可以看出，價(jià)值鏈分割將會(huì)導(dǎo)致各個(gè)部分的稅負(fù)下降，但整個(gè)價(jià)值鏈的稅負(fù)是相同的，因此，在比較不同企業(yè)的稅負(fù)時(shí)，需要對(duì)兩家公司的價(jià)值鏈進(jìn)行比較，價(jià)值鏈不同稅負(fù)不同屬于正?，F(xiàn)象。

分析企業(yè)的生產(chǎn)方式

企業(yè)的加工費(fèi)用包括了折舊、人工、輔助生產(chǎn)的費(fèi)用，這些費(fèi)用都沒(méi)有對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)可以抵扣。但如果企業(yè)將部分產(chǎn)品發(fā)外加工，對(duì)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，這些加工費(fèi)就產(chǎn)生了進(jìn)項(xiàng)，企業(yè)銷(xiāo)售額相同的情況下，交納的增值稅減少，稅負(fù)下降。企業(yè)高速成長(zhǎng)過(guò)程中，選擇發(fā)外加工模式的情況很普遍，所以分析稅負(fù)率時(shí)，要分析企業(yè)是否存在發(fā)外加工的情況。

案例分析——某公司年銷(xiāo)售額1000萬(wàn)元，其中加工費(fèi)用占30％。全部自己生產(chǎn)的稅負(fù)為5％?，F(xiàn)在一半產(chǎn)品發(fā)外加工，新增進(jìn)項(xiàng)1000×30％×50％×17％＝25.5萬(wàn)元，應(yīng)交納的增值稅為1000×5％－25.5=24.5萬(wàn)元，計(jì)算出的稅負(fù)為24.5/1000=2.45%。稅負(fù)下降的原因在于接受委托加工一方承擔(dān)了增值稅。

分析企業(yè)的運(yùn)輸方式

現(xiàn)在企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品往往是送貨到對(duì)方的倉(cāng)庫(kù)，運(yùn)輸成本比較高。運(yùn)輸費(fèi)用的處理有不同的方式，我們比較兩種常見(jiàn)方式的稅負(fù)差異：一是買(mǎi)方承擔(dān)，運(yùn)輸公司直接開(kāi)具發(fā)票給買(mǎi)方；一是賣(mài)方承擔(dān)，運(yùn)輸公司直接開(kāi)具發(fā)票給賣(mài)方。

案例分析——假設(shè)第一種方式產(chǎn)品售價(jià)1000元，第二種方式的售價(jià)就會(huì)加上運(yùn)費(fèi)，假設(shè)運(yùn)費(fèi)為100元。如果第一種情況交納增值稅5％，即50元；第二種情況需要多繳（100×17％－100×7％），即10元，第二種情況的稅負(fù)是（50＋10）/（1000＋100）＝5.5%。可以看出，對(duì)運(yùn)輸費(fèi)用的處理方式不同，企業(yè)稅負(fù)也就會(huì)不一樣。

分析企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)定位

現(xiàn)在分析稅負(fù)時(shí)比較強(qiáng)調(diào)同行業(yè)比較。其實(shí)，同一行業(yè)的企業(yè)在市場(chǎng)中的定位往往不同。有些企業(yè)樹(shù)立品牌形象，走高端路線(xiàn)，產(chǎn)品品質(zhì)好，銷(xiāo)售價(jià)格貴。有些產(chǎn)品重視低成本運(yùn)作，重視大眾市場(chǎng)，市場(chǎng)容量大，贏在薄利多銷(xiāo)。由于市場(chǎng)地位不同，產(chǎn)品的毛利不一樣，利潤(rùn)是增值額的一部分，利潤(rùn)越高，稅負(fù)越高。因此同一行業(yè)中，做高端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較高，做低端產(chǎn)品的企業(yè)稅負(fù)比較低。

分析企業(yè)的銷(xiāo)售策略

影響增值稅稅負(fù)的因素還包括企業(yè)的銷(xiāo)售策略。基本的營(yíng)銷(xiāo)策略有兩種：一種是推動(dòng)式——讓利促銷(xiāo)效應(yīng)。方式的特點(diǎn)是給予經(jīng)銷(xiāo)商大的折扣、優(yōu)惠、返點(diǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)，靠經(jīng)銷(xiāo)商來(lái)推動(dòng)市場(chǎng)。另一種是拉動(dòng)式——廣告促銷(xiāo)效應(yīng)。方式特點(diǎn)是通過(guò)品牌運(yùn)作、廣告投入、營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)使最終消費(fèi)者對(duì)產(chǎn)品認(rèn)同、產(chǎn)生好感，拉動(dòng)市場(chǎng)，對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商沒(méi)有特別的獎(jiǎng)勵(lì)和優(yōu)惠。

擴(kuò)展閱讀

版權(quán)聲明：