流動資產(chǎn)W-04短期投資審計程序表
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（審計機關(guān)名稱）
短期投資審計程序表
被審計企業(yè): 頁次：

審 計 程 序 執(zhí)行情況說明 工作底稿索引號
1．取得或編制短期投資明細表，復(fù)核加計數(shù)是否準確，并與明細賬、總賬和報表有關(guān)項目進行核對。

2．實施分析性復(fù)核。

3．監(jiān)盤庫存有價證券
（1）會同被審計企業(yè)會計主管人員盤點庫存有價證券。
（2）編制“庫存有價證券盤點表”，并與相關(guān)賬戶余額進行核對。
（3）如實地盤點工作在結(jié)賬日后進行，應(yīng)根據(jù)盤點日結(jié)果和結(jié)賬日至盤點日之間證券增減變動業(yè)務(wù)，倒推計算結(jié)賬日有價證券余額。

4．檢查托管的有價證券
對于由證券、信托公司代為保管的有價證券，應(yīng)審閱有關(guān)保管的證明文件，必要時可向這些保管機構(gòu)發(fā)出詢證函，要求這些機構(gòu)對被審計單位結(jié)賬日擁有的有價證券種類、數(shù)量和價值作出確切答復(fù)。

5．抽查明細賬、記賬憑證及原始憑證
（1）檢查被審計企業(yè)有關(guān)有價證券買賣的會議記錄或決議，檢查當(dāng)期購入或售出有價證券是否經(jīng)過批準。
（2）檢查本期購入有價證券的資金來源是否符合國家有關(guān)規(guī)定。
（3）檢查購入有價證券業(yè)務(wù)的交易單，檢查是否按取得的實際成本入賬，會計處理是否正確。
（4）檢查購買股票、債券時的已宣布股利、應(yīng)計利息、溢價或折價的會計處理是否正確。
（5）檢查出售有價證券業(yè)務(wù)的交易單，查明業(yè)務(wù)發(fā)生是否合規(guī)、相關(guān)原始憑證是否真實完整，損益計算和會計處理是否正確。
（6）檢查有價證券的可變現(xiàn)情況，查明有無長期投資性質(zhì)的短期投資項目。

6．檢查短期投資是否已在資產(chǎn)負債表及附注中恰當(dāng)披露。
（1）檢查是否披露短期投資的期末市價，披露面值明顯脫離市價的情況。
（2）檢查是否披露當(dāng)期發(fā)生的投資凈損益；
（3）檢查是否披露當(dāng)年提取的投資損失準備；
（4）檢查是否披露短期投資的計價方法；
（5）檢查是否披露投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制。

7．完成短期投資審定表。


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