流動(dòng)資產(chǎn)W-12存貨審計(jì)程序表
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存貨審計(jì)程序表
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審計(jì)程序 執(zhí)行情況說明 工作底稿索引號(hào)
1．取得或編制存貨明細(xì)表，復(fù)核其加計(jì)數(shù)是否準(zhǔn)確，并與各存貨項(xiàng)目明細(xì)賬、總賬和報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行核對(duì)。
2．實(shí)施分析性復(fù)核
（1）計(jì)算季度或月毛利率，并同以前年度或在各季、各月之間按照不同產(chǎn)品或不同生產(chǎn)線進(jìn)行比較，檢查年末存貨價(jià)值的高估或低估。
（2）計(jì)算季度或月存貨周轉(zhuǎn)率，并同以前年度或在各季、各月之間按照不同產(chǎn)品或不同生產(chǎn)線進(jìn)行比較，檢查是否有過多存貨或過時(shí)存貨的存在。
（3）復(fù)核存貨盤點(diǎn)與賬面存貨的差額數(shù)占總存貨的百分比，并同以前年度比較。對(duì)異常波動(dòng)進(jìn)一步調(diào)查原因，聽取被審計(jì)企業(yè)的解釋，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索。
3．對(duì)存貨的定期盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤或抽盤。如未參與定期盤點(diǎn),審計(jì)組可取得并檢查被審計(jì)企業(yè)期末存貨盤點(diǎn)計(jì)劃及存貨盤點(diǎn)明細(xì)表、匯總表，評(píng)價(jià)被審計(jì)企業(yè)盤點(diǎn)的可信程度；根據(jù)被審計(jì)企業(yè)存貨盤點(diǎn)的可信程度，選取存貨項(xiàng)目，偕同被審計(jì)企業(yè)有關(guān)人員，參照存貨實(shí)物盤點(diǎn)明細(xì)程序表，對(duì)存貨盤點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤或抽盤。
4．盤點(diǎn)結(jié)束后對(duì)盤點(diǎn)明細(xì)表、匯總表進(jìn)行復(fù)核，對(duì)尚未入賬的入庫(kù)、發(fā)出數(shù)等進(jìn)行調(diào)整,并與賬面記錄進(jìn)行核對(duì)。對(duì)存在賬、實(shí)差異的，向有關(guān)人員了解差異產(chǎn)生的原因。
5．根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果，推算出資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨數(shù)量，與賬面記錄進(jìn)行核對(duì)。
6．根據(jù)被審計(jì)企業(yè)的存貨計(jì)價(jià)方法，審查：
（1）各種存貨發(fā)出時(shí)，是否根據(jù)實(shí)際情況，選擇使用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法等方法確定其實(shí)際成本。存貨計(jì)價(jià)方法是否前后各期一致，如確需發(fā)生變更，是否按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。
（2）若存貨以計(jì)劃成本核算
①將計(jì)劃成本與購(gòu)貨發(fā)票的實(shí)際成本進(jìn)行核對(duì)，檢查材料成本差異科目的發(fā)生額是否真實(shí)、準(zhǔn)確。
②抽取材料成本差異計(jì)算分配表，復(fù)核材料成本差異率，檢查材料成本差異的分?jǐn)偡椒ㄊ欠窈弦?guī)、前后一致，差異轉(zhuǎn)銷額計(jì)算是否正確，會(huì)計(jì)處理是否正確，有無混淆用于基本建設(shè)的材料成本差異和用于企業(yè)生產(chǎn)的材料成本差異或任意多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)、不結(jié)轉(zhuǎn)差異的，以調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤(rùn)。
7．審查存貨明細(xì)科目的購(gòu)進(jìn)和發(fā)出業(yè)務(wù)是否真實(shí)，會(huì)計(jì)處理是否正確。

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8．取得存貨盤點(diǎn)盈虧調(diào)整和損失處理記錄，檢查重大存貨盈虧和損失的原因是否合理，會(huì)計(jì)處理是否已經(jīng)授權(quán)審批。對(duì)于發(fā)生的盤虧以及過時(shí)、變質(zhì)、毀損等需要報(bào)廢的，是否及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。對(duì)于存貨非正常損失，相應(yīng)的增值稅金處理是否合規(guī)。

9．審查存貨的年底截止
（1）從存貨明細(xì)賬中選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天存貨增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)記錄、記賬憑證和相關(guān)原始憑證，檢查這些業(yè)務(wù)是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間，其會(huì)計(jì)截止是否正確。或通過檢查存貨盤點(diǎn)記錄，檢查在盤點(diǎn)期間最后發(fā)生的存貨進(jìn)出業(yè)務(wù)是否計(jì)入了正確的會(huì)計(jì)期間。
（2）如果有在資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)買或者售出較大數(shù)額存貨，而在資產(chǎn)負(fù)債表日后退出或收回的業(yè)務(wù)，審查有關(guān)購(gòu)、銷合同、發(fā)票和出、入庫(kù)記錄，檢查這些業(yè)務(wù)的真實(shí)性，是否有為了調(diào)整截止日數(shù)額而作的假購(gòu)貨和假銷售。

10．檢查存貨是否已在資產(chǎn)負(fù)債表及其附注中恰當(dāng)披露
（1）檢查是否按適合于本單位業(yè)務(wù)情況的方式反映每一主要類別存貨的金額；各種存貨在資產(chǎn)負(fù)債表中是否以實(shí)際成本列示，
（2）檢查如果改變了存貨計(jì)價(jià)方法，是否將變更的情況、變更的原因及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響，在報(bào)表附注中予以披露。
（3）檢查是否披露年末尚未處理的盤虧、毀損的存貨數(shù)額及其可能發(fā)生的損益。
（4）檢查是否披露代銷、代管商品的數(shù)額。
（5）檢查是否披露用于抵押、擔(dān)保的存貨的數(shù)額。

11．完成存貨審定表。








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