ILT二級認證：財務(wù)管理(ppt)
ILT二級認證： 財務(wù)管理
授課內(nèi)容
財務(wù)控制（會計報表）
企業(yè)的商業(yè)行為（商業(yè)慣例）
商業(yè)交易（資金的來源和使用）
預(yù)算控制和現(xiàn)金流量
學(xué)習(xí)要求
掌握企業(yè)資本和融資的來源
掌握管理營運資本的不同方法
掌握如何運用不同的財務(wù)方式獲取資產(chǎn)
掌握如何分析會計記錄
掌握如何制定和控制預(yù)算
掌握商業(yè)交易的各組成部分及其過程

財務(wù)控制
概述
經(jīng)營和損益表（損益表）
資產(chǎn)負債表
績效比率分析
概述
財務(wù)控制通過會計報表的編制和使用進行（憑證—賬簿—報表）
財務(wù)報表有助于考察企業(yè)的財務(wù)狀況（資產(chǎn)負債表）和經(jīng)營成果（損益表）
編制年度會計報表（資產(chǎn)負債表、損益表）是法律上（1985年公司法案）對公司的要求
損益表
概念：反映公司在某一特定時期經(jīng)營成果的報表（期間報表）
組成內(nèi)容 銷售收入
經(jīng)營表 銷售成本
損益表 毛利
毛利
損益表 間接費用（管理費用）
凈收益（稅前）
損益表
經(jīng)營表的要素：
——銷售收入：銷售商品/提供勞務(wù)的總收入
——銷售成本（直接成本）：在銷售商品/提供勞務(wù)過程中發(fā)生的為公司帶來收入的直接費用（舉例）
——毛利：銷售收入與銷售成本的差額，是考慮間接費用（管理費用）前的盈利
損益表
損益表的要素
——毛利
——間接費用：即管理費用（舉例）
——凈收益（虧損）：毛利與間接費用的差額；總費用（直接成本+間接費用）與銷售收入的差額
損益表
3. 損益表的作用
——有利于管理者通過對損益表的分析，采取各種措施，改善經(jīng)營成果
損益表的分析：本期數(shù)據(jù)與前期數(shù)據(jù)相比較
凈收益低于預(yù)期的可能原因：
銷售收入低；直接成本所占比重高；間接費用所占 比重高
——有利于股東衡量企業(yè)經(jīng)營管理的有效性
——有利于潛在債權(quán)人判斷提供貸款是否明智
——有利于稅務(wù)機關(guān)評估企業(yè)應(yīng)交稅金
損益表
4. 損益表的局限性
——提供的是歷史信息
——最終得出的凈收益可能掩蓋一些問題
資產(chǎn)負債表
概念：反映公司在某一特定日期財務(wù)狀況的報表（時點報表）
編制目的：對資金的來源和運用進行分類（流動和長期負債；流動和固定資產(chǎn)）
組成內(nèi)容（典型項目）
——應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款：因購銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生的其他公司所欠債務(wù)（應(yīng)收）或公司所欠債務(wù)（應(yīng)付）（注意：應(yīng)收賬款應(yīng)為公司預(yù)期能夠收回的其他公司所欠債務(wù)，即扣除壞賬備抵后的凈額）
資產(chǎn)負債表
——資本：企業(yè)正在使用的有效資金
狹義：企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負債后的余額，即凈資產(chǎn)
廣義：全部資產(chǎn)減去流動負債后的余額，即凈資產(chǎn)加長期負債（長期債權(quán)人投入的資本），揭示在企業(yè)中長期使用的資金
本書采用廣義概念
資產(chǎn)負債表
——運用資本總額：即廣義上的資本，等于總資產(chǎn)（固定資產(chǎn)+流動資產(chǎn)）減去流動負債的差額
運用資本收益率：稅前收益/資本（運用資本），反映組織運營好壞
——營運資本：企業(yè)經(jīng)營過程中可以使用的流動或易變現(xiàn)資金，等于流動資產(chǎn)減流動負債
資產(chǎn)負債表
資產(chǎn)負債表的意義（作用）
——表明企業(yè)的基本結(jié)構(gòu)，確立了經(jīng)營管理層構(gòu)建和決策的基礎(chǔ)
——說明借入多少資金，股東提供多少資金
——說明多少資金可由企業(yè)視作長期資金，多少資金可由提供者通知償還（即貸款人可隨時要求債務(wù)人立即償還）
——說明多少資金被非生產(chǎn)性資產(chǎn)占用，多少資金被用于創(chuàng)造利潤？
績效比率分析
比率分析：通過會計報表不同項目之間的相互關(guān)系，計算出比率，從而分析和評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的方法（相關(guān)比率分析、趨勢比率分析、構(gòu)成比率分析）。
流動比率（營運資本比率）：衡量公司運用可在短期內(nèi)變現(xiàn)的流動資產(chǎn)償付全部流動負債的能力
計算公式：流動比率=流動負債/流動資產(chǎn)
理想：2：1
3. 速動比率（酸性試驗比率）:衡量公司用隨時可變現(xiàn)的流動資產(chǎn)償付全部流動負債的能力
計算公式:速動比率=流動資產(chǎn)-存貨/流動負債
理想：1：1
流動比率和速動比率評價：越高越好？
過高：增加公司機會成本，降低獲利能力
企業(yè)的商業(yè)行為
信用控制
支付方式
商業(yè)交易程序
金融服務(wù)
信用控制
信用控制的意義：降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，減少資金使用成本
信用控制的手段
縮短信用期
選擇對自身有利的支付條件，影響客戶獲取信用的金額
信用控制
縮短信用期：
——在賒銷方式下，客戶在會計部門收到發(fā)票及所附其他單據(jù)之日起的信用期內(nèi)付款
——信用從工作剛完成（銷售商品或提供勞務(wù)）、而非寄出發(fā)票時開始
——提供即時付款和現(xiàn)金折扣有利于鼓勵客戶盡早付款
信用控制
支付條件
貨到付現(xiàn)：隨貨物附有收款通知，買方在收到貨物后，支付現(xiàn)金
訂貨付現(xiàn)：在賣方交貨前，買方隨訂單郵寄現(xiàn)金
運費在內(nèi)：收貨人支付運費
運費付訖：發(fā)貨人支付運費
現(xiàn)金折扣：為鼓勵客戶盡早付款給與的折扣優(yōu)惠
商業(yè)折扣：為擴大銷售對商品價目表價格給予的減讓（批發(fā)商提供給零售商）
凈現(xiàn)金：扣除所有折扣后最終應(yīng)付金額
支付方式
支票：向銀行開出的即期（見票即付）票據(jù)，借以從開票人的活期存款賬戶中，支付一定數(shù)量的貨幣給收款人
銀行匯票：匯款人將款項交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往（或匯往）異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)
郵政服務(wù)：包括多種方式
郵寄：只限于小額資金
郵政匯票：通過郵局支付款項，通常也限于小額資金支付
國際匯票：通過郵政劃撥系統(tǒng)運作，資金可以使用國際匯票寄往國外
支付方式
4. 租購：買方先租用商品，有購買選擇權(quán)；只有付清所有款項后，才能獲得所有權(quán)
5. 延期付款：分期付款，買方最初就有所有權(quán)
6. 代理卡：主要用于購買燃油，買燃油時不用支付現(xiàn)金，但收到發(fā)票時必須立即全額支付發(fā)票金額
7. 信用或借記卡：信用卡可以按月結(jié)賬，或支付必須支付的最低比例；借記卡所欠費用必須每次付清。
商業(yè)交易程序
出單系統(tǒng)的主要目的
——清楚地列出作業(yè)條件和運輸合同的基本內(nèi)容
——提供所有運送商品的清單
——確保在工作完成后（包括改變原始報價后）要求客戶立即付款
——確認未償付款項
商業(yè)交易程序
2. 商業(yè)交易的程序
——詢價
——估價/報價
估價：粗略估計所需費用，不是最終的定價，買賣雙方不一定遵守該價格
報價：如果顧客接受這個價格，它將成為雙方合同的一部分。報價同時應(yīng)包括交易條件、運輸條件、最終定價、以及報價的有效期限?？陬^/書面均可
商業(yè)交易程序
——訂單（說明買方接受賣方報價和條件）
——發(fā)票（列明作業(yè)明細、作業(yè)費用和支付條件）
——借項和貸項通知單（用于調(diào)整客戶所欠款項）
借項通知單：類似于發(fā)票，通常在運營商出于某些原因索費過低時使用
貸項通知單：運營商用于糾正索費過高的情況，通知客戶所欠款項減少；或供應(yīng)商因提供錯誤或殘次零部件而減少運營商所欠費用
商業(yè)交易程序
——結(jié)算表（結(jié)賬單）：按月結(jié)算商品或勞務(wù)款
——支付（采用上述支付方式結(jié)算款項）
——收據(jù)（支票付款一般不簽發(fā)收據(jù)，現(xiàn)金付款仍然出具收據(jù)）
金融服務(wù)
結(jié)算銀行：為客戶提供以下服務(wù)
——活期存款（用于日常經(jīng)營活動，簽發(fā)一張支票即可立即提款的銀行賬戶）
——存款賬戶（企業(yè)在銀行存儲現(xiàn)金所使用的賬戶）
——投資建議
——貸款/透支
——寄存保險設(shè)施（保險箱等）
金融服務(wù)
——外匯買賣
——委托書（客戶委托銀行在其存款戶內(nèi)按期代付某項支出）、
——信用證（進口商存款銀行所簽發(fā)的，通知國外代理行在出口商發(fā)貨以后，向出口商支付一定金額貨款的憑證）
——直接轉(zhuǎn)付（企業(yè)允許信譽好的供應(yīng)單位直接從其銀行存款賬戶定期支取款項，即將其存款直接轉(zhuǎn)付供應(yīng)單位的存款賬戶）
——信用轉(zhuǎn)移（使用一張支票結(jié)算幾筆債務(wù)）
金融服務(wù)
2. 應(yīng)收賬款代理公司
——供應(yīng)商把發(fā)票賣給應(yīng)收帳款代理公司，應(yīng)收賬款代理公司立即支付相當(dāng)于發(fā)票金額一定比例（如80%）的賬款；余額減手續(xù)費收入（6%—18%，視收款風(fēng)險而定）在債務(wù)人支付賬款時支付
——應(yīng)收賬款代理是減少壞賬、釋放營運資本，使公司快速改善現(xiàn)金狀況的一種有效方式

商業(yè)交易
資金的來源：長期資金/短期資金
資金的使用：購買固定資產(chǎn)/流動資產(chǎn)
運輸公司車輛的獲?。嘿徺I/租賃/合同租用/短期租用
資金的來源：長期資金
長期資金的概念：企業(yè)至少可以使用1年以上的資金
長期資金的來源：股本、借款、接受捐贈
股本（私募/公募）
—股東：在公司資本中擁有一部分份額的人
—股份：股東在公司資本中所擁有的份額
—法定股本（核定股本/注冊股本）：公司章程中所規(guī)定的股份發(fā)行量
—已發(fā)行股本：法定股本中實際發(fā)行的部分
資金的來源：長期資金
借款（借入資本）
——從銀行或其他金融機構(gòu)借入
——發(fā)行公司債券：債券持有人把資金借給企業(yè)，企業(yè)在未來特定日期償還，并按固定利率支付利息，通常由公司某些主要資產(chǎn)作擔(dān)保
債券：企業(yè)為籌集長期資金而向債券持有人簽發(fā)的書面借款憑證，受法律保護，可流通轉(zhuǎn)讓，債券持有人無權(quán)參與企業(yè)經(jīng)營決策，無投票權(quán)
資金的來源：長期資金
接受捐贈
——來自貿(mào)易和工業(yè)部等政府機構(gòu)或慈善機構(gòu)，可用于幫助一些小公司創(chuàng)立和擴展，旨在鼓勵就業(yè)或促進某些特殊行業(yè)發(fā)展
資金的來源：短期資金
短期資金的概念：企業(yè)只能在1年內(nèi)使用的資金
短期資金的來源：商業(yè)應(yīng)付賬款、銀行透支、短期借款、應(yīng)付未付稅款、債務(wù)代理
商業(yè)應(yīng)付賬款
—產(chǎn)生于供應(yīng)商允許企業(yè)推遲支付商品或服務(wù)款，債權(quán)人是企業(yè)欠其資金的人（供應(yīng)商），籌資成本低，但可能損害與供應(yīng)商的良好業(yè)務(wù)關(guān)系
資金的來源：短期資金
銀行透支
—支票賬戶的存款余額少于開出的支票金額，銀行通常要求企業(yè)確定透支額度
短期借款
—企業(yè)取得的不超過1年的借款
應(yīng)付未付稅款
—公司在按發(fā)票金額向客戶收取增值稅的同時，按季向“關(guān)稅與消費稅局”支付增值稅。如果客戶付款很快，公司在季末支付所得稅前就可以把應(yīng)付未付增值稅部分作為短期資金的來源
資金的來源：短期資金
債務(wù)代理
—公司把所有發(fā)票都交給債務(wù)代理機構(gòu)，債務(wù)代理機構(gòu)立即支付給公司發(fā)票價值的大部分金額，并在債務(wù)全部收回時支付余款，代理機構(gòu)在債務(wù)收回前對預(yù)付款項收取利息。債務(wù)代理是公司快速改善現(xiàn)金狀況的有效方式
資金的來源：短期資金
3. 資金來源和負債
——資金來源通常稱為負債，因為企業(yè)欠了資金提供者的錢
——長期資金來源是長期負債，因為公司需要在未來某一時間償還
——短期資金來源是流動負債，因為公司有責(zé)任在接到通知時立即償還
資金的使用：固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)的概念：企業(yè)購入的打算在其經(jīng)營中長期使用的資產(chǎn)
固定資產(chǎn)的組成內(nèi)容
—土地和建筑物
—家具和固定裝置
—廠房和設(shè)備
—公司的車輛
資金的使用：流動（短期）資產(chǎn)
流動資產(chǎn)的概念：在企業(yè)的正常經(jīng)營活動中經(jīng)常變動的資產(chǎn)，在短期內(nèi)使用，用于滿足日常經(jīng)營需要
流動資產(chǎn)的組成內(nèi)容
—燃料儲備
—零部件儲備
—低值易耗品
—銀行存款和庫存現(xiàn)金
—商業(yè)應(yīng)收賬款
運輸公司車輛的獲取
一次性購買（錢貨兩訖）
—使用自己的資金、借入資金或根據(jù)租購協(xié)議購入
—擁有車輛所有權(quán)
—車輛作為資產(chǎn)計入資產(chǎn)負債表；如果用借入資金購買，借款作為負債計入資產(chǎn)負債表
—確保車輛在企業(yè)的使用期間全額計提折舊
運輸公司車輛的獲取
——車輛投資的評估：回收期法
回收期：資產(chǎn)帶來的預(yù)計凈現(xiàn)金流入量回收凈投資支出所需要的時間
凈現(xiàn)金流入量：資產(chǎn)賺取的收入-可歸屬的成本（付現(xiàn)銷售成本）和稅金
缺陷：不考慮資產(chǎn)的使用期限，也不考慮回收期后資產(chǎn)繼續(xù)使用產(chǎn)生的凈收益
運輸公司車輛的獲取
2. 租賃（融資租賃）
—金融機構(gòu)購入車輛，租給運輸公司使用，運輸公司定期支付使用租金
—沒有車輛所有權(quán)，只有使用權(quán)
—租賃車輛作為資產(chǎn)計入公司資產(chǎn)負債表，尚未償付的應(yīng)付租金作為負債計入資產(chǎn)負債表
—運輸公司負責(zé)車輛的維修和投保
—與租賃資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險和收益轉(zhuǎn)移
運輸公司車輛的獲取
3. 合同租用（經(jīng)營租賃）
—只有車輛使用權(quán)，沒有所有權(quán)
—租賃公司負責(zé)車輛的維修、保養(yǎng)、執(zhí)照費和投保費
—與租賃資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險和收益沒有轉(zhuǎn)移
—協(xié)議通?；诠潭ǖ氖召M外加每公里運營收費
運輸公司車輛的獲取
短期租用
—用于代替出于某些原因在路上拋錨的車輛或應(yīng)付突然出現(xiàn)大量運輸業(yè)務(wù)的情況
—目的在于保持工作的連續(xù)性
—成本高
預(yù)算控制和現(xiàn)金流量
預(yù)算控制
現(xiàn)金預(yù)算
現(xiàn)金流量
預(yù)算控制
定義
——預(yù)算：涉及某一特定時期的財務(wù)收支計劃
——預(yù)算控制：制定各種貨幣目標(biāo)，以使經(jīng)理對所負責(zé)的資源進行規(guī)劃和控制
——定期把計劃數(shù)和實際數(shù)進行比較，有利于糾正差異，修改計劃
預(yù)算控制
預(yù)算的編制方法
——零基預(yù)算：在零假設(shè)基礎(chǔ)上對該期的所有收入或成本進行預(yù)測，不考慮以往期間的數(shù)據(jù)，以可能發(fā)生的情況為基礎(chǔ)，源于各相關(guān)利害集團都認同的預(yù)測
——源自歷史成本的預(yù)算：對以前期間成本的了解被用作制定未來期間預(yù)算的基礎(chǔ)
預(yù)算控制
——預(yù)算編制者：財務(wù)人員全權(quán)負責(zé)制定預(yù)算并把預(yù)算傳達給相關(guān)人員/由各部門經(jīng)理制定預(yù)算（有利于激發(fā)經(jīng)理積極性）
——差異分析（預(yù)算數(shù)與實際數(shù)的差異成為偏差，差異分析有助于確定改進的方向）
——預(yù)算的優(yōu)點：有效控制各種資源；提高相關(guān)參與人員的積極性；決策者擁有足夠的時間采取正確行動；定期考察計劃并在適當(dāng)時進行修正；有效協(xié)調(diào)公司的各種職能活動
預(yù)算控制
——預(yù)算的缺點：預(yù)算的制定和控制是耗時的活動，會妨礙相關(guān)人員的工作；不精確，可能與預(yù)期截然不同；經(jīng)理可能滿足于實現(xiàn)目標(biāo)而非超越目標(biāo)；如果目標(biāo)不切實際，預(yù)算會過于嚴(yán)格；限制經(jīng)理抓住可能出現(xiàn)的各種機會
預(yù)算控制
——預(yù)算數(shù)字的確定：經(jīng)理必須對他們認為可達到的數(shù)據(jù)進行認真評估
——收入預(yù)算數(shù)字的確定：每月預(yù)算的公路運營收入應(yīng)該以可以使用的車輛數(shù)、每輛車的現(xiàn)實平均里程、每英里的預(yù)期和已知費率為基礎(chǔ)，結(jié)合對工作量的預(yù)計（與客戶交流、是否存在新任務(wù)）確定
——支出預(yù)算數(shù)字的確定：根據(jù)預(yù)計工作量確定工資、維修保養(yǎng)費、燃料費、輪胎費等；從賬簿中獲得管理費、牌照費和折舊費數(shù)據(jù)；估計車輛出租和轉(zhuǎn)包成本
預(yù)算控制
——有效預(yù)算系統(tǒng)：必須有一個高效的會計數(shù)據(jù)收集和處理系統(tǒng)；所有的管理團隊必須支持并參與預(yù)算過程；迅速積極執(zhí)行預(yù)算信息的愿望必須得到鼓勵；經(jīng)理必須在預(yù)算控制和解釋技巧方面得到培訓(xùn)；組織內(nèi)部必須存在良好的溝通渠道

現(xiàn)金預(yù)算
現(xiàn)金預(yù)算的定義：對未來預(yù)期現(xiàn)金流進行預(yù)測的系統(tǒng)
現(xiàn)金預(yù)算的編制：在一張計劃表中列出預(yù)期的收入數(shù)和支出數(shù)，可以預(yù)測出現(xiàn)金需要量或可以使用的現(xiàn)金量
現(xiàn)金預(yù)算的作用：可以使公司提前規(guī)劃，以及時提供所需的額外現(xiàn)金，從而避免財務(wù)危機；并可以使公司預(yù)知增加借款、加快應(yīng)收賬款回收、合理安排增加的商業(yè)信用、采取措施降低直接或管理成本、以及盡可能在較長時期內(nèi)分期付款的時機
現(xiàn)金流量
定義：公司收到和支付的現(xiàn)金
——收到的現(xiàn)金不能與賺取的現(xiàn)金（收入）相混淆
——支付的現(xiàn)金不一定等于成本和費用的總和
——現(xiàn)金流量（收付實現(xiàn)制）不同于利潤（權(quán)責(zé)發(fā)生制）
現(xiàn)金流量
2. 現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)
現(xiàn)金進入企業(yè)（投入資本、借入款項）
現(xiàn)金的使用：
滿足購買要求：購買固定資產(chǎn)、存貨
滿足支付需要：支付工資、應(yīng)付賬款、稅金、管理費用
現(xiàn)金的收回：現(xiàn)銷收入、收回應(yīng)收賬款
3. 現(xiàn)金的記錄和控制
典型例題
下列項目中不屬于經(jīng)營表構(gòu)成要素的是：
A 銷售收入
B 銷售成本
C 管理費用
D毛利
典型例題
下列項目中屬于長期資金的是：
A 應(yīng)付賬款
B 債務(wù)代理
C 銀行透支
D 公司債券
典型例題
公司通過租賃方式租入的設(shè)備應(yīng)記作：
A 資產(chǎn)
B 負債
C 資本
D 在固定資產(chǎn)備查簿中記錄
典型例題
運用資本等于：
A 資產(chǎn)總額-負債總額
B 固定資產(chǎn)+流動資產(chǎn)-流動負債
C 流動資產(chǎn)-流動負債
D 凈資產(chǎn)
典型例題
企業(yè)擁有流動資產(chǎn)33,000，流動負債30,000，存貨9,000，則營運資本、流動比率、速動比率分別為：
A 3000, 1.1,0.8
B 3000, 0.8,1.1
C (3000), 0.9, 1.25
D (3000),1.25,0.9
典型例題
企業(yè)可以采取的支付條件有：
A 銀行匯票
B 信用卡
C 租購
D 貨到付現(xiàn)
典型例題
下列說法正確的是：
A 預(yù)算能夠準(zhǔn)確預(yù)測出未來期間的收入和支出數(shù)據(jù)
B 各部門經(jīng)理參與預(yù)算制定，有助于調(diào)動其積極性，促使其努力實現(xiàn)并超越目標(biāo)
C 通過編制現(xiàn)金預(yù)算，可以預(yù)測出現(xiàn)金需要量或可以使用的現(xiàn)金量
D 公司收到的現(xiàn)金即為公司賺取的收入

ILT二級認證：財務(wù)管理(ppt)