相互之間權益性資本投資收益應 | | | |當予以抵銷 | | | |5．子公司“凈利潤”項目扣除母公司投資收益后的余額，即為 | | | |少數股東本期損益 | | | |6．全部損益減去少數股東所持有的損益后的余額為凈利潤 | | | |7．對于全資子公司，應當將子公司利潤分配表中年初未分配 | | | |利潤，子公司資產負債表中實收資本、資本公積、盈余公積和| | | |母公司損益表中投資收益，與母公司對子公司權益性資本投資| | | |，子公司利潤分配表中提取盈余公積（或提取法定公積、提取| | | |法定公益金、提取蚣積金、儲備基金和生產發(fā)展基 金）、應 | | | |付利潤（或已分配股利、應付股利、已分配優(yōu)先股股利、已分| | | |配普通股股利）相互抵銷，抵銷產生的差額作為合并價差處理| | | |。 | | | |8．對于非全資子公司，應當將子公司利潤分配表中年初末分 | | | |配利潤，子公司資產負債表中實收資本、資本公積、盈余公積| | | |和母公司損益表中投資收益，少數股東損益，與母公司對子公| | | |司權益性資本投資，少數股東權益，子公司利潤分配表中提取| | | |盈余公積（或提取法定公積金、提取法定公益金、提取任意公| | | |積金、儲備基金和發(fā)展基金）、應付利潤（或已分配股利、應| | | |付股利、已分配優(yōu)先股股利、已分配普通股股利）相互抵銷，| | | |抵銷產生的差額作為合并價差處理。 | | | 審計人員： 審計日期： 復核人員： 復核日期：
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