中國公司市場化程度越來越高，市場競爭也更加激烈。在長期的管理咨詢經(jīng)歷中，經(jīng)歷了各個行業(yè)和不同規(guī)模的公司咨詢，道勤咨詢認(rèn)為：雖然各個公司的財務(wù)管理基于不同行業(yè)商業(yè)模式的不同而有差異之外，在以財務(wù)控制為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制方面都存在類似的問題，道勤咨詢總結(jié)如下：

　　財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱，財務(wù)內(nèi)部控制弱化。現(xiàn)在財務(wù)核算或管理軟件已經(jīng)獲得了極大的普及，各個層次或功能的財務(wù)管理或核算軟件能夠幫助財務(wù)人員很好的提高效率和確保核算數(shù)據(jù)的正確性和及時性。但目前公司的基礎(chǔ)財務(wù)管理水平卻與管理層對財務(wù)數(shù)據(jù)的要求有一定的差距。比如：財務(wù)資料的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、職位分離原則的實(shí)施、審計、權(quán)限管理、決策數(shù)據(jù)支持、戰(zhàn)略管理和業(yè)績管理等方面都存在問題。財務(wù)發(fā)揮的作用并沒有達(dá)到期望的效果。這也是很多公司在管理過程中，認(rèn)為財務(wù)并沒有很好的監(jiān)管及控制業(yè)務(wù)的進(jìn)行，而是流于形式和只是為了完成必要的程序。更有許多企業(yè)流程控制混亂，各個流程設(shè)計不清晰；特別在涉及到流動資金管理方面的流程，比如應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、存貨管理、現(xiàn)金及銀行存款等方面，造成公司在資金管理和流動資金流轉(zhuǎn)速度不能夠滿足公司對于資金的要求。

　　財務(wù)管理功能缺乏，明顯缺乏良好有效的財務(wù)管理工具及內(nèi)部控制工具和手段。在實(shí)踐管理過程中許多工具和技術(shù)并沒有獲得公司管理人員的執(zhí)行或是運(yùn)用，比如預(yù)算管理、關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)、財務(wù)預(yù)警機(jī)制等。在公司實(shí)際管理過程中，財務(wù)人員耗費(fèi)了大量的精力和時間在財務(wù)數(shù)據(jù)收集、整理、核算、編制財務(wù)報告方面，并沒有在財務(wù)數(shù)據(jù)分類、成本削減、業(yè)績管理、預(yù)算控制、戰(zhàn)略管理等過程中發(fā)揮積極的作用，而是退縮于提供數(shù)據(jù)和信息支持者的角色。

　　公司整體缺乏內(nèi)部控制機(jī)制和標(biāo)準(zhǔn)。沒有意識到內(nèi)部控制給公司帶來的利益。在很多跨國公司中紛紛建立了規(guī)范和齊全的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，并將內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)融入到流程設(shè)計和流程改進(jìn)中，大量的進(jìn)行員工培訓(xùn)和教育，將內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)深入到所有員工的日常工作和行為中，以降低公司的商業(yè)風(fēng)險和規(guī)避在商業(yè)中出現(xiàn)舞弊和欺詐等非正常商業(yè)行為的發(fā)生，以維護(hù)良好的公司社會形象和維護(hù)股東利益。

　　【內(nèi)部控制定義】

　　COSO框架對內(nèi)部控制的定義：它是由公司董事會、管理層和其他員工實(shí)施的，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營的效果性和效率性、財務(wù)報告的可靠性以及適用法律、法規(guī)的遵循性等目標(biāo)提供合理保證的一個過程。對于我國的企業(yè)而言，最具現(xiàn)實(shí)意義的是內(nèi)部控制還包括對內(nèi)部各業(yè)務(wù)流程的有效運(yùn)行采取的適當(dāng)措施，包括控制環(huán)節(jié)的設(shè)定，權(quán)限的分離等。

　　內(nèi)部控制的另一層含意是指對公司內(nèi)部運(yùn)做流程的審視和檢測；內(nèi)部控制具體執(zhí)行時需要相關(guān)的內(nèi)部控制審計人員對公司各個運(yùn)行程序進(jìn)行全面的審視和檢測，包括運(yùn)用必要的審計手段，比如分析性測試、內(nèi)部控制水平評估、調(diào)查、現(xiàn)場查看等，需要完備的審計工作底稿和管理報告，并對公司管理層報告審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題和提出自己的管理意見。

　　【內(nèi)部控制的利益】

　　內(nèi)部控制是流程管理的修正器和運(yùn)行軌道。內(nèi)部控制的實(shí)施需要公司具有比較完善的運(yùn)營流程和流程操作手冊，在實(shí)際審計及檢測過程中依據(jù)公司運(yùn)營流程和操作手冊能夠很好的判斷實(shí)際與期望或事前規(guī)定的差異，能夠發(fā)現(xiàn)流程運(yùn)營過程中的冗余和不增值部分，并規(guī)范它。

　　內(nèi)部控制是公司內(nèi)部管理不可缺少的環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制實(shí)際上是公司內(nèi)部管理工作中基礎(chǔ)和奠基，公司所有的運(yùn)營流程和管理流程都需要納入內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的范圍以內(nèi)。

　　內(nèi)部控制有助于達(dá)到主要創(chuàng)意和最佳公司目標(biāo)。在道勤咨詢進(jìn)行內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計的過程中，需要關(guān)注公司股東及戰(zhàn)略目標(biāo)，除了基礎(chǔ)的控制措施以外，對于戰(zhàn)略管理等方面內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)能夠幫助企業(yè)很好的實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

　　內(nèi)部控制有助于保護(hù)企業(yè)的財產(chǎn)和信息、技術(shù)。在內(nèi)部控制中許多原則能夠幫助公司維護(hù)資產(chǎn)和信息、技術(shù)的安全，比如良好的復(fù)核驗證程序、定期的報告和記錄程序、權(quán)限管理等方式都能夠幫助企業(yè)很好的維護(hù)資產(chǎn)、信息、技術(shù)完整。

　　內(nèi)部控制有助于確保企業(yè)得到可靠和及時的經(jīng)營報告和財務(wù)報告。由于內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)在維護(hù)財務(wù)信息和財務(wù)數(shù)據(jù)的安全和完整方面具有非常良好的技術(shù)和手段，也是將內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)作為內(nèi)部控制最重要的控制部分，因此有理由相信內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)對于公司財務(wù)信息的維護(hù)和完善是非常有效的。

　　內(nèi)部控制有助于企業(yè)遵循有關(guān)的法律、法規(guī)、慣例，避免損害公司聲譽(yù)和地位。在內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)中，道勤咨詢專門對公司對于外部環(huán)境，特別是法律法規(guī)，慣例等的維護(hù)放置到非常重要的地位。由于內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)失效和執(zhí)行不好而造成公司在違反法律和商業(yè)慣例方面而該給公司造成的損害，包括短期經(jīng)濟(jì)利益和長期社會利益方面已經(jīng)有非常多的沉痛案例。

　　【內(nèi)部控制的體系】

　　內(nèi)部控制評價的具體標(biāo)準(zhǔn)還可以分為兩個層次：第一層次是內(nèi)部控制要素評價標(biāo)準(zhǔn)；第二層次是內(nèi)部控制作業(yè)層級評價標(biāo)準(zhǔn)。借鑒美國COSO報告的研究成果，內(nèi)部控制組成要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五個。每一個要素又可以再分為更多的項目，例如控制環(huán)境要素涵蓋的項目就有操守及價值觀、執(zhí)行能力、董事會、管理哲學(xué)及經(jīng)營型態(tài)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分派體系、人力資源政策及實(shí)行等。至于作業(yè)層級評價標(biāo)準(zhǔn)主要是控制活動要素的細(xì)化，控制活動是確保管理階層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序，旨在幫助公司保證其已針對“使公司目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險”采取了必要的行動?？刂苹顒邮轻槍刂泣c(diǎn)而制定的，公司一般根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營活動的特點(diǎn)來設(shè)計控制活動。

　　一般設(shè)計內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)主要在于作業(yè)層次的評價標(biāo)準(zhǔn)。

　　【道勤咨詢內(nèi)部控制設(shè)計流程】

　　道勤咨詢在為企業(yè)設(shè)計內(nèi)部控制體系時采用如下的咨詢流程：

　　1、診斷期：

　　在設(shè)計內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)過程中，道勤咨詢關(guān)注內(nèi)部控制的環(huán)境。在進(jìn)行內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計中，道勤咨詢需要關(guān)注：

　　-股東的利益需求；

　　-一般公認(rèn)會計準(zhǔn)則及審計準(zhǔn)則；

　　-國家及地區(qū)的法律法規(guī)；

　　-證券交易委員會具體法律要求及其他要求；

　　-客戶需求；

　　同時，道勤咨詢也關(guān)注：

　　-財務(wù)政策、工作程序；

　　-審計要求；

　　-員工行為準(zhǔn)則等；

　　2、分析期與研討期：

　　在現(xiàn)代公司中對于內(nèi)部控制的建立必須以系統(tǒng)的觀點(diǎn)來看待，內(nèi)部控制不是單個部門能夠獨(dú)立完成的工作。

　　一般的內(nèi)部控制制度包括：

　　-員工行為準(zhǔn)則；

　　-內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)培訓(xùn)；

　　-工作程序準(zhǔn)則；

　　-財務(wù)準(zhǔn)則；

　　-電子資訊安全標(biāo)準(zhǔn)；

　　-公司的其他標(biāo)準(zhǔn)及政策。

　　在綜合考慮上述因素之后，道勤咨詢對企業(yè)的各種流程進(jìn)行分析及重新設(shè)計。

　　-依據(jù)內(nèi)部控制內(nèi)容和最佳業(yè)務(wù)實(shí)踐，咨詢顧問和管理人員共同編制業(yè)務(wù)流程圖和業(yè)務(wù)流程分析，并標(biāo)注每個關(guān)鍵控制點(diǎn)，并確認(rèn)每個控制點(diǎn)的內(nèi)部控制方法及手段，以及必要的管理報告系統(tǒng)；并將所有的內(nèi)部控制程序文件和流程圖匯總形成完整的內(nèi)部控制文件。

　　-依據(jù)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和最佳業(yè)務(wù)實(shí)踐，咨詢顧問和公司管理人員共同對流程進(jìn)行調(diào)整，消除流程中不增值部分，縮短流程運(yùn)行時間，提高效率。在流程設(shè)計過程中，需要遵循以下原則：

　　-要從工作的目的出發(fā)而不是工作的過程出發(fā)定義崗位職責(zé)；

　　-剔除對內(nèi)部客戶和外部客戶都不增值的部分；

　　-在流程設(shè)計中融入內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)；

　　-建立流程設(shè)計過程中的業(yè)績考核體系；

　　-成本和效益的配比分析，提高成本效益比；

　　3、導(dǎo)入期

　　進(jìn)入導(dǎo)入期后，按如下流程展開工作：

　　導(dǎo)入期是非常關(guān)鍵的，決定內(nèi)部控制體系的執(zhí)行有效性，需要公司所有部門進(jìn)行配合。這一階段的結(jié)果將產(chǎn)生內(nèi)部控制實(shí)施細(xì)則、權(quán)限（分解）列表和控制點(diǎn)責(zé)任分解表，作為指導(dǎo)各崗位人員的工作手冊。

　　4、輔導(dǎo)期

　　在輔導(dǎo)期，道勤咨詢?yōu)槠髽I(yè)提供內(nèi)部控制體系實(shí)施的輔助指導(dǎo)服務(wù)，糾正在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差，并對執(zhí)行的過程和結(jié)果進(jìn)行評估，以促進(jìn)該體系全面、有效的實(shí)施。

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