應(yīng)交稅金－增值稅明細(xì)審計程序表
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應(yīng)交稅金－增值稅明細(xì)審計程序表
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1．檢查增值稅納稅資格、計稅憑單
（1）檢查增值稅納稅資格證書，了解企業(yè)增值稅繳納情況
①確定企業(yè)納稅人性質(zhì)。
②確定適用稅率、抵扣金額和方式。
（2）檢查被審計企業(yè)的計稅憑單
①檢查購入貨物或接收勞務(wù)的一般業(yè)務(wù)，是否具有增值稅專用發(fā)票，所購商品金額與所適用稅率計算的增值稅款是否一致，有無用普通發(fā)票作為增值稅進(jìn)項稅額申報抵扣。
②核對進(jìn)出口合同、海關(guān)簽發(fā)的完稅證明、代理機(jī)構(gòu)名稱和增值稅發(fā)票，檢查進(jìn)口業(yè)務(wù)扣稅和記帳的依據(jù)是否合規(guī)，是否具有注明增值稅額的海關(guān)完稅憑證。檢查被審計企業(yè)有無因進(jìn)出口渠道不合法無法取得合規(guī)增值稅發(fā)票，而通過一些企業(yè)虛開、代開增值稅發(fā)票，騙取出口退稅和計提進(jìn)項稅。
③檢查購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品或收購廢舊物資業(yè)務(wù)，是否具有稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證。
（3）檢查增值稅發(fā)票作廢、收回是否符合規(guī)定。發(fā)生退貨時，如原增值稅發(fā)票未能收回，應(yīng)檢查對方稅務(wù)機(jī)關(guān)是否開具了進(jìn)貨退出證明。
2．檢查增值稅進(jìn)項稅
（1）結(jié)合存貨審計，抽查進(jìn)貨的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、付款支票存根上的供貨單位名稱是否一致，檢查有無票、貨、款三方不一致抵扣進(jìn)項稅。
（2）結(jié)合應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款和存貨審計，抽查入庫單、運(yùn)費(fèi)結(jié)算單，檢查購進(jìn)貨物的到站日期、入庫日期、付款日期、記帳日期、申報日期，檢查有無購進(jìn)貨物未付款便提前抵扣進(jìn)項稅額的行為。
（3）結(jié)合購進(jìn)固定資產(chǎn)審計，審核增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)，檢查有無將購固定資產(chǎn)的進(jìn)項稅額申報抵扣的情況。
（4）檢查購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項目的進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出是否符合規(guī)定：
①結(jié)合在建工程和存貨審計，檢查將購進(jìn)、領(lǐng)用的物資用于在建工程的，其進(jìn)項稅額是否轉(zhuǎn)出。
②結(jié)合應(yīng)付福利費(fèi)審計，檢查將購入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)直接用集體福利和個人消費(fèi)，其進(jìn)項稅額是否轉(zhuǎn)出。
③結(jié)合存貨審計，檢查原材料、產(chǎn)品非正常損失報廢，其進(jìn)項稅是否轉(zhuǎn)出。
④結(jié)合存貨審計，檢查退貨業(yè)務(wù)的進(jìn)項稅額是否轉(zhuǎn)出。
⑤檢查被審計企業(yè)接受以物資實物形式投資轉(zhuǎn)入的進(jìn)項稅計算是否準(zhǔn)確。
3．檢查增值稅銷項稅
（1）結(jié)合銷售收入審計，檢查有無通過隱瞞收入偷漏增值稅行為。檢查銷售收入的增值稅計算、申報是否正確。
（2）核對損益表中應(yīng)計稅收入、有關(guān)收入帳戶和企業(yè)納稅申報表有關(guān)項目，檢查有無代開、虛開增值稅發(fā)票行為。
（3）函證。結(jié)合銷售收入審計進(jìn)行函證，檢查有無虛開增值稅發(fā)票抵扣稅款的情況。
（4）檢查視同銷售的行為是否計提了銷項稅：
①檢查將自產(chǎn)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、委托加工產(chǎn)品作為長期投資，是否計提了銷項稅。
②檢查將自產(chǎn)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、委托加工產(chǎn)品用于在建工程，是否計提了銷項稅。
③檢查將自產(chǎn)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、委托加工產(chǎn)品用于集體福利或個人消費(fèi)，贈送他人，或分配給股東、投資者，是否計提了銷項稅。
④檢查用自產(chǎn)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、委托加工產(chǎn)品抵償應(yīng)付帳款是否計提了銷項稅。















































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⑤檢查企業(yè)逾期未收回包裝物不再退回的押金，或長期掛帳部分，是否按所包裝貨物的適用稅率征收了增值稅。
⑥檢查銷售貨物包裝物單獨(dú)計價時，其包裝物是否計提了銷項稅。
⑦檢查出售廢舊物資、下腳料、收取加工費(fèi)等收入，是否計提了銷項稅。
（5）檢查其他應(yīng)計提銷項稅的情況
①檢查銷售折扣是否按規(guī)定計提銷項稅。銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的可以按折扣后的銷售額征收增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中沖減折扣額。
②檢查銷售代銷貨物或?qū)⒇浳锝桓端舜N，是否計提了銷項稅。
③檢查實行統(tǒng)一核算的企業(yè)將貨物從一個自身機(jī)構(gòu)移送給不在同一縣（市）的其他自身機(jī)構(gòu)用于銷售，是否計提了銷項稅。
（6）檢查銷項稅稅率是否正確。企業(yè)如有不同銷售行為，應(yīng)按稅法確定其屬于兼營銷售還是混合銷售。銷售行為既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)屬混合銷售行為的，應(yīng)稽征增值稅。

4．檢查企業(yè)是否按規(guī)定時限繳納稅款。檢查有無不按權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，合并會計期間而少交稅金的行為。重點(diǎn)檢查有無用以前月份欠交增值稅抵扣以后月份未抵扣增值稅的情況。企業(yè)如有應(yīng)交未交現(xiàn)象，應(yīng)檢查是否辦理緩繳手續(xù)。

5．檢查待扣稅金的核算是否符合規(guī)定。待扣稅金只能核算交納增值稅的企業(yè)，當(dāng)月產(chǎn)品銷售和其他業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅小于按規(guī)定應(yīng)予扣抵的稅金而少扣的稅金。當(dāng)以后月份的產(chǎn)品銷售和其他業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅大于應(yīng)扣抵的稅金時，從該月銷售產(chǎn)品和其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納的增值稅中繼續(xù)扣抵以前月份的待扣稅金部分。
















































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