流動資產(chǎn)W-13存貨實物盤點明細審計程序表
索引號： （審計機關名稱） 存貨實物盤點明細審計程序表 被審計企業(yè)： 倉庫名稱: 倉庫地點: |審計程序 |執(zhí)行情況|工作底稿| | |說明 |索引號 | |盤點前的準備工作： | | | |1．向被審計企業(yè)了解重大存貨的存放地點及存貨盤點的時| | | |間、范圍和方法，檢查是否將對盤點范圍內(nèi)的所有存貨進 | | | |行盤點，注意被審計企業(yè)對未盤點的存貨如何核實其真實 | | | |性。如果有位于不同地點的若干個倉庫，選擇進行實物監(jiān) | | | |盤和抽盤的倉庫。 | | | |2．如果被審計企業(yè)有由他人代管的存貨，審計組應根據(jù)代| | | |管存貨的重要性選擇 | | | |①向代保管人發(fā)書面函證，函證內(nèi)容應包括存貨的數(shù)量及其| | | |品質(zhì)狀況等。 | | | |②函證未復函或在代管存貨很重要時，審計人員可直接進行| | | |實物監(jiān)盤或抽盤。 | | | |監(jiān)盤和抽盤實物： | | | |1．詢問和觀察下列事項： | | | |（1）觀察盤點人員是否對存貨進行了實際的清點、稱重或| | | |丈量；在監(jiān)盤或抽查被審計企業(yè)存貨時，要注意觀察存貨 | | | |的品質(zhì)狀況，要征詢技術人員、財務人員、倉庫管理人員 | | | |的意見，以了解和確定存貨中屬于殘次、毀損、滯銷積壓 | | | |的存貨及其對當年損益的影響。 | | | |（2）觀察和詢問在產(chǎn)品是否根據(jù)已完成工序、部件或進入| | | |特定的生產(chǎn)階段（工區(qū)）來驗證其完工程度。在監(jiān)盤或抽 | | | |查在產(chǎn)品時，審計人員應注意向技術人員或生產(chǎn)人員了解 | | | |和詢問在產(chǎn)品的完工程度，確定其對存貨成本的影響；對 | | | |采用估算方法來清點的存貨，檢查估算方法是否適當，能 | | | |否避免較大誤差。 | | | |（3）檢查有無代他人保存和來料加工的存貨，這些存貨是| | | |否正確列示于存貨盤點表中。 | | | |（4）檢查對性質(zhì)特殊的存貨項目，是否聘請獨立專業(yè)人員| | | |幫助核實存貨的數(shù)量、質(zhì)量與狀況。 | | | |（5）檢查企業(yè)是否采取了充分措施，保證所有應盤點的存| | | |貨都已被清點并沒有被重復清點。 | | | |2．選擇存貨項目進行抽盤： | | | |（1）從被審計企業(yè)的存貨記錄中（盤點表或永續(xù)盤存制記| | | |錄）選取一定的存貨項目對實物進行清點，記錄差異，并 | | | |注意對差異的處理。 | | | |（2）從實物中選取一定的存貨項目進行清點，與盤點記錄| | | |進行核對。 | | | |3．取得盤點前的最后一張入庫、出庫憑證及盤點結(jié)束后的| | | |第一張入庫、出庫憑證，并檢查在實物盤點時截止是否正 | | | |確。 | | |
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