流動(dòng)資產(chǎn)W-07應(yīng)收賬款函證明細(xì)審計(jì)程序表
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（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）
應(yīng)收賬款函證明細(xì)審計(jì)程序表
被審計(jì)企業(yè): 頁次：1

審 計(jì) 程 序 執(zhí)行情況說明 工作底稿索引號(hào)
1．向債務(wù)人發(fā)詢證函。確定函證對(duì)象，在審計(jì)人員直接控制下，向欠款單位發(fā)函，證實(shí)應(yīng)收賬款余額。在采用積極函證方法時(shí)，如未能收到對(duì)方的回函，應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查。
2．編制函證分析表。
3．分析函證結(jié)果并做相應(yīng)處理
（1）如果詢證回函認(rèn)可詢證金額，說明被審計(jì)企業(yè)原賬面記錄的應(yīng)收賬款期末余額是真實(shí)、正確的。
（2）如果詢證回函認(rèn)可的金額小于詢證金額，審計(jì)人員應(yīng)檢查被審計(jì)企業(yè)是有意擴(kuò)大應(yīng)收賬款，通過虛增應(yīng)收賬款和銷售收入來虛增利潤，還是由于詢證函發(fā)出后這段時(shí)間內(nèi)欠款戶已支付部分款項(xiàng)但被審計(jì)企業(yè)未相應(yīng)調(diào)整應(yīng)收賬款記錄。對(duì)于第一種情況，審計(jì)人員應(yīng)通過審查銷貨合同、發(fā)票、發(fā)貨單等辦法來加以檢查；對(duì)于后一種情況，審計(jì)人員應(yīng)通過審閱現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等方法來檢查這些款項(xiàng)是否已收到。（3）如果詢證回函認(rèn)可的金額大于詢證金額，審計(jì)人員應(yīng)檢查被審計(jì)企業(yè)是否存在低估應(yīng)收賬款或人為調(diào)整期末余額的問題。
4．對(duì)積極函證二次發(fā)函仍不回復(fù)的，要做具體分析并作進(jìn)一步處理。不回函的原因可能存在下述幾種：
（1）賬款已還，不愿再回復(fù)。審計(jì)人員應(yīng)審查決算日后一至兩個(gè)月的現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬，注意賬款是否收回，收回的金額與期末應(yīng)收賬款賬面余額是否一致，是否存在收回貨款不入賬或故意高估、低估決算日應(yīng)收賬款的行為。
（2）壞賬損失發(fā)生，即欠款戶發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難或已破產(chǎn)清算。審計(jì)人員要向工商行政管理部門、財(cái)政金融機(jī)構(gòu)了解欠款戶的準(zhǔn)確地址、財(cái)務(wù)狀況與信用情況，確定應(yīng)收賬款可收回金額。
（3）根本不存在該欠款戶，即企業(yè)虛構(gòu)應(yīng)收賬款戶名，捏造應(yīng)收賬款。
（4）詢證函郵寄丟失。限于審計(jì)時(shí)間，審計(jì)人員可以不再補(bǔ)寄詢證函，通過查閱年終有關(guān)銷貨合同、銷貨發(fā)票、發(fā)貨票和定單等，驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。









索引號(hào)：
詢證函
×××單位
編號(hào)：
×××（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱）審計(jì)組正在對(duì)×××（被審計(jì)企業(yè)名稱）進(jìn)行審計(jì)，按照《中華人民共和國審計(jì)法》和《中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)詢證×××（被審計(jì)企業(yè)名稱）與貴單位的往來賬項(xiàng)。下列數(shù)額出自該單位賬簿記錄，如與貴單位記錄相符，請(qǐng)?jiān)诒竞露?ldquo;數(shù)額證明無誤”處簽章證明；如有不符，請(qǐng)?jiān)?ldquo;數(shù)額不符及需加說明事項(xiàng)”處詳為指正，回函請(qǐng)?jiān)?年 月 日前直接寄至本審計(jì)機(jī)關(guān)。本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。
致：
禮！

地址：×省×市×路×號(hào)×××（審計(jì)機(jī)關(guān)名稱） 郵編： 電話： 傳真：
審計(jì)機(jī)關(guān)簽章
年 月 日

截 止 日 期 貴 公 司 欠 欠 貴 公 司 備 注






若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，仍請(qǐng)及時(shí)復(fù)函。



數(shù)額證明無誤

（被詢證單位）簽章： 日期：

數(shù)額不符及需加事項(xiàng)：









（被詢證單位）簽章： 日期：


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