財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的策略(ppt)
財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的策略
將所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作為證實(shí)證據(jù)的詳細(xì)審計(jì)方法在審計(jì)費(fèi)用上和物理可能性上已變得不現(xiàn)實(shí)和不必要。
審計(jì)只能在審計(jì)資源的限制和審計(jì)權(quán)限的制約下采取抽樣審計(jì)的策略。
詞匯
主要證明資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期末余額。
審計(jì)人用來確認(rèn)證據(jù)據(jù)以得出結(jié)論的證明方法的基本構(gòu)造。
利用一部分的證據(jù)資料，形成關(guān)于審計(jì)主題的證據(jù)并據(jù)以得出結(jié)論的證明形式。測(cè)試是以內(nèi)部控制的存在為前提的證明形式。
測(cè)試證明的基本思路
根據(jù)財(cái)務(wù)信息的形成過程將基本命題翻譯為對(duì)應(yīng)于各個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)和披露認(rèn)定；
再將列報(bào)和披露認(rèn)定翻譯為對(duì)應(yīng)于各個(gè)會(huì)計(jì)賬戶的會(huì)計(jì)認(rèn)定；
再將會(huì)計(jì)賬戶認(rèn)定翻譯為可以直接證明的個(gè)別命題。這些個(gè)別命題即審計(jì)具體目標(biāo)。
以業(yè)務(wù)循環(huán)為單位執(zhí)行控制測(cè)試程序，在此基礎(chǔ)上根據(jù)確定要實(shí)施詳細(xì)測(cè)試的交易和賬戶余額。

業(yè)務(wù)循環(huán)（交易循環(huán)）
根據(jù)業(yè)務(wù)與信息系統(tǒng)的關(guān)系分類的、由若干個(gè)基本交易及其關(guān)聯(lián)或者派生交易所形成的一組交易被稱為業(yè)務(wù)循環(huán)（交易循環(huán)）。
基本的業(yè)務(wù)循環(huán)：銷售·收款循環(huán)、購貨·付款循環(huán)、生產(chǎn)循環(huán)、財(cái)務(wù)循環(huán)、其他等。
每個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)又包括若干個(gè)業(yè)務(wù)程序。比如，銷售·收款循環(huán)包括：接受訂單、發(fā)貨、退貨、收款手續(xù)、貨款回收、債權(quán)管理等程序。
圖表1-5 財(cái)務(wù)信息的形成過程
圖表1-6 命題的翻譯過程
圖表1-7 命題∇P,∇S Ap，S(pi，sn)矩陣表（矩陣1）
圖表1-8 命題∇P,∇S AP，T（Pij，tm）矩陣表（矩陣2）
例 子
房屋 XXX元
累計(jì)折舊 XXX
房屋凈值 XXX
其中主要的要證命題包括以下幾項(xiàng)：
1. X棟的房屋存在
2. 其法律所有權(quán)或占有權(quán)屬公司所有
3. 原始成本的記錄正確、完整
4. 折舊計(jì)算正確
5. 在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露恰當(dāng)
具體審計(jì)目標(biāo)
認(rèn)定是經(jīng)營者的陳述，其內(nèi)容經(jīng)過企業(yè)信息披露制度的規(guī)范，具有普遍性。
具體審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)人對(duì)經(jīng)營者認(rèn)定的認(rèn)識(shí)，是審計(jì)人認(rèn)識(shí)經(jīng)營者的認(rèn)定之后所確定的認(rèn)識(shí)意味。
具體審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)容是審計(jì)人的主觀認(rèn)識(shí)的結(jié)果，因?qū)徲?jì)人的知識(shí)背景、經(jīng)驗(yàn)、對(duì)審計(jì)客體的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)重要性的考慮而不同。
確定具體審計(jì)目標(biāo)
① 審計(jì)證據(jù)的事前評(píng)價(jià)：為了證明特定的具體審計(jì)目標(biāo)需要什么樣的證據(jù)？獲取證據(jù)的可能性如何？
② 審計(jì)技術(shù)的選擇：為了獲得所需證據(jù)什么樣的手段最合適？
③ 審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用：在什么時(shí)候、什么地方、由誰、怎樣應(yīng)用所選擇的審計(jì)技術(shù)？
審計(jì)證據(jù)的事前評(píng)價(jià)
產(chǎn)成品在物理上存在的“事實(shí)”有兩種：其一是產(chǎn)成品在“客觀上存在”這一事實(shí)；其二是證明產(chǎn)成品存在的文件。
審計(jì)技術(shù)的選擇
如果審計(jì)人決定從“客觀上存在”這一事實(shí)中獲取證據(jù)，他可以采取親自對(duì)產(chǎn)成品的數(shù)量數(shù)數(shù)，到審計(jì)客體的存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤等審計(jì)技術(shù)。
如果審計(jì)人決定從“證明產(chǎn)成品存在的文件”中獲取證據(jù)，他可以向倉儲(chǔ)公司、貨運(yùn)公司發(fā)函確認(rèn)倉儲(chǔ)憑證、托運(yùn)憑證的真實(shí)性和可靠性。
審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用
擔(dān)任該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的外勤人員需要計(jì)劃函證的時(shí)期、倉儲(chǔ)公司和貨運(yùn)公司等函證對(duì)象的范圍、函證的種類，等等。

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