DAOMING集團(tuán)有限公司貨幣資金內(nèi)部牽制制度
落實(shí)《會(huì)計(jì)法》，加強(qiáng)貨幣資金管理，規(guī)范出納員崗位工作，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，結(jié)合我公司實(shí)際情況，制定本制度。
第一條
選配出納人員時(shí)，必須對(duì)其思想品德和業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行全面考察，并經(jīng)公司財(cái)務(wù)部審查同意。非本單位正式職工、未經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)培訓(xùn)、未取得《會(huì)計(jì)證》的人員以及曾因經(jīng)濟(jì)問(wèn)題受過(guò)處分或調(diào)離出納、會(huì)計(jì)崗位的人員，均不得擔(dān)任會(huì)計(jì)和出納工作。

第二條
各單位要隨時(shí)掌握出納人員和經(jīng)管貨幣資金業(yè)務(wù)人員的思想動(dòng)態(tài)，對(duì)那些思想不健康的、有嫖娼、賭博惡習(xí)的、缺乏社會(huì)和家庭責(zé)任感的、與社會(huì)上不三不四的人交往過(guò)密以及法紀(jì)觀念淡薄的人員，要及時(shí)報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人和公司財(cái)務(wù)部，將其調(diào)離出納或經(jīng)管貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位。

第三條 禁止會(huì)計(jì)人員、出納員在崗位工作期間炒股。
第四條 出納人員應(yīng)敬業(yè)愛(ài)崗、依法辦事、搞好服務(wù)、保守秘密，具有良好的職業(yè)道德。
第五條
出納員的業(yè)務(wù)受會(huì)計(jì)員領(lǐng)導(dǎo)和制約。未經(jīng)會(huì)計(jì)人員同意，出納員不得自行存取資金和支付款項(xiàng)；會(huì)計(jì)人員未做付款憑證，出納員不得先付報(bào)銷(xiāo)款，更不得先付款然后將報(bào)銷(xiāo)人的發(fā)票留存抵庫(kù)。

第六條 出納員崗位采取輪崗制度。出納員在同一單位一般不得連續(xù)超過(guò)五年。
第七條 出納員辦理現(xiàn)金或銀行收支業(yè)務(wù)，應(yīng)經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)同意，資金的支付或報(bào)銷(xiāo)款項(xiàng)，必須由單位領(lǐng)導(dǎo)審核原始憑證并簽字方可辦理。
第八條
銀行賬戶(hù)的設(shè)立必須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)和公司財(cái)務(wù)部同意，公司財(cái)務(wù)科設(shè)立銀行賬戶(hù)需經(jīng)公司主管和總會(huì)計(jì)師同意。一個(gè)單位開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)不得超過(guò)二個(gè)。銀行預(yù)留印鑒應(yīng)為本單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、本單位負(fù)責(zé)人名章（或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人名章）、出納員名章。不得以個(gè)人名義將公款辦理定存或其他形式存款。

第九條
各單位（含工程隊(duì)）必須設(shè)置專(zhuān)職出納員崗位，實(shí)行錢(qián)賬分管，出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作。特殊情況的，可設(shè)置兼職出納員崗位，但必須經(jīng)公司財(cái)務(wù)部同意。兼職出納員的責(zé)權(quán)與專(zhuān)職出納員相同。

竣工項(xiàng)目的銀行賬戶(hù)未撤，則出納員崗位不得撤離。
第十條 各單位未經(jīng)公司批準(zhǔn)，不得自行借貸銀行資金，不得對(duì)外提供擔(dān)?；蛸|(zhì)押，項(xiàng)目部之間不允許互相調(diào)用資金。
第十一條 單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的親屬不得擔(dān)任本級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)和出納工作。
第十二條
各單位都要實(shí)行印鑒與支票分管制度。要設(shè)立印鑒保管登記簿，保管人員均需要簽名登記。分管印鑒（或支票）的會(huì)計(jì)人員外出時(shí)，應(yīng)將印鑒（或支票）移交給領(lǐng)導(dǎo)指定人員暫時(shí)分管，嚴(yán)禁支票和印鑒由同一人保管。分管印鑒的人員不得私自將印鑒交于他人代管或代蓋。

第十三條
出納賬應(yīng)單獨(dú)設(shè)立，現(xiàn)金、銀行日記賬采用三欄式賬頁(yè)，必須使用訂本式賬頁(yè)，不得用銀行對(duì)賬單代替日記賬，也不得按會(huì)計(jì)賬簿上的現(xiàn)金、銀行科目發(fā)生額抄錄，應(yīng)根據(jù)每日發(fā)生的會(huì)計(jì)憑證逐筆登記，每日結(jié)出余額。一年一本。

出納賬簿由封面、扉頁(yè)、賬頁(yè)組成。啟用表應(yīng)注明啟用日期、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名單和單位公章。
第十四條
登記出納賬簿要將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、摘要、金額及其他有關(guān)資料一一記入賬內(nèi)，數(shù)字準(zhǔn)確，字跡工整，摘要清楚，登記及時(shí)。登記完畢，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明用鉛筆劃“√”符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。

登記賬簿不能用圓珠筆或鉛筆，只能采用藍(lán)黑或碳素墨水，采用紅字沖賬法時(shí)，可用紅色墨水。文字和數(shù)字寫(xiě)占格距的1／2。
登記賬簿必須按順序登記，不得跳行，不得隔頁(yè)。發(fā)現(xiàn)隔頁(yè)應(yīng)將空頁(yè)劃紅線注銷(xiāo)，并蓋名章。發(fā)現(xiàn)登記錯(cuò)誤應(yīng)用劃線更正法，用紅線劃掉另寫(xiě)，也可在上方重填。
第十五條
每一賬頁(yè)的第一行與“承前頁(yè)”；每一頁(yè)的最后一行寫(xiě)“過(guò)次頁(yè)”；每月登記完后，要在下行寫(xiě)“本月合計(jì)”，在“本月合計(jì)”下行寫(xiě)“本年累計(jì)”；至少每七天結(jié)出一次余額，沒(méi)有余額的在“借或貸”檔內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額檔內(nèi)標(biāo)“б”表示。

第十六條 各單位必須設(shè)立支票領(lǐng)用簿，購(gòu)買(mǎi)支票或其他票據(jù)，須按編號(hào)登記；領(lǐng)用支票或其他票據(jù)，應(yīng)由領(lǐng)用人在領(lǐng)用簿簽名。出納員應(yīng)督促領(lǐng)用人及時(shí)交回支票存根。
第十七條
作廢支票要及時(shí)收回，將存根和票面上的紅色編號(hào)剪掉，分別粘貼在支票領(lǐng)用簿相應(yīng)的位置，同時(shí)銷(xiāo)毀已剪的作廢支票。作廢支票無(wú)需賬務(wù)處理，不需粘貼在會(huì)計(jì)憑證上。
第十八條
禁止簽發(fā)空頭支票和無(wú)日期支票。確因需要，可在預(yù)計(jì)支付款額的前位數(shù)加劃“￥”，予以限制，該類(lèi)支票存根應(yīng)當(dāng)日交回，并在支票領(lǐng)用簿上登記、注銷(xiāo)。如支票丟失，造成的損失由使用人全額賠償。

第十九條 出納人員復(fù)核收付記賬憑證及原始憑證，按憑證所列金額收付現(xiàn)金，并在憑證上加蓋“收訖”、“付訖”戳記。
第二十條
出納人員應(yīng)及時(shí)向銀行索取銀行對(duì)賬單。每月終了銀行對(duì)賬單到達(dá)后，出納人員要及時(shí)對(duì)帳，并按規(guī)定編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”草稿，交會(huì)計(jì)人員審核。會(huì)計(jì)人員對(duì)所有收支業(yè)務(wù)要逐筆進(jìn)行核對(duì)，不得只核實(shí)余額。當(dāng)余額相符而收支業(yè)務(wù)不符時(shí)，要及時(shí)查明原因。要特別注意上月的未達(dá)賬項(xiàng)本月是否都已入賬，如發(fā)現(xiàn)有時(shí)間較長(zhǎng)的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)查明原因。會(huì)計(jì)人員審查無(wú)誤后，交還出納員編制正式的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，由出納人員、會(huì)計(jì)人員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人共同簽字，與銀行對(duì)賬單一起保存，納入會(huì)計(jì)檔案管理。

“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”一式四份，出納、會(huì)計(jì)各一份，隨“銀行對(duì)賬單”存檔一份，在每月的會(huì)計(jì)憑證的最后一頁(yè)粘貼一份。
定期存款也應(yīng)取得對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，至少每季度核對(duì)一次。銀行不出對(duì)賬單時(shí)，應(yīng)自行編制對(duì)賬單由銀行簽認(rèn)。
第二十一條 定期存款單由出納員保管，但視同現(xiàn)金半月盤(pán)點(diǎn)一次，盤(pán)點(diǎn)的辦法比照現(xiàn)金執(zhí)行。
第二十二條
存放現(xiàn)金必須配備保險(xiǎn)柜，并要設(shè)立防盜門(mén)等一定的安全措施。存、取現(xiàn)金款額較大或離銀行較遠(yuǎn)時(shí)，必須有機(jī)運(yùn)車(chē)接送，并派人陪同；存、取現(xiàn)金5萬(wàn)元以上時(shí)，應(yīng)有公安或保安人員攜帶槍支或警械護(hù)送。存、取現(xiàn)金金額大或比較頻繁的單位，必須配專(zhuān)用車(chē)，速去速回，嚴(yán)禁搭載無(wú)關(guān)人員或中途辦理其他事宜。

第二十三條
財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各種債僅債務(wù)賬戶(hù)要經(jīng)常清查核對(duì)。“備用金”等業(yè)務(wù)較為頻繁的賬戶(hù)至少一個(gè)季度簽認(rèn)一次“對(duì)賬單”，其他賬戶(hù)在年終時(shí)簽認(rèn)一次“對(duì)賬單”，長(zhǎng)期債權(quán)、債務(wù)，可進(jìn)行函證。核對(duì)不符的，應(yīng)及時(shí)查明原因，及時(shí)處理。

第二十四條 已處理并編號(hào)的會(huì)計(jì)憑證，經(jīng)填寫(xiě)“憑證登記簿”之后，交出納員管理，以防丟失或串頁(yè)。等會(huì)計(jì)賬與出納賬核對(duì)之后，按規(guī)定裝訂成冊(cè)，交由會(huì)計(jì)人員歸檔保管。
第二十五條
出納人員每月盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金不少于4次，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員每月抽查現(xiàn)金、有價(jià)證券和日記賬不少于兩次，并有文字記錄?，F(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)之前，應(yīng)由會(huì)計(jì)人員和出納員共同核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿與出納賬簿的現(xiàn)金余額，共同清點(diǎn)現(xiàn)金實(shí)物量。清點(diǎn)抵庫(kù)的借據(jù)、發(fā)票等，編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，共同簽字。對(duì)盤(pán)虧或盤(pán)盈要盡快查明原因，如有異常，必須及時(shí)向本單位領(lǐng)導(dǎo)或公司財(cái)務(wù)部匯報(bào)。

第二十六條
出納員因暫離崗位臨時(shí)性交接時(shí)，應(yīng)編制交接表，一式四份，由主管會(huì)計(jì)監(jiān)交；因工作調(diào)動(dòng)或竣工撤點(diǎn)等永久性交接時(shí)，應(yīng)編制交接表，一式四份，由本單位負(fù)責(zé)人或公司財(cái)務(wù)部、審計(jì)部門(mén)監(jiān)交。交接記錄應(yīng)由三方簽名，并作為會(huì)計(jì)檔案保管。

第二十七條
如有未領(lǐng)職工工資，出納員應(yīng)將其工資分別裝入工資袋，單獨(dú)存放，單獨(dú)登記，不得支付其他用途。同時(shí)，及時(shí)催促未領(lǐng)人員簽字領(lǐng)取。三個(gè)月之內(nèi)未領(lǐng)的，出納員在未領(lǐng)工資表上加蓋自己的私單，由會(huì)計(jì)人員開(kāi)收據(jù)，單獨(dú)在“其他應(yīng)付款－－未領(lǐng)工資”科目掛賬。

第二十八條 付款時(shí)，報(bào)銷(xiāo)人必須在付款憑證、支票存根或借據(jù)等憑證上簽字。
第二十九條
借據(jù)和收據(jù)的樣式由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一制定，各會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)向公司財(cái)務(wù)部領(lǐng)取，按順序號(hào)登記。借據(jù)存根留本單位備查，收據(jù)存根送還公司財(cái)務(wù)部注銷(xiāo)，作廢的收據(jù)應(yīng)加蓋“作廢”戳記。

借據(jù)的填寫(xiě)和保管由出納員負(fù)責(zé)，收據(jù)的填寫(xiě)和保管由會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)。
第三十條
出納人員應(yīng)至少將以下幾種資料整理造冊(cè)，交會(huì)計(jì)人員歸檔保管：現(xiàn)金、銀行存款日記賬，保管期25年；出納員移交表，保管期15年；銀行余額調(diào)節(jié)表，保管期5年；銀行對(duì)賬單，保管期5年；現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，保管期5年；支票領(lǐng)用簿，保管期5年；借據(jù)、收據(jù)存根，保管期5年，銀行預(yù)留印鑒保管登記簿，保管期5年。

第三十一條 財(cái)務(wù)部門(mén)要注意檢查本級(jí)和下級(jí)各帳戶(hù)余額的真實(shí)性，注意檢查對(duì)賬單、調(diào)節(jié)表、盤(pán)點(diǎn)表、印鑒保管登記簿等資料的及時(shí)性和是否簽名。
第三十二條 會(huì)計(jì)人員對(duì)出納員的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定及時(shí)檢查，如因未及時(shí)履行職責(zé)，致使出納員出現(xiàn)過(guò)錯(cuò)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)負(fù)60％的責(zé)任。
第三十三條 各單位的固資、材料、下場(chǎng)料等物資的變賣(mài)，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后，必須由會(huì)計(jì)人員填制收據(jù)，出納員收款，納入財(cái)務(wù)管理，禁止設(shè)立賬作賬。
第三十四條 出納人員工作表現(xiàn)突出，成績(jī)顯著的，經(jīng)本單位推薦，公司財(cái)務(wù)、審計(jì)部門(mén)審查，應(yīng)予以物質(zhì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)。
第三十五條
不按本制度設(shè)置出納崗位、選配出納人員的，限期改正，并對(duì)單位罰款5000元，對(duì)單位負(fù)責(zé)人罰款1000元，對(duì)主管會(huì)計(jì)罰款1000元。情況嚴(yán)重的，通報(bào)批評(píng)。
對(duì)未按規(guī)定設(shè)出納崗位和配備出納人員而造成挪用、貪污、賬目混亂等經(jīng)濟(jì)事件的，主要責(zé)任由本單位負(fù)責(zé)人承擔(dān)。
第三十六條 出納人員不按本制度辦理業(yè)務(wù)的，每類(lèi)業(yè)務(wù)對(duì)主管會(huì)計(jì)人員罰款60元，對(duì)出納人員罰款40元。嚴(yán)重違規(guī)的，調(diào)離工作崗位。
第三十七條 財(cái)務(wù)檢查、審計(jì)時(shí)未指出出納人員的過(guò)錯(cuò)和未提出書(shū)面糾正措施的，每類(lèi)業(yè)務(wù)對(duì)檢查組組長(zhǎng)、審計(jì)組組長(zhǎng)罰款60元。
第三十八條 此制度以下發(fā)之日?qǐng)?zhí)行。由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

附：

銀行預(yù)留印鑒保管登記簿（參考樣式）
開(kāi)戶(hù)行及帳號(hào)：
保管日期 印鑒名稱(chēng) 開(kāi)具支票號(hào) 碼 保管人 簽名 備 注
**年**月**日至
**年**月**日 *****號(hào)
至
*****號(hào)




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