合并資產(chǎn)負債表審計程序表
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合并資產(chǎn)負債表審計程序表
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審 計 程 序 執(zhí)行情況說明 工作底稿索引號
1．索取長期投資協(xié)議、合同、被投資企業(yè)章程、協(xié)議等法律文件，投資企業(yè)與被投資企業(yè)會計報表，檢查：
（1） 檢查被審計企業(yè)合并會計報表的合并范圍是否正確。
（2） 檢查被審計企業(yè)會計報表決算日、會計期間和會計政策的一致性。
2．母公司對子公司權(quán)益性投資項目的數(shù)額與子公司所有者權(quán)益中母公司所持有的份額予以抵銷，其差額作為“合并價差”在長期投資項目中單獨反映（貸方余額以負數(shù)列示）。
3．母公司與子公司、子公司相互之間持有對方的債券應(yīng)予抵銷，其差額作為合并價差處理。
4．母公司與子公司、子公司相互之間的債權(quán)債務(wù)項目，包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付等項目應(yīng)予以抵銷。
5．母公司與子公司，子公司相互之間應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款相互抵銷后，其已抵銷的應(yīng)收賬款所計提的壞賬準備的數(shù)額也應(yīng)予以抵銷。在合并資產(chǎn)負債表中，壞賬準備應(yīng)當以抵銷后應(yīng)收賬款計提的數(shù)額列示。
6．對于以前會計期間編制合并會計報表時因內(nèi)部應(yīng)收賬款抵銷而抵銷的壞賬準備的數(shù)額，在本期編制合并會計報表編制抵銷分錄時，應(yīng)當借記壞賬準備項目，貸記年初未分配利潤。對于本期內(nèi)部應(yīng)收賬款增加而計提的壞賬準備進行抵銷，編制分錄時，應(yīng)當借記壞賬準備項目，貸記管理費用項目；對于本期內(nèi)部應(yīng)收賬款減少而沖銷的壞賬準備進行抵銷時，編制抵銷分錄時，借記管理費用，貸記壞賬準備項目。
7．在存貨項目中，由內(nèi)部銷售所產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額應(yīng)予以抵銷。
8．固定資產(chǎn)等有關(guān)項目中，由內(nèi)部銷售產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的數(shù)額應(yīng)予以抵銷。
9．子公司所有者權(quán)益各項目中不屬于母公司擁有的數(shù)額，應(yīng)當作為少數(shù)股東權(quán)益，在合并資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益類項目之前，單列一類，以總額反映。
10．所有者權(quán)益中未分配利潤的數(shù)額根據(jù)合并利潤分配表中期末未分配利潤的數(shù)額列示。
審計人員： 日期： 復(fù)核人員： 日期：


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