流動資產W-10其他應收款審計程序表
索引號： （審計機關名稱） 其他應收款審計程序表 被審計企業(yè)： 頁次： | |執(zhí)行情 |工作底| |審 計 程 序 |況說明 |稿索引| | | |號 | |1．取得或編制其他應收款明細表，執(zhí)行以下手續(xù)： | | | |（1）對照企業(yè)有關會計核算規(guī)定，結合相關業(yè)務的實際情況 | | | |，查明其他應收款明細賬的開設是否正確清晰。若是應收款性| | | |質，應按對方單位或個人姓名設明細賬；若是備用金性質，應| | | |按內部部門或備用金負責人姓名設明細賬；若是預付金性質，| | | |應區(qū)分預付定金的種類設明細賬；若還設有名為“其他”的明細| | | |賬，應請企業(yè)財務人員提供構成其余額的對象和經濟事項的性| | | |質。 | | | |（2）復核加計數(shù)，并與明細賬、總賬和報表有關項目進行核 | | | |對。 | | | | | | | |2．實施分析性復核。 | | | | | | | |3．抽取其他應收款進行函證。 | | | | | | | |4．對發(fā)出詢證函未能收回的或回函結果與企業(yè)賬面記錄不符 | | | |的，采用替代程序，審查下一年度明細賬，或追蹤至其他應收| | | |款發(fā)生時的經濟業(yè)務憑證等。 | | | | | | | |5．抽查明細賬、記賬憑證及原始憑證 | | | |（1）檢查入賬依據(jù)是否符合現(xiàn)行制度規(guī)定。查明是否有應收 | | | |賬款、應收票據(jù)、預付賬款、長期投資等其他一些本不屬于其| | | |他應收款的內容放在其他應收款中核算。 | | | |（2）檢查相關經濟業(yè)務是否真實、合法。查明企業(yè)有無將超 | | | |出經營范圍購進和銷售通過其他應收款科目來核算，有無將應| | | |屬企業(yè)本期費用或收益的項目通過“其他應收款”來核算。 | | | |（3）檢查長期未能收回的其他應收款項目，查明原因，判斷 | | | |是否可能發(fā)生壞賬。 | | | |（4）檢查債務人不明確和數(shù)額異常的其他應收款項目。 | | | |（5）檢查應收股東、高級管理人員、董事、聯(lián)營企業(yè)和關聯(lián) | | | |企業(yè)的款項。檢查企業(yè)有無利用其他應收款抽回資本、轉移資| | | |金、隱瞞長期投資及收益或截留其他收入。 | | | |（6）檢查轉作壞賬損失的項目，是否符合規(guī)定并履行審批手 | | | |續(xù)。 | | | |（7）檢查出現(xiàn)貸方余額的其他應收款項目，查明原因，必要 | | | |時作重分類調整。 | | | | | | | |6．檢查其他應收款是否已在資產負債表及附注中恰當披露。 | | | | | | | |7．完成其他應收款審定表。 | | |
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