流動資產(chǎn)W-05應收票據(jù)審計程序表
索引號: (審計機關(guān)名稱) 應收票據(jù)審計程序表 被審計企業(yè)名稱: 頁次: |審計程序 |執(zhí)行情|工作底| | |況說明|稿索引| | | |號 | |1．取得或編制應收票據(jù)明細表，復核其加計數(shù)是否準確,并與| | | |明細賬、總賬和會計報表的余額進行核對。 | | | | | | | |2．實施分析性復核。 | | | | | | | |3．監(jiān)督清點庫存票據(jù) | | | |（1）檢查應收票據(jù)內(nèi)容填寫事項是否齊全，簽章有無疑問， | | | |以辨別真?zhèn)?；與應收票據(jù)明細表的記錄核對，檢查其是否相符| | | |，重點檢查有無未入賬的應收票據(jù)。 | | | |（2）對于存放于其他地方的應收票據(jù)，如提交銀行貼現(xiàn)、交 | | | |由律師代收等，也應查對核實。 | | | |（3）清點結(jié)束后,監(jiān)督有關(guān)人員編制應收票據(jù)清點表,記錄應 | | | |收票據(jù)清點結(jié)果，并與應收票據(jù)明細賬和應收票據(jù)備查簿的余| | | |額進行核對。 | | | | | | | |4．抽取應收票據(jù)進行函證。 | | | | | | | |5．抽查明細賬、應收票據(jù)備查簿、記賬憑證及原始憑證 | | | |（1）檢查收到的應收票據(jù)是否已及時、全部入賬，與對應的 | | | |應收賬款或產(chǎn)品銷售收入等科目是否相符。 | | | |（2）檢查票據(jù)到期，收回銀行存款時，是否轉(zhuǎn)銷應收票據(jù)。 | | | |對于計息的應收票據(jù)，復核應收票據(jù)的利息計算是否準確，會| | | |計處理是否正確。 | | | |（3）對于已貼現(xiàn)的應收票據(jù)，復核貼現(xiàn)息、貼現(xiàn)凈額的計算 | | | |是否正確。 | | | |（4）抽查收到的票據(jù)貼現(xiàn)款是否及時足額入賬，貼現(xiàn)息是否 | | | |計入財務費用。對已貼現(xiàn)的票據(jù)，特別是金額較大的，應逐筆| | | |核對銀行存款與應收票據(jù)賬戶及有關(guān)憑證，檢查是否已及時入| | | |賬，防止挪用票據(jù)貼現(xiàn)款。 | | | |（5）對照應收票據(jù)明細表，檢查有無逾期未兌現(xiàn)的票據(jù)；對 | | | |于逾期未兌現(xiàn)的應收票據(jù)，核對銷售發(fā)票、銷售合同等原始憑| | | |證，檢查其是否真實。對無力償付或拒絕付款的，是否從應收| | | |票據(jù)科目轉(zhuǎn)到應收賬款科目。 | | | | | | | |6．審查外幣應收票據(jù)的折算 | | | |（1）檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣采用的折算匯率是否 | | | |正確，折算方法是否前后各期一致。 | | | |（2）由折算差額而產(chǎn)生的匯兌損益是否按有關(guān)制度規(guī)定進行 | | | |會計處理。 | | | | | | | |7．檢查應收票據(jù)是否已在資產(chǎn)負債表中恰當披露，檢查已貼 | | | |現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票是否已在報表附注的已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票| | | |項目中反映。 | | | | | | | |8．完成應收票據(jù)審定表。 | | | | | | | | | | | | | | |
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