地質(zhì)勘察單位會(huì)計(jì)制度
地質(zhì)勘察單位會(huì)計(jì)制度 1996年5月6日財(cái)政部財(cái)會(huì)字（1996）15號(hào)文件發(fā)布 一、總說明 (一)為了規(guī)范地質(zhì)勘察單位的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié) 合地質(zhì)勘察單位的特點(diǎn)，特制定本制度。 (二)本制度適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的以地質(zhì)勘察生產(chǎn)活動(dòng)為主業(yè)的國(guó)有地質(zhì)勘 察單位(以下簡(jiǎn)稱地勘單位)。 各級(jí)地質(zhì)勘察行政管理機(jī)構(gòu)，如總局、地區(qū)局(廳)、專業(yè)(局)院等(以下簡(jiǎn)稱上級(jí)主 管機(jī)構(gòu))，及其所屬行政事業(yè)單位，執(zhí)行行政事業(yè)單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。 地勘單位興辦的實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧并具有法人資格的各類多種經(jīng)營(yíng)企業(yè)(以下 簡(jiǎn)稱多種經(jīng)營(yíng)企業(yè))，執(zhí)行相應(yīng)行業(yè)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度。 (三)地勘單位應(yīng)按照本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求 和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行 增設(shè)、減設(shè)或合并某些會(huì)計(jì)科目。 本制度統(tǒng)一規(guī)定了會(huì)計(jì)科目編號(hào)，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí) 行會(huì)計(jì)電算化。地勘單位不得隨意改變或重編。在某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號(hào)，供增設(shè) 會(huì)計(jì)科目之用。 地勘單位在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)填列會(huì)計(jì)科目名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科 目名稱和編號(hào)，不得只填會(huì)計(jì)科目編號(hào)，不填會(huì)計(jì)科目名稱。 (四)地勘單位向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明，由本制度統(tǒng)一規(guī)定；地勘 單位內(nèi)部管理需要的會(huì)計(jì)報(bào)表，由地勘單位自行規(guī)定。 地勘單位向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)按規(guī)定的編制期間和報(bào)送時(shí)間，及時(shí)編制和報(bào)送上級(jí) 主管機(jī)構(gòu)、財(cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行和國(guó)有資產(chǎn)管理部門。 月份會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于月份終了后15天內(nèi)報(bào)出；年度會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后45天內(nèi)報(bào)出 。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 會(huì)計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位， 元以下填至“分”。 向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁(yè)數(shù)，加具封面，裝訂成冊(cè)。封面上應(yīng)注明：?jiǎn)挝幻?稱、地址、 建立時(shí)問、報(bào)表所屬年度與月份、報(bào)出日期等，并由單位行政領(lǐng)導(dǎo)、總會(huì)計(jì)師(或代行總 會(huì)計(jì)師職權(quán)的人員)和會(huì)計(jì)主管人員簽名或蓋章。 地勘單位對(duì)外投資如占被投資企業(yè)(含所屬多種經(jīng)營(yíng)企業(yè))資本50％以上或者實(shí)質(zhì)上擁 有被投資企業(yè)控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)將其會(huì)計(jì)報(bào)表一并報(bào)送。 (五)本制度由中華人民共和國(guó)財(cái)政部負(fù)責(zé)解 釋，需要變更時(shí)，由財(cái)政部修訂。 (六)本制度自1996年1月1日起執(zhí)行。 二、會(huì)計(jì)科目 　?。ㄒ唬?huì)計(jì)科目 |順序號(hào)|編號(hào) |科目名稱 |順序號(hào) |編號(hào) |科目名稱 | | | |一、資產(chǎn)類 |5 |111 |短期投資 | |1 |101 |現(xiàn)金 |6 |112 |應(yīng)收票據(jù) | |2 |102 |銀行存款 |7 |113 |應(yīng)收帳款 | |3 |103 |限額存款 |8 |114 |壞帳準(zhǔn)備 | |4 |109 |其他貨幣資金 |9 |115 |預(yù)付帳款 | |10 |117 |內(nèi)部往來 | |43 |261 |專項(xiàng)應(yīng)付款 | |11 |118 |備用金 | |44 |271 |住房周轉(zhuǎn)金 | |12 |119 |其他應(yīng)收款 | | | |三、凈資產(chǎn)類 | |13 |121 |器材采購(gòu) | |45 |301 |國(guó)家基金 | |14 |123 |材料 | |46 |305 |上級(jí)撥入資金 | |15 |125 |管材 | |47 |311 |地勘發(fā)展基金 | |16 |126 |管材攤銷 | |48 |315 |公益金 | |17 |132 |器材成本差異 | |49 |321 |節(jié)余 | |18 |133 |委托加工器材 | |50 |331 |收益 | |19 |135 |產(chǎn)成品 | |51 |341 |節(jié)余與收益分配 | |20 |137 |地質(zhì)成果 | | | |四、地勘撥款與支出類| |21 |139 |待攤費(fèi)用 | |52 |401 |地勘工作撥款 | |22 |141 |長(zhǎng)期投資 | |53 |411 |未完地質(zhì)項(xiàng)目支出 | |23 |145 |撥付所屬資金 | |54 |412 |已完地質(zhì)項(xiàng)目支出 | |24 |151 |固定資產(chǎn) | |55 |413 |其他經(jīng)費(fèi)支出 | |25 |155 |累計(jì)折舊 | | | |成本類 | |26 |156 |固定資產(chǎn)清理 | |56 |501 |地勘生產(chǎn) | |27 |159 |在建工程 | |57 |511 |間接費(fèi)用 | |28 |161 |無形資產(chǎn) | |58 |515 |輔助生產(chǎn) | |29 |171 |遞延資產(chǎn) | |59 |521 |多種經(jīng)營(yíng)生產(chǎn) | |30 |181 |待處理財(cái)產(chǎn)損溢 | | | |損益類 | | | |二、負(fù)債類 | |60 |601 |經(jīng)營(yíng)收入 | |31 |201 |短期借款 | |61 |602 |經(jīng)營(yíng)成本 | |32 |202 |應(yīng)付票據(jù) | |62 |603 |經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 | |33 |203 |應(yīng)付帳款 | |63 |604 |經(jīng)營(yíng)稅金及附加 | |34 |204 |預(yù)收帳款 | |64 |611 |管理費(fèi)用 | |35 |209 |其他應(yīng)付款 | |65 |612 |財(cái)務(wù)費(fèi)用 | |36 |211 |應(yīng)付工資 | |66 |621 |投資收益 | |37 |214 |應(yīng)付福利費(fèi) | |67 |631 |補(bǔ)貼收入 | |38 |221 |應(yīng)交稅金 | |68 |641 |營(yíng)業(yè)外收入 | |39 |229 |其他應(yīng)交款 | |69 |642 |營(yíng)業(yè)外支出 | |40 |231 |預(yù)提費(fèi)用 | |70 |651 |所得稅 | |41 |241 |長(zhǎng)期借款 | |71 |661 |以前年度損益調(diào)整 | |42 |251 |長(zhǎng)期應(yīng)付款 | | | | | 注：地勘單位多種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)中，如有經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、收入較多的項(xiàng)目，可參照相應(yīng)行 業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度，增設(shè)有關(guān)資產(chǎn)、成本、費(fèi)用等科目。 (二)會(huì)計(jì)科目使用說明 第101號(hào)科目 現(xiàn) 金 1．本科目核算地勘單位的庫(kù)存現(xiàn)金。 地勘單位所屬內(nèi)部核算單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，通過“備用金”科目核算。 2．地勘單位收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸 記本科目。 3．地勘單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生 順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)， 并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。 地勘單位收付的現(xiàn)金，如果有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)另行設(shè)置“外幣現(xiàn)金日記賬”，進(jìn)行明細(xì) 核算。 第102號(hào)科目 銀行存款 1．本科目核算地勘單位存人銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。 地勘單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在“其他貨幣資 金”科目核算，不在本科目核算。 2．地勘單位收入的一切款項(xiàng)，除國(guó)家另有規(guī)定的以外，都必須當(dāng)日解交銀行；一切 支出，除規(guī)定可用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)按現(xiàn)行有關(guān)結(jié)算規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 地勘單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提 取或支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。 3．地勘單位應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類分別設(shè)置“銀行存款日記賬”， 根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐日逐筆登記，并結(jié)出賬面余額?！般y行存款日 記賬”應(yīng)與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)清楚，至少每月核對(duì)一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時(shí)查明更正。月 份終了，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，將銀行存款的賬面結(jié)余與“銀行對(duì)賬單”余額調(diào) 節(jié)相符。如有不符，屬于“銀行對(duì)賬單”差錯(cuò)的，應(yīng)即通知銀行查明更正；屬于地勘單位 記賬差錯(cuò)的，應(yīng)由地勘單位作更正的會(huì)計(jì)分錄或補(bǔ)記入賬。 4．地勘單位應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，其他人員一律不得簽發(fā)支票。銀行本票、銀 行匯票和商業(yè)匯票，也應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理。 地勘單位不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信 用。 5．有外幣存款業(yè)務(wù)的地勘單位，應(yīng)在本科目下按照人民幣和外幣種類分別設(shè)置“銀行 存款日記賬”，進(jìn)行明細(xì)核算。 地勘單位發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣 金額和折合率。所有外幣賬戶的增加、減少，一律按市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣記賬。外幣 金額折合為人民幣記賬時(shí)，可按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)(原則上采用中間價(jià)，下同)作為 折合率，也可按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的市場(chǎng)匯價(jià)作為折合率。月份(或季度、年度)終了， 應(yīng)將外幣存款賬戶的余額按照期未市場(chǎng)匯價(jià)折合為人民幣，作為外幣存款賬戶的期末人 民幣余額。調(diào)整后的各外幣存款賬戶期末人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損 益列入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 外幣現(xiàn)金以及外幣結(jié)算的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)，均應(yīng)比照銀行存款的方法記賬。 6．地勘單位發(fā)生的向銀行結(jié)匯業(yè)務(wù)，應(yīng)按實(shí)際收到的人民幣金額，借記本科目，按 市場(chǎng)匯價(jià)折合的人民幣金額，貸記“應(yīng)收賬款”等科目，按其差額借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 科目。 “應(yīng)收賬款”借貸方差額，期末予以調(diào)整。 地勘單位發(fā)生的向銀行購(gòu)匯業(yè)務(wù)，按市場(chǎng)匯價(jià)折合的人民幣金額，借記有關(guān)科目，按 實(shí)際支付的人民幣金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。 第103號(hào)科目 限額存款 1. 本科目核算地勘單位的地勘工作撥款。 地勘工作撥款采取劃撥資金方式的，不使用本科目。 2．地勘單位應(yīng)設(shè)置“限額存款日記賬”，根據(jù)撥款限額通知單和收款憑證、付款憑證 ，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記?！跋揞~存款日記賬”的記錄應(yīng)定期與開戶銀行核對(duì)清楚 ，一般應(yīng)每月核對(duì)一次，發(fā)現(xiàn)差額，應(yīng)及時(shí)查明原因更正。年度終了時(shí)，應(yīng)按規(guī)定與開 戶銀行辦理年終決算簽證手續(xù)，并將地勘工作撥款決算簽證單呈報(bào)上級(jí)主管機(jī)構(gòu)。有關(guān) 銀行支票或轉(zhuǎn)帳結(jié)算憑證的管理，按“銀行存款”科目的有關(guān)說明辦理。 3．地勘單位收到上級(jí)主管機(jī)構(gòu)撥入地勘工作撥款限額，借記本科目，貸記“地勘工作 撥款一中央預(yù)算撥款”科目。退回或年終注銷撥款限額時(shí)，用紅字借記本科目，貸記“地 勘工作撥款一中央預(yù)算撥款”科目。按照規(guī)定支用撥款限額，借記“銀行存款”科目，貸記 本科目。 4．本科目期末借方余額，反映地勘工作撥款限額結(jié)存數(shù)。本科目年終無余額。 第109號(hào)科目 其他貨幣資金 1．本科目核算地勘單位的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款和 在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。 2．外埠存款是地勘單位到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專 戶的款項(xiàng)。地勘單位將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶時(shí)，借記本科目 ，貸記“銀行存款”科目。收到采購(gòu)員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“器材采 購(gòu)”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借 記“銀行存款”科目，貸記本科目。 3．銀行本票存款是地勘單位為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。地勘單位向 銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的 申請(qǐng)書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。付出銀行本票后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬 單等有關(guān)憑證，借記“器材采購(gòu)”等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求 退款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，再根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬 單第一聯(lián)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。 4．銀行匯票存款是地勘單位為了取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。地勘單位 在填送“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存銀行并取得銀行匯票后，根據(jù)銀行蓋章退回的委 托書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。地勘單位應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行 轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)等有關(guān)憑證，經(jīng)核對(duì)無誤后，借記“器材采購(gòu)”等科目，貸記本科 目。如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項(xiàng)時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記 本科目。 5．信用卡存款是地勘單位為了取得單位信用卡而按規(guī)定存入發(fā)行信用卡銀行開立信 用卡備用金專戶的款項(xiàng)。地勘單位存人或續(xù)存信用卡備用金時(shí)，根據(jù)發(fā)卡銀行蓋章退回 的存款回單，借記本科目(信用卡存款)，貸記“銀行存款”科目。指定持卡人用以購(gòu)貨時(shí) ，應(yīng)根據(jù)結(jié)算憑證及發(fā)票賬單， 經(jīng)核對(duì)無誤后，借記“器材采購(gòu)”等有關(guān)科目，貸記本科目(信用卡存款)。指定持卡人 支取現(xiàn)金用于差旅費(fèi)或零星采購(gòu)，應(yīng)及時(shí)報(bào)賬和還清余款，借記“器材采購(gòu)”、“現(xiàn)金”等 科目，貸記本科目(信用卡存款)。支付信用卡年費(fèi)和異地支款手續(xù)費(fèi)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用” 科目，貸記本科目(信用卡存款)或“現(xiàn)金“科目...
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