流動(dòng)資產(chǎn)W-06應(yīng)收賬款審計(jì)程序表
索引號(hào)： （審計(jì)機(jī)關(guān)名稱） 應(yīng)收賬款審計(jì)程序表 被審計(jì)企業(yè): 頁次：1 | |執(zhí)行情 |工作底| |審 計(jì) 程 序 |況說明 |稿索引| | | |號(hào) | |1. 取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)，并與明細(xì)賬 | | | |、總賬和報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)；取得或編制壞賬準(zhǔn)備審定表| | | |，將壞賬準(zhǔn)備余額與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。 | | | |2. 實(shí)施分析性復(fù)核 | | | |(1)將本年應(yīng)收賬款及相關(guān)資料與以前年度的應(yīng)收賬款及相關(guān) | | | |資料進(jìn)行對(duì)比、分析。 | | | |(2)將本年各月應(yīng)收賬款與相關(guān)資料進(jìn)行分析、對(duì)比。 | | | |3.抽查明細(xì)賬、記賬憑證及原始憑證 | | | |(1)審閱應(yīng)收賬款明細(xì)賬和記賬憑證摘要欄，檢查兩者是否一 | | | |致、反映的內(nèi)容是否合法。 | | | |(2)檢查應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)處理是否正確。 | | | |(3)核對(duì)記賬憑證與所附原始憑證，檢查其內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià) | | | |、金額等項(xiàng)目是否一致。 | | | |4．抽取應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。函證可采取積極函證和消極函證 | | | |兩種方式。積極函證要求被函詢對(duì)象對(duì)所需證實(shí)的欠款無論對(duì)| | | |錯(cuò)都給予回答；消極函證要求被函詢對(duì)象僅就不正確的欠款給| | | |予回答。一般而言，對(duì)應(yīng)收賬款金額較大的可采用肯定式；對(duì)| | | |應(yīng)收賬款金額較小的可采用否定式。 | | | |5．如果不宜函證，審計(jì)人員可采取替代審計(jì)程序，核實(shí)應(yīng)收 | | | |賬款的存在性。 | | | |（1）審查銷售合同、定貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他 | | | |單據(jù)，驗(yàn)證應(yīng)收賬款余額的真實(shí)性。 | | | |（2）審閱結(jié)賬日前后一至兩月營業(yè)收入明細(xì)賬借方發(fā)生額、 | | | |應(yīng)收賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額，將其與所附原始憑證進(jìn)行核對(duì)，| | | |著重檢查銷貨退回、折讓與折扣有無購貨方要求退貨、折價(jià)的| | | |文件，商檢證明及當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)同意退貨或折讓與折扣的批函| | | |。 | | | |（3）利用復(fù)式記賬原理，核實(shí)應(yīng)收賬款余額。審閱產(chǎn)品銷售 | | | |收入明細(xì)賬、應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備等賬表資料，將本期賒銷業(yè)| | | |務(wù)收入加應(yīng)收賬款期初余額，減提取的壞賬準(zhǔn)備、收回的應(yīng)收| | | |賬款金額、債務(wù)人簽發(fā)的應(yīng)收票據(jù)抵減的應(yīng)收賬款的金額，檢| | | |查其是否與應(yīng)收賬款期末余額一致。 | | | |6．檢查應(yīng)收賬款的可回收性。取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析 | | | |表，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)制度和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，檢查應(yīng)收賬款| | | |的可回收性。 | | | |7.審查壞賬業(yè)務(wù)。利用壞賬準(zhǔn)備賬戶、應(yīng)收賬款年初年末余額| | | |或應(yīng)收賬款賬齡分析表等資料，對(duì)壞賬業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查 | | | |⑴檢查壞賬損失核算方法選用的正確性。檢查被審計(jì)企業(yè)壞賬 | | | |損失核算方法采用的是備抵法還是直接沖銷法及其選用的正確| | | |性。 | | | 索引號(hào)： （審計(jì)機(jī)關(guān)名稱） 應(yīng)收賬款審計(jì)程序表 被審計(jì)企業(yè): 頁次：2 | |執(zhí)行情 |工作底 | |審 計(jì) 程 序 |況說明 |稿索引 | | | |號(hào) | |⑵檢查壞賬計(jì)提方式和比例。審閱會(huì)計(jì)報(bào)表附注中有關(guān)估計(jì)壞 | | | |賬損失方法的說明，檢查壞賬計(jì)提方式和比例是否符合財(cái)務(wù)制| | | |度的規(guī)定。 | | | |⑶審查壞賬確認(rèn)的合理性。審閱有關(guān)壞賬業(yè)務(wù)發(fā)生的證明文件 | | | |及會(huì)計(jì)記錄，檢查壞賬的發(fā)生是否確因債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡、| | | |債務(wù)人逾期未償債務(wù)是否具有明顯特征表明無法收回。 | | | |8．檢查應(yīng)收賬款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。重點(diǎn)檢查 | | | |應(yīng)收賬款是否按照應(yīng)收賬款、壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)收賬款凈值進(jìn)行反| | | |映；壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)政策和應(yīng)收關(guān)聯(lián)方賬款是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表| | | |附注中予以披露。 | | | |9．完成應(yīng)收賬款審定表。 | | |
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