集團(tuán)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)的“三維度”

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管理機(jī)制和體系,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力,建立良好的內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。公司治理結(jié)構(gòu)方面的障礙,是由于企業(yè)集團(tuán)具有產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜化、股權(quán)多樣化的特點(diǎn)造成的。集團(tuán)公司職能管理模式下的控制方式已不能完全適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展與要求。為加強(qiáng)治理結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制,企業(yè)集團(tuán)可采取以下針對(duì)性措施:

1、加強(qiáng)董事會(huì)。

現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的一個(gè)顯著特征就是經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的分離。從理論上說(shuō),對(duì)經(jīng)營(yíng)者的控制機(jī)制可分為兩大類:一是以資本市場(chǎng)、產(chǎn)品市場(chǎng)及法律規(guī)章制度為主體的外部控制機(jī)制;二是以董事會(huì)為主體的內(nèi)部控制機(jī)制。但理論和實(shí)踐均已證明,外部控制機(jī)制并不能取代內(nèi)部控制機(jī)制的功能。相比之下,董事會(huì)應(yīng)該是約束經(jīng)營(yíng)者日常行為,實(shí)現(xiàn)事前帕累托最優(yōu)的最合適的手段。因?yàn)?,董事?huì)是公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心,它負(fù)責(zé)為公司經(jīng)理制定搏弈的規(guī)則。對(duì)內(nèi)部控制而言,一個(gè)積極、主動(dòng)參與的董事會(huì)是相當(dāng)重要的。但是,只有當(dāng)董事會(huì)擁有技術(shù)、才能和智慧,并能進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾頃r(shí),才能適當(dāng)履行其監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任。目前,我國(guó)很多上市公司在形式上建立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì),聘任了總經(jīng)理班子,但在實(shí)際工作中,董事會(huì)在表現(xiàn)上還存在許多誤區(qū),真正的法人治理結(jié)構(gòu)并未建立。董事會(huì)的監(jiān)控作用嚴(yán)重弱化,因此加強(qiáng)董事會(huì)的建設(shè),發(fā)揮董事會(huì)的作用和潛能,使股東及其他團(tuán)體的利益真正受到保護(hù)。通過(guò)集團(tuán)專業(yè)人員和外部人員的董事任職,以強(qiáng)化董事會(huì)在集團(tuán)中的管理作用。同時(shí)董事會(huì)下設(shè)以外部專業(yè)人員構(gòu)成為主專業(yè)委員會(huì),對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)、人事薪酬、投資等方面發(fā)揮實(shí)質(zhì)性作用。
2、提高和加強(qiáng)企業(yè)管理者的素質(zhì)

管理者素質(zhì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中起絕對(duì)重要的作用。素質(zhì)不同,對(duì)企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的影響也完全不同。管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)的行為,進(jìn)而影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。在許多西方國(guó)家,由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較完善,基本上已形成一個(gè)比較成熟的經(jīng)理人才市場(chǎng)。我國(guó)這方面的起步比較晚,還未形成一個(gè)約束、監(jiān)督與激勵(lì)經(jīng)理人員的外部機(jī)制,管理者自我完善和自我提高的動(dòng)力和壓力比較小。因此通過(guò)治理結(jié)構(gòu)完善,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理者的考核和考察,必須建立和完善董事會(huì)對(duì)本企業(yè)的管理者任免淘汰機(jī)制,確保企業(yè)能夠能夠基業(yè)長(zhǎng)青。

 內(nèi)部控制 三維 內(nèi)部 體系 集團(tuán) 控制 設(shè)計(jì)

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