內部控制與實務之探討如何強化內部控制功能(ppt)

內部控制與實務之探討如何強化內部控制功能
內容大綱
壹、前言
貳、內部控制
參、內部控制之現況檢討
肆、興革意見
伍、結語
壹、前言
一、認識校務基金A B C版

凡以學校教學研究補助收入、其他補助收入、學雜費收入、權利金收入、賠償收入、違約罰款收入、其他業(yè)務收入(有學制之招生考試收入)及雜項收入為來源屬之。
凡以捐贈收入、場地設備管理收入、推廣教育收入、建教合作收入及投資取得之收益五項自籌收入為來源屬之。

二、五大自籌收入
本校無償收受動產、不動產及及其他一切有財產價值之權利或債務之減少。

本校提供場所及設施等，所收取之收入。

本校依大學推廣教育實施辦法之規(guī)定辦理推廣教育及研習、訓練等班次所收取之收入。
本校為外界提供訓練、研究及設計等服務所獲得之收入(含行政管理費及節(jié)余款) 。

本校依國立大學校院校務基金設置條例第七條之一規(guī)定所投資取得之有關收益。
三、內部控制基本概念
四、內部控制相關角色定義

系指由機關(構)中具有超然獨立職能之組織(或)人員，執(zhí)行之審核、借以提高資源運用效率及確保機關(構)目標之達成。


指會計人員經由收支之控制，現金及其他財務處理程序之審核、會計事務之處理及工作績效之查核，以協助各機關發(fā)揮內部控制功能。

貳、內部控制
一、內部控制之目標
二、內部控制五大組成要素
控制活動系指用以確保組織成員確實
執(zhí)行管理階層指令之政策及程序，遍
及各階層與各職能，包括授權、核
準、驗證、調節(jié)、經營績效考核、資
產保全及職務分工等活動。

資訊與溝通系指將有關之資訊已適時
有效之方式，予以辨識、搜集、傳遞
予內部及外部之相關人士，使其有效
履行責任。為達成內部有效之溝通，
管理階層應向同仁明確表達重視控制
之訊息，提供下情上達之管道，并使
同仁了解其在內部控制中所扮演之角
色及與其他工作伙伴之關聯。
監(jiān)督系指評估內部控制執(zhí)行品質之過
程，包括適時評估內部控制之設計及
執(zhí)行，指出問題之所在，俾采取必要
之修正措施。其進行方式包括持續(xù)監(jiān)
督、個別監(jiān)督或兩者并用。
三、內部控制之限制
1.設計內部控制時，通常考量其成本與效益。
2.內部控制之設計，通常僅針對預定或一般之交易事項，并未考慮特殊之交易事項。
3.由于情況變遷致原設計之控制程序無法因應。

4.不能完全避免疏忽、判斷錯誤或誤解規(guī)定等人為錯誤。
5.無法完全排除串通舞弊之可能。
6.管理階層逾越控制程序之可能。
7.內部控制之遵行有日久松懈之可能。
參、內部控制之現況檢討
一、觀念認知之不清，難以發(fā)揮應有之功能

內控之范圍，局限于會計或財務之控制面向
內控之設計，為達目的，可不考慮成本效益
內控制度建立后，弊端絕不會再發(fā)生

過分自信機關員工操守，內控絕不會出問題
內控措施完備嚴密，不會產生弊端
內控是技術層面之問題，與首長關系不深
二、強調防弊忽略興利，政府競爭力未能有效提升
強調預算執(zhí)行率，卻忽略執(zhí)行成果
四、部分控制之分工，違反職能分工原則，難以防杜弊端之發(fā)生
場地管理單位兼辦收款作業(yè)

肆、興革意見
一、加強人員訓練，樹立正確內部控制觀念
了解控制環(huán)境之重要性塑造組織紀律
內部控制系管理階層職掌工作
內部控制系正面的提升績效
內部控制應整合融入營運活動中
組織精簡且可刪除部分控制
提供合理而非絕對保證
內控制度人人有責
二、由各單位依業(yè)務性質設計建制，并由全體員工共同遵循
確立各單位職能分工，由上而下分層負責
制定標準作業(yè)流程，由下而上明確劃分職責
合理組織運作，一筆交易由始至終不可由一個人一個部門辦理

考量成本、便利、控制原則
注入興利觀念，檢討過時與過多控制，提高行政效能
三、確實執(zhí)行
各機關執(zhí)行健全財務秩序與強化內部控制實施方案
1.應建立并維持有效之內部控制機制，由機關首長督促內部各單位設計及執(zhí)行，并定期舉辦內部控制教育宣導，以落實內控機制。

2.應落實預算編制，一切收支應循預算程序辦理，并切實依計畫及相關規(guī)定執(zhí)行與撥款。
3.應定期或不定期進行現金及財務查核，加強銀行或公庫對帳單、收支單據及其他各種憑證原件之控管與核對，建立一切收支盡量透過金融機構辦理之機制。

4.應落實會計審核，帳項日清月結，隨時清理及勾稽。
5.各項采購應切實依政府采購法及其相關子法規(guī)定辦理，作到資訊透明化，公平、公開之采購要求。

6.應加強財產之管理及運用，使資源得以作最有效及最適之配置。有關珍貴動產與不動產之管理應切實按「中央政府各機關珍貴動產不動產管理要點」規(guī)定辦理。

7.應隨時注意財務、出納、采購人員之操守及行為，如發(fā)現有異常者，應即采取必要之措施，并制定且定期辦理上述人員之職期輪調、職務輪換及貫徹休假代理機制及制度。

8.應針對不法、不當行為，建立事前及時反應機制，上級或主管機關于接獲反應時，應即妥為處理，適時導正。
9.上級或主管機關應派員查核所屬機關內控執(zhí)行情形，必要時委托會計師查核。
四、強化內部稽核功能

伍、結語
一、永續(xù)經營理念
二、合理組織制度
三、健全會計制度
四、完善人事制度
五、發(fā)揮內部審核(稽核)之職能，以增進內部控制之功能  

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