審計實施
索引號 ：
（審計機關名稱）
長期借款審計程序表
被審計企業(yè)： 頁次：
審計程序 執(zhí)行情況說明 工作底稿索引號
1．取得或編制長期借款及利息費用明細表，復核其加計數(shù)是否準確，并與明細賬、總賬和報表有關項目進行核對。

2．實施分析性復核。

3．抽取長期借款進行函證。函證內(nèi)容包括期末余額、利率、計息期和到期日等。

4．抽查明細賬、記賬憑證及原始憑證
（1）審查短期借款的增加和使用
①檢查年度內(nèi)增加長期借款的借款合同和授權批準，檢查借款數(shù)額、借款條件、借款日期、還款期限、借款利率。如果是基本建設或技術改造借款，除檢查主管部門的批文外，還應結合“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目一起檢查。
②檢查企業(yè)有無向非金融機構借款，并核實其借款條件、借款數(shù)額和借款利率等。
③詢問管理人員并索取證據(jù)，檢查資金使用是否符合借款合同的規(guī)定。
④檢查相關會計處理是否正確。
（2）審查短期借款的歸還
①檢查年度內(nèi)減少的長期借款，對照借款償還憑證和借款合同，核實還款期限和金額。
②根據(jù)借款合同規(guī)定的還款日期和長期借款明細記錄，檢查被審計企業(yè)有無到期未償還的長期借款。如有，則應查明是否已向貸款單位提出申請并經(jīng)同意后辦理延期手續(xù)。
③檢查借款償還記錄，檢查相關會計處理是否正確。
④檢查相關會計處理是否正確。
（3）復算部分項目的利息，檢查利息計算、支付的準確性。
（4）檢查企業(yè)“債轉(zhuǎn)股”工作和會計處理是否符合國家有關規(guī)定。

5．檢查長期借款的完整性
（1）詢問管理人員或經(jīng)辦人，審閱會議紀要、重大合同、函證和銀行貸款利息通知單等。
（2）在長期借款詢證函中列出專欄詢問對方有無未列入函內(nèi)的其他借貸款往來，同時審查銀行往來函證結果，檢查長期借款的完整性。
（3）對比長期借款明細表項目和支付利息費用原始憑證上的單位或項目，檢查有無未登錄或未計提利息的長期借款。

6．審查外幣長期借款的折算
（1）抽查外幣長期借款的增減變動是否按業(yè)務發(fā)生時的市場匯率或期初市場匯率折合為記賬本位幣金額；期末是否按市場匯率將外幣長期借款余額折合為記賬本位幣金額。
（2）抽查外幣折算差額是否計入財務費用；折算方法是否前后各期一致。

7．檢查長期借款是否已在資產(chǎn)負債表上恰當披露，檢查一年內(nèi)到期的長期借款是否已在“一年內(nèi)到期的長期負債”項目內(nèi)單獨反映，檢查是否披露長期借款抵押和但保、還款方式和期限、利率以及本期內(nèi)予以資本化的借款費用金額、開始資本化的時間、暫停期間等情況。

8．完成長期借款審定表。


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（審計機關名稱）
長期投資審計程序表
被審計企業(yè): 頁次：
審 計 程 序 執(zhí)行情況說明 工作底稿索引號
1.取得或編制長期投資明細表，復核其加計數(shù)是否準確，并與明細賬、總賬和報表有關項目進行核對。
2.實施分析性復核。
3.監(jiān)盤股票、債券
（1）會同被審計企業(yè)會計主管人員盤點股票、債券。
（2）編制盤點清單，并與相關賬戶余額進行核對。
（3）如實地盤點工作在結賬日后進行，應根據(jù)盤點日結果和結賬日至盤點日之間股票、債券增減變動業(yè)務，倒推計算結賬日股票、債券余額。
4.抽取其他投資形式的長期投資項目進行函證。
5.審查投資業(yè)務的有關文件，分析其所反映的情況是否與會計資料所反映的情況相符，并結合往來賬的審計，檢查長期投資會計記錄的完整性。
6．抽查明細賬、記賬憑證計原始憑證
（1）檢查用實物或無形資產(chǎn)向其他單位投資的項目
①檢查企業(yè)是否以國家專項儲備的物資以及國家規(guī)定不得用于對外投資的其他財產(chǎn)向其他單位投資。
②檢查投資價值與資產(chǎn)評估計結果或投資協(xié)議確定的價值是否一致。
③檢查資產(chǎn)投資價值與資產(chǎn)賬面價值之差的會計處理是否正確。
④檢查投資所用有關實物或無形資產(chǎn)賬戶的會計記錄是否與本投資項目記錄相一致。
⑤檢查投資業(yè)務所涉及的事項，是否按規(guī)定進行增值稅進項稅轉(zhuǎn)出。
（2）核對股票、債券投資的入賬價值與購買時的交割單等原始憑證，檢查入賬價值是否正確。
（3）檢查購買股票、債券時的已宣布股利、應計利息、溢價或折價以及投資收回的會計處理是否正確。
（4）檢查長期投資核算的成本法或權益法的選用及有關會計處理是否正確。
7. 檢查長期投資是否已在資產(chǎn)負債表及附注中恰當披露
（1）檢查一年內(nèi)到期的長期投資，是否單獨列在流動資產(chǎn)類下一年內(nèi)到期的長期投資項內(nèi)。
（2）檢查是否披露股票、債券的面值明顯脫離市價的情形。
（3）檢查是否披露當期發(fā)生的投資凈損益；
（4）檢查是否披露長期債權投資和長期股權的期末余額，長期股權投資中對子公司、合營公司、聯(lián)營企業(yè)的投資；
（5）檢查是否披露當年提取的投資損失準備；
（6）檢查是否披露長期投資的計價方法；
（7）檢查對外投資額是否超過被審計企業(yè)凈資產(chǎn)的50%。
（8）檢查采用權益法時，是否披露投資企業(yè)與被投資單位會計政策的重大差異；
（9）檢查是否披露投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制。
8.完成長期投資審定表。

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（審計機關名稱）
要素費用明細檢查表
被審計企業(yè): 頁次：1
審 計 程 序 執(zhí)行情況說明 工作底稿索引號
1.審查材料費用
（1）材料領用數(shù)量減去月底“假退庫”數(shù)量，與當月生產(chǎn)計劃或加工作業(yè)量、耗電量等與材料耗用量有比例關系的指標進行對比分析，審查原材料的耗用數(shù)量及各月份波動是否正常。
（2）將材料費用分配匯總表與基本生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)各明細賬中的直接材料成本項目以及制造費用明細賬中的材料費用項目進行核對。
（3）將領料單、材料費用分配匯總表、生產(chǎn)管理部門的技術資料進行對比，審查直接材料的耗用品種是否與成本對象的生產(chǎn)要求相符。
（4）審查多種產(chǎn)品共同耗用材料是否與生產(chǎn)相關、各月份的分配標準與方法是否一致。
（5）結合存貨的審計，審查原材料的結轉(zhuǎn)是否正確。
（6）審查材料成本差異的結轉(zhuǎn)是否正確
①抽查各月份某種材料的成本差異計算方法是否一致并且符合會計制度的規(guī)定。
②抽查幾種全年材料成本差異占所有材料成本差異比重較大的材料，復算材料成本差異計算的正確性。

2.審查外購動力
（1） 分析各月份動力費用，判斷是否存在異常情況。
（2） 將基本生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)、制造費用各明細賬中的動力費用與動力費用分配表核對。
（3）將動力費用分配表與有關原始憑證進行核對。
（4） 審查動力費用分配表及有關計量數(shù)據(jù)，確定其分配是否正確，是否與生產(chǎn)相關。
（5） 審查各月動力費用分配方法是否一致。

3.審查工資與職工福利費
（1）分析各月份工資及福利費，判斷是否存在異常波動。
（2） 將基本生產(chǎn)、輔助生產(chǎn)、制造費用各明細賬中人工成本項目與工資及福利費用分配匯總表核對。
（3）將生產(chǎn)單位人員與勞資部門記錄及生產(chǎn)部門考勤或工時記錄相核對，檢查人員及工時是否真實，工資是否應由該成本對象負擔。
（4） 復核工資及福利費用分配匯總表計算是否正確。
（5） 審查各月工資及福利費用分配方法是否一致。







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（審計機關名稱）
要素費用明細檢查表
被審計企業(yè): 頁次：2

審 計 程 序 執(zhí)行情況說明 工作底稿索引號
4.審查折舊費

（1）對各月份折舊費用進行分析，審查是否有異常波動。
（2）審查折舊費用分配表，檢查分配方法及標準是否正確。
（3）審查各月份折舊費用分配方法是否一致。

5.審查其他費用
其他費用包括：租賃費、修理費、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、勞動保護費、設計制圖費、試驗檢驗費、停工損失以及其他費用，這些費用通常屬于制造費用，結合制造費用的審計進行。

6.審查資產(chǎn)負債表日前后憑證、賬目，檢查有無跨期入賬情況。
審計實施